Imposto sobre dividendos - Dividend tax

Um imposto sobre dividendos é um imposto cobrado por uma jurisdição sobre os dividendos pagos por uma empresa aos seus acionistas (acionistas). O principal passivo fiscal é o do acionista, embora uma obrigação tributária também possa ser imposta à empresa na forma de imposto de renda retido na fonte . Em alguns casos, o imposto retido na fonte pode ser a extensão da obrigação fiscal em relação ao dividendo. Um imposto sobre dividendos é adicionado a qualquer imposto cobrado diretamente sobre os lucros da empresa. Algumas jurisdições não tributam dividendos.

Para evitar a cobrança de imposto sobre dividendos, uma empresa pode distribuir fundos excedentes aos acionistas por meio de recompra de ações . No entanto, estes são normalmente tratados como ganhos de capital, mas podem oferecer benefícios fiscais quando a alíquota do imposto sobre ganhos de capital é inferior à alíquota do imposto sobre os dividendos. Outra estratégia potencial é a de uma corporação não distribuir fundos excedentes aos acionistas, que se beneficiam do aumento no valor de suas participações. Eles também podem estar sujeitos às regras de ganho de capital. Algumas empresas privadas podem transferir fundos aos acionistas controladores por meio de empréstimos, com ou sem juros, em vez de por meio de dividendos formais, mas muitas jurisdições têm regras que tributam a prática como um dividendo para fins fiscais, denominado "considerado dividendo".

História

Na maioria das jurisdições, os dividendos das empresas são tratados como um tipo de receita e tributados de acordo com o nível individual. Muitas jurisdições adotaram um tratamento especial para os dividendos, impondo uma taxa separada sobre os dividendos para a renda salarial ou ganhos de capital.

Nos Estados Unidos, o Revenue Act de 1913 e a 16ª Emenda criaram um imposto de renda pessoal de 1% com sobretaxas adicionais de 1-5% e isentou os dividendos do imposto de renda geral, mas não as sobretaxas aplicadas acima do nível de $ 20.000. O objetivo era evitar a dupla tributação do rendimento, uma vez que também existia um imposto sobre as sociedades de 1%. Depois de 1936, os dividendos foram novamente sujeitos ao imposto de renda ordinário, mas de 1954 a 1983 houve várias isenções e créditos, tributando os dividendos a uma alíquota mais baixa. Os cortes de impostos de 2003 criaram uma nova categoria de dividendo qualificado que era tributado pela taxa de ganhos de capital de longo prazo mais baixa, em vez da taxa de renda ordinária.

Coleção

Em muitas jurisdições, as empresas estão sujeitas a reter obrigações de uma taxa prescrita, pagando às autoridades fiscais nacionais e pagando aos acionistas apenas o saldo dos dividendos.

Debate

A tributação de dividendos é controversa, com base nas questões da dupla tributação . Dependendo da jurisdição, os dividendos podem ser tratados como " renda não auferida " (como juros e aluguéis cobrados) e, portanto, sujeitos ao imposto de renda.

Argumentos a favor

Uma corporação é uma entidade legal separada de seus acionistas com uma "vida" própria. Como entidade separada, uma empresa tem o direito de usar os bens públicos como um indivíduo e, portanto, é obrigada a ajudar a pagar os bens públicos por meio de impostos.

O professor Confidence W. Amadi, da West Georgia University , argumentou:

A maior vantagem da forma corporativa de organização empresarial é a proteção de responsabilidade limitada concedida a seus proprietários. A tributação da renda das empresas é o preço dessa proteção. Esse preço deve compensar os benefícios, uma vez que, de acordo com o Internal Revenue Service (1996), as corporações representam menos de 20% de todas as empresas americanas, mas cerca de 90% das receitas comerciais dos EUA e aproximadamente 70% dos lucros comerciais dos EUA. Os benefícios da responsabilidade limitada independente daqueles usufruídos pelos acionistas, a flexibilidade de mudança na propriedade e a imensa capacidade de levantar capital são todos derivados do status de pessoa jurídica conferido às corporações por lei. Esse status igual exige que as empresas paguem imposto de renda.

Uma vez estabelecido que uma empresa é, para todos os efeitos importantes, uma entidade legal separada, a questão passa a ser como as transferências de uma entidade legal (empresas) para outra entidade legal (acionistas) devem ser tributadas, e não se o dinheiro deve ser tributado. Pode-se argumentar que é injusto e economicamente improdutivo tributar a renda gerada por meio do trabalho ativo a uma taxa mais elevada do que a renda gerada por meios menos ativos .

Argumentos contra

Críticos, como o Cato Institute , argumentam que um imposto sobre dividendos é uma " dupla tributação " injusta . A posição de Cato é:

Primeiro, os altos impostos sobre dividendos aumentam o viés geral do código do imposto de renda contra poupança e investimento. Em segundo lugar, os altos impostos sobre dividendos fazem com que as empresas dependam muito de dívidas em vez de financiamento de capital. As empresas altamente endividadas são mais vulneráveis à falência em crises econômicas. Terceiro, altos impostos sobre dividendos reduzem o incentivo para pagar dividendos em favor dos lucros retidos. Isso pode fazer com que os executivos da empresa invistam em projetos inúteis ou não lucrativos.

Além das questões discutidas acima sobre se a tributação de dividendos é correta e justa, uma questão importante são as distorções de incentivos econômicos induzidas por impostos. Por exemplo, citando: "Os esforços para evitar a dupla tributação sobre os lucros das empresas criaram uma má alocação de investimento entre os setores corporativo e não corporativo e rápido crescimento no uso de empresas, parcerias e outras entidades que não pagam corporações imposto de Renda."

Os contribuintes retêm a receita pós-impostos, enquanto a totalidade da receita pré-impostos, inclusive os impostos, constitui os recursos nacionais. O descompasso entre a receita real percebida pelos contribuintes e a receita tributável distorce os incentivos econômicos ao fornecer formas tentadoras de aumentar sua diferença. Promove o planejamento tributário para maximizar a receita pós-impostos em detrimento da pré-impostos: "Vimos como as preferências no código tributário fazem com que os contribuintes dediquem mais recursos a investimentos e atividades com vantagens fiscais em detrimento de outros alternativas produtivas. "

Os acionistas controlam as empresas e arcam com seus encargos tributários: "Economistas do Departamento do Tesouro e do Escritório de Orçamento do Congresso assumem que o ônus do imposto de renda corporativo é inteiramente arcado pelos proprietários do capital." Tanto o imposto corporativo quanto o imposto pessoal sobre dividendos e ganhos de capital combinados reduzem o lucro abrangente dos acionistas, que inclui a mudança no valor da carteira de ações .

Mudanças no valor das ações são difíceis de definir legalmente e são tributárias oportunas. Partes dessas mudanças têm uma fonte legalmente reconhecida. Por exemplo, o dinheiro ganho por empresas pode ser tributado no nível corporativo. Mas há outras partes "ocultas", por exemplo, quando as corporações ganham patentes valiosas ou veem mudanças favoráveis no mercado. Eles aumentam o valor das ações, mas não podem ser medidos legalmente e tributados em tempo hábil no nível corporativo.

Essas partes podem ser realizadas e tributadas no nível dos acionistas quando os dividendos são pagos ou quando a negociação de ações gera ganhos de capital. No entanto, quando os proprietários recebem dividendos de suas ações (ou ganhos com a venda), sua carteira de caixa cresce, mas o valor da carteira de ações diminui na mesma proporção, resultando em nenhum lucro líquido abrangente . Em vez disso, o crescimento anterior dos valores das ações é legalmente reconhecido e (tardiamente) tributado. No entanto, isso também inclui o crescimento que reflete a receita de empresas anteriormente tributada, resultando em dupla tributação.

Muitos remédios foram discutidos para reduzir a má alocação de investimento, desincentivo para a negociação de ações e recebimento de dividendos que congelam o movimento de capital e outras distorções mencionadas acima. Alguns propõem taxas mais baixas de impostos sobre dividendos, ganhos de capital e renda corporativa ou a eliminação completa de alguns deles. Outros buscam uma melhor correspondência entre as partes comprometidas e sobrecarregadas da renda: "Os impostos sobre dividendos e ganhos de capital têm taxas baixas, mas se aplicam principalmente à renda já tributada no nível corporativo. Isso é amplamente criticado. Tornar os dividendos pagos com imposto de renda isento de imposto de renda e permitir que as empresas deduzam perdas de capital (até renda tributada por ação) na recompra de ações seria mais consistente do que taxas de imposto mais baixas sobre dividendos, ganhos de capital e renda corporativa. ". Soluções amplamente aceitas para o problema ainda não foram encontradas; a questão permanece altamente controversa.

Política tributária de dividendos

Taxas de imposto da OCDE

A recompra de ações é mais eficiente em termos de impostos do que os dividendos, quando a alíquota do imposto sobre ganhos de capital é menor do que a alíquota do imposto sobre os dividendos.

País	Taxa de imposto marginal superior sobre ganhos de capital (2018)	Taxa Marginal de Imposto sobre Dividendos (2015)	Spread nas taxas de imposto
Coreia do Sul	0,0%	35,4%	+ 35,4%
Bélgica	0,0%	25,0%	+ 25,0%
Holanda	0,0%	25,0%	+ 25,0%
Eslovênia	0,0%	25,0%	+ 25,0%
Suíça	0,0%	21,1%	+ 21,1%
Luxemburgo	0,0%	20,0%	+ 20,0%
Irlanda	33,0%	51,0%	+ 18,0%
Turquia	0,0%	17,5%	+ 17,5%
República Checa	0,0%	15,0%	+ 15,0%
Canadá	22,6%	33,8%	+ 11,2%
República Eslovaca	25,0%	35,0%	+ 10,0%
México	10,0%	17,1%	+ 7,1%
Nova Zelândia	0,0%	6,9%	+ 6,9%
Israel	25,0%	30,0%	+ 5,0%
Austrália	24,5%	27,1%	+ 2,6%
Chile	20,0%	22,6%	+ 2,6%
Reino Unido	28,0%	30,6%	+ 2,6%
Alemanha	26,4%	26,4%	0,0%
Dinamarca	42,0%	42,0%	0,0%
França	34,0%	34,0%	0,0%
Suécia	30,0%	30,0%	0,0%
Estados Unidos	28,6%	28,6%	0,0%
Portugal	28,0%	28,0%	0,0%
Noruega	27,0%	27,0%	0,0%
Itália	26,0%	26,0%	0,0%
Áustria	27,5%	27,5%	0,0%
Japão	20,3%	20,3%	0,0%
Islândia	20,0%	20,0%	0,0%
Polônia	19,0%	19,0%	0,0%
Hungria	16,0%	16,0%	0,0%
Espanha	27,0%	24,0%	-3,0%
Finlândia	33,0%	28,1%	-4,9%
Grécia	15,0%	10,0%	-5,0%
Estônia	21,0%	0,0%	-21,0%

Estados Unidos

Em 2003, o presidente George W. Bush propôs a eliminação do imposto sobre dividendos nos Estados Unidos, dizendo que "a dupla tributação é ruim para nossa economia e atinge especialmente os aposentados". Ele também argumentou que, embora "seja justo tributar os lucros de uma empresa, não é justo tributar duas vezes ao tributar o acionista sobre os mesmos lucros".

**Tributação de dividendos nos Estados Unidos desde 2003**
2003 - 2007			2008 - 2012			2013 - em frente
Taxa de imposto de renda normal	Taxa de imposto sobre dividendos ordinários	Taxa de imposto de dividendos qualificada	Taxa de imposto de renda normal	Taxa de imposto sobre dividendos ordinários	Taxa de imposto de dividendos qualificada	Taxa de imposto de renda normal	Taxa de imposto sobre dividendos ordinários	Taxa de imposto de dividendos qualificada
10%	10%	5%	10%	10%	0%	10%	10%	0%
15%	15%	5%	15%	15%	0%	15%	15%	0%
25%	25%	15%	25%	25%	15%	25%	25%	15%
28%	28%	15%	28%	28%	15%	28%	28%	15%
33%	33%	15%	33%	33%	15%	33%	33%	15%
35%	35%	15%	35%	35%	15%	35%	35%	15%
35%	35%	15%	35%	35%	15%	39,6%	39,6%	20%

Logo depois, o Congresso aprovou a Lei de Reconciliação de Alívio de Imposto sobre Emprego e Crescimento de 2003 (JGTRRA), que incluiu alguns dos cortes solicitados por Bush e que ele sancionou em 28 de maio de 2003. De acordo com a nova lei, dividendos qualificados são tributados no mesma taxa que a longo prazo os ganhos de capital , que é de 15 por cento para a maioria dos contribuintes individuais. Dividendos qualificados recebidos por pessoas físicas nas faixas de imposto de renda de 10% e 15% foram tributados em 5% de 2003 a 2007. A taxa de imposto de dividendo qualificado foi definida para expirar em 31 de dezembro de 2008; no entanto, o Ato de Prevenção e Reconciliação de Aumento de Imposto de 2005 (TIPRA) estendeu a alíquota tributária mais baixa até 2010 e reduziu ainda mais a alíquota tributária sobre dividendos qualificados para 0% para pessoas físicas nas faixas de 10% e 15% de imposto de renda. Em 17 de dezembro de 2010, o presidente Barack Obama sancionou a Lei de Alívio Fiscal, Reautorização de Seguro Desemprego e Criação de Emprego de 2010. A legislação estende por mais dois anos as alterações promulgadas na tributação de dividendos no JGTRRA e na TIPRA.

Além disso, a Lei de Proteção ao Paciente e Cuidados Acessíveis criou um novo Imposto de Renda de Investimento Líquido (NIIT) de 3,8% que se aplica a dividendos, ganhos de capital e várias outras formas de receita de investimento passiva, a partir de 1º de janeiro de 2013. O NIIT se aplica a contribuintes casados com renda bruta ajustada modificada acima de $ 250.000 e contribuintes solteiros com renda bruta ajustada modificada acima de $ 200.000. Ao contrário dos limites para as taxas de imposto de renda ordinárias e as taxas de dividendos qualificados, o limite do NIIT não é ajustado pela inflação.

Se as taxas de imposto de renda federal da era Bush de 10, 15, 25, 28, 33 e 35 por cento tivessem expirado no ano fiscal de 2012, as taxas teriam aumentado para a tabela de taxas da era Clinton de 15, 28, 31 , 36 e 39,6 por cento. Nesse cenário, os dividendos qualificados não seriam mais tributados à taxa de ganhos de capital de longo prazo, mas voltariam a ser tributados à taxa normal de imposto de renda do contribuinte. No entanto, o American Taxpayer Relief Act de 2012 (HR 8) foi aprovado pelo Congresso dos Estados Unidos e sancionado pelo presidente Barack Obama nos primeiros dias de 2013. Essa legislação estendeu as taxas de imposto de 0 e 15 por cento sobre ganhos de capital e dividendos para contribuintes cuja renda não exceda os limites estabelecidos para a taxa de imposto de renda mais alta (39,6%). Aqueles que excederam esses limites ($ 400.000 para arquivadores únicos; $ 425.000 para chefes de família; $ 450.000 para arquivadores conjuntos; $ 11.950 para propriedades e fundos) ficaram sujeitos a uma taxa máxima de 20 por cento para ganhos de capital e dividendos.

Canadá

No Canadá, há tributação de dividendos, que é compensada por um crédito fiscal de dividendos (DTC) para renda pessoal em dividendos de empresas canadenses. Um aumento do DTC foi anunciado no outono de 2005 em conjunto com o anúncio de que os fundos de renda canadenses não ficariam sujeitos à tributação de dividendos, como se temia. As taxas fiscais efetivas sobre os dividendos agora variam de negativas a mais de 30%, dependendo do nível de renda e das diferentes taxas de impostos e créditos provinciais. A partir de 2006, o Governo introduziu o conceito de dividendos elegíveis. O rendimento não elegível para a dedução para pequenas empresas e, portanto, tributado a taxas de imposto sobre as sociedades mais elevadas, pode ser distribuído aos accionistas e tributado a uma taxa de imposto pessoal mais baixa.

Índia

Na Índia, os dividendos anteriores eram tributados nas mãos do recebedor como qualquer outra renda. No entanto, desde 1 de junho de 1997, todas as empresas nacionais eram obrigadas a pagar um imposto de distribuição de dividendos sobre os lucros distribuídos como dividendos, resultando em um dividendo líquido menor para os destinatários. A taxa de tributação alternou entre 10% e 20% até que o imposto foi abolido com efeitos a partir de 31 de março de 2002. O imposto de distribuição de dividendos também foi estendido aos dividendos distribuídos desde 1 de junho de 1999 por fundos mútuos nacionais , com a taxa alternando entre 10% e 20% em linha com a taxa para as empresas, até 31 de Março de 2002. No entanto, os dividendos de fundos abertos orientados para acções distribuídos entre 1 de Abril de 1999 e 31 de Março de 2002 não eram tributados. Assim, os dividendos recebidos de empresas nacionais desde 1 de Junho de 1997 e de fundos mútuos nacionais desde 1 de Junho de 1999 foram tornados não tributáveis nas mãos dos beneficiários, para evitar a dupla tributação, até 31 de Março de 2002.

O orçamento para o exercício financeiro de 2002-2003 propôs a remoção do imposto de distribuição de dividendos, trazendo de volta o regime de dividendos tributados nas mãos dos destinatários e a Lei de Finanças de 2002 implementou a proposta de dividendos distribuídos desde 1 de abril de 2002. Isso alimentou sentimentos negativos nos mercados de ações indianos , fazendo com que os preços das ações caíssem. No entanto, no ano seguinte, havia grandes expectativas de que o orçamento fosse mais amigável aos mercados e o imposto de distribuição de dividendos foi reintroduzido.

Assim, os dividendos recebidos de empresas nacionais e fundos mútuos desde 1 de abril de 2003 foram novamente tornados não tributáveis nas mãos dos beneficiários. No entanto, a nova alíquota do imposto de distribuição de dividendos para empresas era mais alta em 12,5%, e foi aumentada com efeito de 1 de abril de 2007 para 15%. Além disso, os fundos da Unit Trust of India e fundos abertos orientados a ações foram mantidos fora da rede tributária. A taxa de tributação para fundos mútuos era originalmente de 12,5%, mas foi aumentada para 20% para dividendos distribuídos a outras entidades que não pessoas físicas a partir de 9 de julho de 2004. Com efeito a partir de 1 de junho de 2006, todos os fundos orientados a ações foram mantidos fora do imposto líquido, mas o a taxa de imposto foi aumentada para 25% para o mercado monetário e fundos líquidos com efeitos a partir de 1 de abril de 2007.

Os rendimentos de dividendos recebidos por empresas nacionais até 31 de março de 1997 eram deduzidos no cálculo do lucro tributável, mas a provisão foi eliminada com o advento do imposto de distribuição de dividendos. Uma dedução na medida dos dividendos recebidos redistribuídos por sua vez aos seus acionistas ressurgiu brevemente de 1 de abril de 2002 a 31 de março de 2003, durante o período em que o imposto de distribuição de dividendos foi removido para evitar a dupla tributação dos dividendos tanto nas mãos da empresa como de seus acionistas mas não houve nenhuma disposição semelhante para o imposto de distribuição de dividendos. No entanto, o orçamento para 2008–2009 propõe a eliminação da dupla tributação para o caso específico de dividendos recebidos por uma holding nacional (sem empresa-mãe) de uma subsidiária que, por sua vez, é distribuída aos seus acionistas. O orçamento 2020-2021 viu a abolição do DDT ( imposto de distribuição de dividendos) e a receita de dividendos sendo tributada nas mãos do investidor de acordo com as taxas de imposto de renda.

Coréia

A Coreia regula a quantidade de dividendos possíveis, o tempo de pagamento dos dividendos e como tomar decisões sobre dividendos na lei comercial, uma vez que os dividendos são considerados uma saída de lucros da empresa. Atualmente, 15,4 por cento do imposto sobre dividendos é cobrado assim que o dividendo é pago (privado: 14% do imposto de renda de dividendos, imposto residencial: 1,4% do imposto de renda de dividendos). A tributação separada é possível abaixo de ₩ 20 milhões (€ 15 mil) de receita de dividendos e, se for excedida, ficam sujeitos à tributação total. Além disso, se a receita financeira (juros, receita de dividendos) exceder ₩ 20 milhões, um relatório do imposto de renda total deve ser feito. Na relação entre acionistas e credores, o princípio fundamental do direito comercial é que os direitos dos credores da empresa devem prevalecer sobre os dos acionistas que têm responsabilidade limitada sobre a propriedade da empresa. Os acionistas sempre querem receber mais dinheiro, mas do ponto de vista da empresa, se alocarem muito dinheiro, a redução do capital próprio pode levar à falência da empresa. É por isso que o governo regula a possível quantidade de dividendos.

Outros países

A Austrália, o Chile e a Nova Zelândia têm um sistema de imputação de dividendos , que permite aos acionistas reivindicar um crédito tributário pelos créditos de franquia vinculados aos dividendos, sendo uma parcela do imposto sobre as sociedades pago pela corporação. Um destinatário de um dividendo totalmente franqueado sobre a taxa de imposto marginal superior pagará efetivamente apenas cerca de 15% de imposto sobre o valor em dinheiro do dividendo. Com efeito, quando distribuídos como dividendos, os lucros de uma empresa são tributados pela média das taxas marginais de imposto dos acionistas; caso contrário, eles são tributados à taxa de imposto corporativo .

Na Armênia , não havia um imposto sobre dividendos até a lei fiscal recentemente adaptada, segundo a qual os cidadãos armênios pagam 5% e os não-cidadãos 10% da renda anual.

Na Áustria, o KeSt (Kapitalertragsteuer) é usado como taxa de imposto sobre dividendos, que é de 27,5% sobre os dividendos.

Na Bélgica, é cobrado um imposto de 30% sobre os dividendos, conhecido como "roerende voorheffing" (em holandês) ou "précompte mobilier" (em francês).

No Brasil, os dividendos são isentos de impostos .

Na Bulgária, há um imposto de 5% sobre os dividendos.

Na China, a taxa de imposto sobre dividendos é de 20%, mas desde 13 de junho de 2005, 50% dos dividendos são tributados.

Na República Tcheca, há um imposto de 15% sobre os dividendos. O governo em 2012 queria reduzir a dupla tributação sobre a renda das empresas, mas isso não foi aprovado no final.

Na Estônia, a taxa de imposto sobre dividendos regulares é de 20%. Como uma nova lei foi promulgada em 01.01.2018, as empresas podem pagar dividendos à alíquota de 14% SOMENTE para pessoas jurídicas residentes e não residentes.

Na Finlândia, há um imposto de 25,5% ou 27,2% sobre os dividendos (85% dos dividendos são rendimentos de capital tributáveis e a taxa de imposto sobre ganhos de capital é de 30% para ganhos de capital inferiores a 30.000 e 34% para a parte que excede 30 000). No entanto, as taxas de imposto efetivas são de 45,5% ou 47,2% para particulares. Isso porque os lucros das empresas já foram tributados, o que significa que os dividendos são tributados duas vezes. O imposto de renda corporativo é de 20%.

Na França, há um imposto de 30% sobre os dividendos. 60% para os empresários.

Na Alemanha, há um imposto de 25% sobre os dividendos, conhecido como "Abgeltungssteuer", mais um imposto de solidariedade de 5,5% sobre o imposto sobre os dividendos. Efetivamente, há um imposto de 26,375%.

Na Grécia, há um imposto de 10% sobre os dividendos para pessoas físicas.

Em Hong Kong, não há imposto sobre dividendos.

No Irã, não há impostos sobre os dividendos, de acordo com o artigo (105).

Na Irlanda, as empresas que pagam dividendos geralmente devem reter o imposto à taxa padrão (em 2007, 20%) do dividendo e emitir um comprovante de imposto para incluir os detalhes do imposto pago. Uma pessoa não sujeita a imposto pode reivindicá-lo no final do ano, enquanto uma pessoa sujeita a uma taxa de imposto mais elevada deve declará-lo e pagar a diferença.

Em Israel, há um imposto de 25% sobre os dividendos para pessoas físicas e 30% para os principais acionistas (= acima de 10%). se uma empresa recebe um dividendo, o imposto é de 0%.

Na Itália, há um imposto de 26% sobre os dividendos, conhecido como "imposto sobre ganho de capital".

No Japão, há um imposto de 10% sobre os dividendos de ações listadas (7% para a nação, 3% para a região) enquanto 1 de janeiro de 2009 - 31 de dezembro de 2012, por regra de redução de impostos. Após 1º de janeiro de 2013, o imposto de 20% sobre os dividendos de ações listadas (15% para a nação, 5% para a região). No caso de pessoa física que tenha mais de 5% do total das ações emitidas (valor ou número), não poderá aplicar a regra de redução do imposto, portanto, a partir de 1º de janeiro de 2009, deverá pagar 20% (15% + 5%). Há um imposto de 20% sobre os dividendos de ações não cotadas (20% para a nação, 0% para a região).

No Luxemburgo, apenas 50% dos dividendos pagos por empresas estão sujeitos a imposto nas mãos de um contribuinte individual à taxa marginal de imposto aplicável. Portanto, os dividendos são tributados em até 20% se recebidos de uma empresa sujeita a imposto e até 40% se recebidos de uma empresa que não satisfaça o teste de "sujeita a imposto".

Na Holanda, há um imposto de 1,2% ao ano sobre o valor da ação , independentemente do dividendo, como parte do imposto fixo sobre poupança e investimentos . Os principais acionistas (acima de 5%) estão sujeitos a um imposto sobre dividendos de 25%, eles podem deduzir a alíquota de 1,2% sobre o valor, portanto, 25% é sua alíquota efetiva. Em 2017, o gabinete da Terceira Rutte anunciou que acabaria com o imposto sobre dividendos apenas para os acionistas minoritários (abaixo de 5%). Posteriormente, esta proposta foi cancelada.

Na Noruega, os dividendos são tributados como ganhos de capital, a uma taxa fixa de 27%. No entanto, uma "dedução de abrigo" é aplicada à receita de dividendos para compensar a perda de receita de juros. O tamanho da dedução do abrigo é baseado na taxa de juros de títulos do governo de curto prazo e foi de 1,1% em 2013. Por exemplo, se NOK 100.000 tiver sido investido em ações de uma empresa que deu um dividendo de NOK 4.000, a dedução do abrigo será NOK 1.100 (1,1% de NOK 100.000) e os NOK restantes 2.900 são tributados em 27%.

No Paquistão, o imposto de renda de 10%, conforme exigido pelo Income Tax Ordinace de 2001, sobre o valor do dividendo é deduzido na fonte. Uma sobretaxa de 15% sobre o imposto de renda é retida e será devidamente paga pela empresa ao Governo do Paquistão de acordo com a Portaria de Imposto de Renda (Alteração) de 2011.

Na Polónia, existe um imposto de 19% sobre os dividendos. Essa taxa é igual às taxas de ganhos de capital e outros impostos.

Na Romênia, há um imposto de 5% pago a investidores privados e 16% quando pago a empresas, sobre os dividendos desde 1 de fevereiro de 2017. Além disso, os investidores privados devem pagar um imposto de saúde de 5,5% sobre os ganhos com dividendos.

Em Cingapura, não há imposto sobre dividendos.

Na Eslováquia, a renda dos residentes fiscais proveniente de dividendos não está sujeita a tributação sobre o rendimento na República Eslovaca de acordo com o Artigo 12, Seção 7, Letra c) para pessoas jurídicas e com o Artigo 3, Seção 2, Letra c), para entidades individuais da Lei do Imposto de Renda nº 595 / 2003 Coll. conforme alterado. Isso se aplica a dividendos de lucros relativos ao ano civil de 2004 em diante (independentemente de quando os dividendos foram efetivamente pagos). Antes disso, os dividendos eram tributados como receita normal. A justificativa declarada é que o imposto de 19% já foi pago pela empresa como parte de seu imposto sobre as sociedades (em eslovaco, "Imposto de Renda para uma Pessoa Jurídica"). No entanto, não há provisão para residentes reclamarem impostos sobre dividendos retidos em outras jurisdições com as quais a Eslováquia tenha um tratado de dupla tributação. Os proprietários estrangeiros de ações de empresas eslovacas podem ter de declarar e pagar impostos na sua jurisdição local. As participações nos lucros obtidos por fundos de investimento são tributáveis como receita a 19 por cento. As pessoas singulares residentes têm de pagar 14% dos dividendos recebidos a título de seguro de saúde com o pagamento máximo de € 14.000, as pessoas singulares não residentes e as empresas não estão sujeitas a este “imposto de saúde sobre ganhos de capital”.

Na África do Sul, há um imposto de 20% sobre os dividendos.

Em Espanha, os dividendos são tributados entre 19 e 23%, com base no rendimento anual dos dividendos. Esta taxa de imposto é aplicável entre 2016 e 2019.

Na Bélgica, a partir de 1 de janeiro de 2018, os dividendos recebidos estão totalmente isentos de impostos (apenas 95% até agora).

Na Suécia, há um imposto de 30% sobre os dividendos.

Em Taiwan, os dividendos são levados em consideração na tributação da renda bruta de uma pessoa , embora variem de uma ação para outra, há uma taxa de dedução específica para o imposto de renda bruto se alguém detém essa ação correspondente na data em que o dividendo (uma vez por ano). A partir de janeiro de 2013, haverá um "imposto" adicional de 2% sobre todos os dividendos, servindo como prêmio suplementar para o Seguro Nacional de Saúde (NHI) de segunda geração de Taiwan .

Na Turquia, há uma retenção de imposto de renda de 15% sobre os dividendos. A receita de dividendos de fontes estrangeiras é tributada às taxas marginais de imposto. Em 2020, a maior taxa marginal de imposto era de 40%.

No Reino Unido, as empresas pagam imposto sobre as sociedades sobre seus lucros e o restante pode ser pago aos acionistas na forma de dividendos. A partir de abril de 2018, os primeiros £ 2.000 de receita de dividendos não são tributados, independentemente dos outros rendimentos do contribuinte; os dividendos acima desse montante são tributados em 7,5% na faixa de imposto de renda de alíquota básica, 32,5% na faixa de imposto de renda de alíquota superior e 38,1% na faixa de imposto de renda adicional.

Veja também

Referências

links externos

Estados Unidos

Double Taxation Double Speak: Por que revogar impostos sobre dividendos é injusto, da revista Dollars & Sense
As novas armadilhas do corte de impostos sobre dividendos nos EUA do Tennessee CPA Journal
Publicação IRS 17 sobre tributação de dividendos

Índia

The Hindu Business Line: Como os FMs têm pulverizado seus orçamentos com DDT

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