Restrições contábeis - Accounting constraints

No campo da contabilidade , ao relatar as demonstrações financeiras de uma empresa, as restrições contábeis (também conhecidas como restrições da contabilidade ) são limites, limitações ou diretrizes.

Essas restrições podem permitir variações nos padrões contábeis que um contador está tentando seguir. Os tipos de restrições incluem objetividade , custos e benefícios, materialidade , consistência , práticas da indústria, oportunidade e conservadorismo , embora possa haver outros tipos de restrições não listados. Essas restrições lidam com questões como a exigência de evidências, equilibrando os custos e benefícios do fornecimento de informações financeiras, decidindo a precisão de um relatório, permanecendo consistente dentro de um relatório e ano a ano, seguindo as práticas de uma indústria, relatando em tempo hábil e não exagerando os lucros e / ou ativos .

As restrições de contabilidade podem ser confundidas com a contabilidade de restrições, a última das quais, assim como a contabilidade de processamento ou contabilidade de custos , é um método de contabilidade.

Tipos de restrições

Objetividade

A restrição da objetividade lida com a questão da necessidade de evidências objetivas e verificáveis.

Custos e benefícios

A restrição de custos e benefícios , também chamada de restrição de custo-efetividade, é generalizada em toda a estrutura. As empresas devem gastar tempo e dinheiro para fornecer demonstrações financeiras . Para ser mais específico, os Custos podem restringir a gama de informações ao fornecer relatórios financeiros com o fundamento de que as empresas devem "coletar, processar, analisar e divulgar informações relevantes" que requerem tempo e dinheiro.

Para os investidores, eles querem saber todas as informações financeiras, se possível em condições ideais, o que pode causar enormes encargos financeiros para as empresas. Além disso, algumas informações financeiras podem não ser valiosas para usuários externos adquirirem um grande benefício, por exemplo, quanto dinheiro uma empresa gasta para tornar sua sede mais ecológica. Portanto, ao decidir os componentes do relatório financeiro, as empresas precisam medir o sentido de informações financeiras específicas e os gastos para fornecer informações específicas e os benefícios que podem obter dessas informações específicas. Falando de maneira apropriada, se os custos de determinadas informações excederem o benefício que podem adquirir, as empresas podem optar por não divulgar essas informações específicas. Por exemplo, se houver uma diferença de $ 0,1 entre o registro do talão de cheques e o extrato bancário , o contador deve ignorar os $ 0,1 em vez de perder tempo e dinheiro para encontrar os $ 0,1.

Materialidade

As empresas precisam considerar a materialidade ao fornecer informações financeiras. Particularmente, as empresas devem divulgar as informações relevantes que podem influenciar o desempenho financeiro e algumas informações imateriais podem ser excluídas. Por exemplo, uma empresa possui $ 10 milhões de ativos líquidos e, portanto, uma inadimplência de cliente com $ 1.000 é imaterial e em contraste se o valor da inadimplência for $ 2 milhões, o que pode influenciar as decisões financeiras e, portanto, significa material. No entanto, existem também alguns itens pequenos que podem transferir lucro líquido para prejuízo líquido e esses itens podem ser considerados itens materiais. Para julgar se a informação é relevante ou não, as empresas podem basear-se no seguinte processo de materialidade:

Definir propósito e escopo

Esperado:

  • Conheça bem seus objetivos: pense sobre o que você fará com o resultado do processo de materialidade e os objetivos podem ser tendências futuras ou área de definição de metas etc .;
  • Leve em consideração o seu público: quem é importante para o seu relatório financeiro e quem irá lê-lo;
  • Defina o significado da materialidade para a sua empresa: a importância para o stakeholder e se é relevante para a sua empresa;
  • Defenda o escopo dos temas materiais em sua empresa: quais áreas de seu negócio serão abordadas nesta avaliação?

Avançado:

  • Incorporar materialidade: considere os resultados da materialidade ao fazer planos de negócios;

Identifique os Tópicos Potenciais

Esperado:

  • Verifique as fontes para fazer uma longa lista de possíveis tópicos materiais: dados internos, análises externas ou relatórios da mídia, etc .;
  • Atribuir responsabilidades: qual equipe deve ser envolvida ao tornar possíveis tópicos materiais: como equipe de alta administração;
  • Conter riscos e oportunidades, como economia de custos ou ganhos de eficiência;
  • Leve em consideração o envolvimento das partes interessadas externas: o impacto e o feedback valioso que você pode obter das partes interessadas ;

Avançado:

  • Investir em uma solução digital: coletar e armazenar documentação;
  • Estabeleça um processo sustentado: capture mudanças de longo prazo para tópicos materiais;

Categorizar

Esperado:

  • Classifique os temas potenciais de materialidade em categorias como grupo, país, etc .;
  • Verifique se os tópicos estão no mesmo nível ou não;
  • Alinhe o nome dos tópicos com base nas políticas e estratégias de sua organização;
  • Cada funcionário envolvido neste processo precisa entender os riscos e oportunidades específicos;

Avançado:

  • Conecte cada tópico material com mudanças externas relevantes;
  • Considere como os tópicos materiais podem se influenciar ou se sobrepor;

Reúna informações sobre o impacto e a importância dos tópicos

Excepto:

  • Pesquisar todos os temas de materialidade e encontrar as correlações entre temas e negócios em termos de impactos sociais, econômicos e ambientais ;
  • Reúna informações sobre cada tópico material que pode ser usado para priorizar os tópicos na próxima fase;

Avançado:

  • Utilizar Metodologias como KPMG True Value para quantificar impactos sociais, econômicos e ambientais;

Prioritizar

Esperado:

  • Priorize os tópicos materiais por:
    • Identificar funções de negócios relevantes e escolher quais partes interessadas internas precisam ser reunidas na priorização de tópicos.
    • Utilizando a metodologia desenvolvida na fase 4 para 'pontuar' cada tópico.
    • “Definir um limite ou ponto de corte para definir quais tópicos serão considerados materiais”.

Avançado:

  • Conecte-se com a função de gerenciamento de risco corporativo;

Envolva a gestão

Esperado:

  • A avaliação de materialidade precisa ser aprovada pelo gerente sênior de negócios ;
  • É importante fazer a revisão que torna o processo confiável;

Avançado:

Buscar feedback das partes interessadas

Esperado:

  • Identifique que tipo de partes interessadas precisam revisar os tópicos materiais e avaliar os resultados;
  • Feedback adquirido de partes interessadas;

Avançado:

  • Conectar os resultados da avaliação de materialidade com as estratégias e operações da empresa;

Consistência

As declarações contábeis feitas durante um longo período de tempo devem ser consistentes ou semelhantes entre si. Se eles forem formatados de forma semelhante, as comparações podem ser feitas mais facilmente entre esses documentos.

Práticas Industriais

As Práticas da Indústria são uma restrição menos dominante em comparação com o custo-benefício e a materialidade nos relatórios financeiros. Essas restrições significam que, em alguns setores, é difícil e caro calcular os custos de produção e, portanto, as empresas desses setores em particular optam por relatar apenas os preços de mercado atuais em vez dos custos de produção. Por exemplo, na indústria agrícola , calcular o custo por safra é difícil e caro e, portanto, eles optam por relatar o preço no mercado atual, o que é mais fácil para os agricultores.

Conservadorismo

Os contadores estimam as transações e, em seguida, escolhem se as registram ou não com base em seu próprio julgamento. Em termos disso, o conservadorismo é útil para os contadores fazerem uma escolha entre duas alternativas semelhantes e faz com que os contadores escolham registrar a escolha menos otimista. Por exemplo, se houver a possibilidade de os clientes processarem a empresa e também não podem processar a empresa. Nesse caso, os contadores precisam divulgar essa situação aos investidores.

Além disso, o conservadorismo também é uma restrição menos dominada, o que significa que as empresas também precisam considerar mais as más notícias do que as boas notícias ao relatar as demonstrações financeiras. Em particular, as empresas precisam escolher o método que "menos provavelmente superestime ativos e receitas ou subestime passivos e perdas" ao encontrar problemas contábeis. Por exemplo, se a equipe acredita que haverá 2% de inadimplência em termos de contas a receber com base em informações históricas e outra equipe acredita que haverá 5% devido a uma queda repentina, a empresa precisa usar o valor de 5% ao fornecer as demonstrações financeiras .

Oportunidade

Talvez mais obviamente, as declarações devem ser relevantes em termos de data. Os relatórios trimestrais não devem ser disponibilizados apenas semestralmente, pois algumas das informações no relatório não seriam muito úteis.

Restrição Financeira

Restrição Financeira é definida como uma restrição temporária de fundos gerados internamente que pode exigir o corte de recursos para investimentos, incluindo recursos de marketing, para que os gestores possam atingir seus objetivos financeiros.

Durante as últimas duas décadas, os pesquisadores conduziram um grande número de estudos empíricos relacionados às restrições financeiras, e as medidas que eles usam geraram controvérsia, Fazari et al. (1987) em seu trabalho seminal, encontram uma relação positiva entre os recursos disponíveis para investimento e o fluxo de caixa. Como o financiamento externo, como endividamento ou aquisição de capital, não está imediatamente disponível, essas empresas dependem fortemente de seu fluxo de caixa interno. No entanto, muitos trabalhos de pesquisa mostram dúvidas sobre a ideia de que a relação entre investimento e fluxo de caixa indica restrição financeira. Os autores de outro estudo seminal sobre o assunto, Kaplan e Zingales (1997), constataram que empresas classificadas como tendo restrição financeira, como em Fazzari et al (1987), parecem ter menos constrição e menor sensibilidade ao fluxo de caixa, o que contradiz a hipótese inicial. Portanto, Kaplan e Zingales (1997) e Whited e Wu (2006) apresentam novos índices de constrição financeira. Whited e Wu (2006) desenvolvem uma restrição financeira amplamente utilizada, chamada de índice WW. Apesar da controvérsia a respeito da mensuração de restrição financeira, a literatura reconhece seu uso generalizado de fluxo de caixa como medida de restrição financeira.

Pesquisas recentes demonstram que a restrição financeira continua presente em empresas dos Estados Unidos e da América Latina. O ambiente incerto e volátil dos mercados globais causa restrições financeiras às empresas. Além do fato de os mercados financeiros terem aumentado a pressão sobre as empresas para obterem resultados positivos de curto prazo, em uma situação de restrição financeira, os gestores geralmente abordam essa situação diminuindo a intensidade do marketing para mostrar resultados de curto prazo aceitáveis ​​para os acionistas; no entanto, essas decisões impactam negativamente o valor da empresa a longo prazo.


Referências