Base de custo - Cost basis

A base (ou base de custo ), conforme usada na legislação tributária dos Estados Unidos , é o custo original da propriedade, ajustado por fatores como depreciação . Quando a propriedade é vendida, o contribuinte paga / (economiza) impostos sobre um ganho / (perda) de capital que é igual ao valor realizado na venda menos a base da propriedade vendida.

A base de custo é necessária porque o imposto é devido com base no ganho no valor de um ativo. Por exemplo, se uma pessoa compra uma pedra por $ 20 e vende a mesma pedra por $ 20, não há imposto, pois não há lucro. Se, no entanto, essa pessoa comprar uma pedra por $ 20 e depois vender a mesma pedra por $ 25, haverá um ganho de capital sobre a pedra de $ 5, que é, portanto, tributável. O preço de compra de $ 20 é análogo ao custo das vendas.

Normalmente, o imposto sobre ganhos de capital é devido apenas quando um ativo é vendido. No entanto, as regras para isso são muito complicadas. Se o imposto for pago porque o valor aumentou, o novo valor será a base de custo para qualquer imposto futuro.

A publicação 551 do Internal Revenue Service (IRS) contém a definição de base do IRS: "A base é o valor do seu investimento na propriedade para fins fiscais. Use a base da propriedade para calcular a depreciação, amortização, exaustão e perdas com acidentes . Use-a também para calcular ganho ou perda na venda ou outra alienação de propriedade. "

Determinando a base

Para fins de imposto de renda federal, a base de determinação depende de como o ativo em questão foi adquirido.

Ativos adquiridos por compra ou contrato: Para ativos adquiridos ou adquiridos contratualmente, a base é igual ao preço de compra. Consulte IRC ( Internal Revenue Code ) § 1012.

Ativos adquiridos por doação ou fideicomisso: A regra geral é que os ativos adquiridos por doação ou fideicomisso recebem uma base de transferência (também chamada de base de transferência ). Veja IRC § 1015. Simplificando, os ativos dotados retêm a base do doador. Isso significa que o valor do ativo no momento da transferência é irrelevante para o cálculo da nova base do donatário. A regra geral não se aplica, entretanto, se, no momento da transferência, a base ajustada do doador na propriedade exceder seu valor justo de mercado e o destinatário alienar a propriedade com prejuízo. Nesta situação, a base do ativo é o seu valor justo de mercado no momento da transferência. Veja Treas. Reg. § 1.1015-1 (a) (1).

Ativos adquiridos por herança: Ativos adquiridos por herança são elegíveis para receber uma base escalonada , ou seja, o valor justo de mercado do ativo no momento da morte do falecido. Ver IRC § 1014. Esta disposição protege a apreciação do valor do ativo durante a vida do falecido de qualquer imposto de renda.

Base ajustada: a base de um ativo pode aumentar ou diminuir dependendo das mudanças que ocorrem ao longo de sua vida. Por esse motivo, o IRC § 1001 (a) estabelece que o ganho de computação requer a determinação do valor realizado com a venda ou alienação de propriedade menos a base ajustada . Melhorias de capital (como adicionar um deck à sua casa) aumentam a base do ativo, enquanto as deduções de depreciação (deduções legais que reduzem a renda tributável do contribuinte em um determinado ano) diminuem a base do ativo. Outra maneira de ver a base ajustada é pensar no ativo como uma conta de poupança, com melhorias de capital representando depósitos e deduções de depreciação representando retiradas.

Métodos de base de fundos mútuos

Para fundos mútuos, existem 4 métodos básicos aprovados pelo IRS, detalhados na Publicação 564:

Métodos de base de custo:

  • Identificação de compartilhamento específico
  • Primeiro a entrar, primeiro a sair ( FIFO )

Métodos de base média:

  • Custo médio de categoria única (ACSC)
  • Custo médio de dupla categoria (ACDC)

A partir de janeiro de 2012, os corretores / distribuidores são obrigados a rastrear a base de custo das ações cobertas (ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2012) e são obrigados por lei a oferecer pelo menos os seguintes 3 métodos básicos:

  • Identificação de compartilhamento específico (Spec ID)
  • Primeiro a entrar, primeiro a sair (FIFO)
  • Custo médio de categoria única

Os outros métodos a seguir também estão disponíveis para serem usados:

  • Maior a entrar, primeiro a sair (HIFO)
  • Imposto mínimo
  • Max Gain

Comunicando

Relatório de base de custo é um termo usado na indústria de serviços financeiros que se refere à identificação do custo real de um título para fins de imposto de renda . Os relatórios com base nos custos tornaram-se obrigatórios em 1º de janeiro de 2011. A Lei de Estabilização Econômica de Emergência de 2008 - popularmente conhecida como “projeto de resgate” - foi sancionada em 3 de outubro de 2008 para lidar com a crescente crise financeira global. A Lei também teve importantes ramificações de base de custo, porque a Seção 403 continha disposições que impõem requisitos significativos relacionados à base de custo para corretores e outros intermediários que relatam a base de custo ajustada de seus clientes no Formulário 1099 do IRS .

De acordo com a nova legislação, os intermediários financeiros devem relatar informações precisas da base de custo ajustada para os investidores e para o IRS para:

  • Ações adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2011
  • Ações de fundo mútuo e plano de reinvestimento de dividendos (DRiP) adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2012.
  • Instrumentos financeiros, como títulos de dívida, opções e colocações privadas adquiridas em ou após 1º de janeiro de 2014

Além disso, um intermediário que transfere uma conta de cliente para outro intermediário deve fornecer as informações necessárias para o relatório de base de custo no prazo de 15 dias após a transferência da conta. Os intermediários financeiros precisam desenvolver um plano de conformidade agora, uma vez que as penalidades por não conformidade são rígidas - até $ 350.000 por ano para relatórios incorretos com base no custo do Formulário 1099-B e penalidades ilimitadas para o desrespeito intencional dos novos requisitos.

De acordo com a nova lei, os contribuintes também estão sujeitos a penalidades de até US $ 1.000 por não declarar impostos sobre ganhos de capital e até US $ 5.000 por desrespeito intencional à lei ou conduta imprudente ao declarar impostos sobre ganhos de capital.

Observe que esses exemplos destacam aspectos selecionados da nova legislação e não se destinam a fornecer uma visão completa dos problemas de conformidade enfrentados por nenhuma organização específica.

Avaliação de métodos

A identificação de ações específicas é a mais recorde e exige muita mão-de-obra, pois é preciso rastrear todas as compras e vendas e especificar qual ação foi vendida em que data. Quase sempre permite a cobrança de impostos mais baixos, no entanto, como cada um pode decidir quais ganhos realizar. A partir de 2012, as ações em venda devem ser identificadas no momento da venda.

FIFO é o método padrão usado para títulos de corretagem, se nenhum outro for especificado, e geralmente resulta na cobrança de impostos mais alta, pois vende as ações mais antigas (portanto, geralmente mais valorizadas) primeiro.

A categoria única de custo médio é amplamente utilizada por fundos mútuos, pois é a mais simples em termos de manutenção de registros (apenas a base total precisa ser rastreada) e de venda (não é necessária especificação), e resulta em impostos moderados.

A HIFO vende primeiro as ações de maior custo, na tentativa de minimizar a cobrança de impostos.

Min Tax vende ações na seguinte ordem: ações com perdas de curto prazo, perdas de longo prazo, ganhos de longo prazo e, por último, ganhos de curto prazo.

O ganho máximo é exatamente o oposto do imposto mínimo.

Mudanças na legislação de 2012

Os acionistas não são mais obrigados a solicitar ao IRS para mudar os métodos de base de custo a partir de 2012, no entanto, para entrar ou sair do custo médio, o acionista deve fazê-lo por escrito. O IRS considera por escrito que sejam cartas do acionista para sua instituição financeira, alterando métodos online ou preenchendo um formulário de escolha / alteração de método de sua instituição financeira. O IRS atualmente não considera a permissão verbal em uma linha gravada como sendo "por escrito".

Agentes de transferência e corretores / negociantes são agora obrigados por lei a relatar os ganhos ou perdas de quaisquer vendas de ações cobertas ao IRS. As instituições que transferem ações cobertas para outra instituição devem transferir a base dessas ações no prazo de 15 dias após a transferência. Como o FIFO e o Spec ID exigem um histórico completo do lote, as instituições devem transferir e rastrear o histórico completo do lote e não podem transferir um custo total "acumulado" ao transferir a base de custo para outra instituição. Várias instituições financeiras participarão de um Sistema de Relatórios de Base de Custos ou CBRS para facilitar a transferência da base de custos entre as instituições, mas não são obrigadas pelo IRS a fazê-lo.

Veja também

Referências

links externos