imposto de consumo telefone Federal - Federal telephone excise tax

O imposto de consumo telefone Federal é um federais legal imposto de consumo imposta pelo Código da Receita Federal nos Estados Unidos sob 26 USC  § 4251 sobre os valores pagos para determinados "serviços de comunicações." O imposto deveria ser imposta à pessoa pagar os serviços de comunicações (como um cliente de uma empresa de telefonia), mas, de acordo com 26 USC  § 4291 , é coletado do cliente pela "pessoa que recebe qualquer pagamento para as instalações ou serviços" on que o imposto é imposto (ou seja, são recolhidos pela empresa de telefonia, que arquiva um formulário 720 retorno de consumo trimestral e encaminha o imposto para o Internal Revenue Service ).

História

Embora na crença popular o imposto especial sobre o consumo de telefone tenha sido ininterruptamente desde a guerra hispano-americana, tem, na verdade, foi revogado e restabelecido várias vezes, geralmente em tempos de guerra ou de crise econômica. Devido a esta conexão com a guerra, o imposto tem sido um alvo freqüente de resisters fiscais guerra .

Guerra Hispano-Americana

No final de abril 1898, o Congresso aprovou uma resolução declarando que o estado de guerra existia desde 21 de abril de 1898, entre os Estados Unidos e Espanha. Embora a guerra hispano-americana foi curta, suas necessidades de financiamento resultou em um déficit orçamentário federal. No caso marco de empréstimo Pollock v. Farmers' and Trust Co. o Supremo Tribunal tinha anulado o imposto de renda de 1894. Muitos no Congresso sentiu que tarifárias aumenta poderia criar muita perturbação com a indústria. Como resultado, os líderes no Congresso sentiu que as receitas necessárias para as despesas militares tanto deve vir de aumentos nos impostos internos ou suplementos de novos impostos do mesmo tipo existente. Assim, na Revenue Act Guerra de 1898 , um imposto sobre serviço de telefone foi introduzido pela primeira vez em 1898. O imposto foi revogada em 1902, no final do relacionada hispano-americana Guerra Filipino-Americana .

Prelude to a I Guerra Mundial

Em agosto de 1914, eclodiu a guerra na Europa, resultando em uma queda abrupta das importações para os Estados Unidos da Europa. Um resultado da queda nas importações foi a de que os lucros das empresas foram reduzidos, e as receitas do imposto de renda de pessoa jurídica diminuiu. Esta queda nas importações também reduziu receitas aduaneiras do governo federal. Em 4 de Setembro de 1914, o presidente Wilson chamados Congresso para levantar US $ 100 milhões por meio de impostos "internos" (em contraste com direitos aduaneiros ). Estas receitas foram necessários não só por causa da perda de receitas, mas também por causa dos gastos federais adicionado relacionadas com a guerra sendo travada na Europa. Em resposta, o Congresso aprovou a Receita Federal Emergency Tax Act de 1914. A lei foi principalmente uma renovação dos impostos especiais de consumo contidos na hispano-americana Receita Guerra Act. Ele incluiu um imposto de 1 centavo para chamadas de telefone que custam mais de 15 centavos. Os impostos instituídos ao abrigo desta lei foram inicialmente definido para expirar em 31 de dezembro de 1915. No entanto, em 17 de Dezembro de 1915, o Congresso aprovou uma resolução conjunta que continuou os impostos instituídos em 1914 até 31 de dezembro de 1916. Após esse tempo, enquanto as necessidades de receita continuado (de "preparação"), o Revenue Act de setembro 1916 não estender o imposto sobre serviço telefónico.

Primeira Guerra Mundial

Com a entrada dos Estados Unidos na Primeira Guerra Mundial , as necessidades de receita foram muito maior. Ambas as partes trabalharam em conjunto para produzir uma factura fiscal. Incluído no Revenue Act Guerra de 3 de Outubro de 1917, era um imposto de "5 centavos sobre cada telégrafo, telefone ou rádio, expedição, mensagem ou conversa, o que origina nos Estados Unidos, e para a transmissão dos quais uma carga de 15 centavos ou mais é imposto." Os trabalhos sobre o Revenue Act de 1918 tinha sido quase concluída quando o armistício foi assinado em 11 de novembro de 1918. Embora a Primeira Guerra Mundial tinha terminado, o Congresso reconheceu despesas do orçamento poderia ser esperado a cair no longo prazo, mas que as reduções nos gastos não ocorreria A curto prazo. Pagar por forças militares dos EUA poderia ser esperado que continue por algum tempo e havia uma necessidade para fornecer capital para a reconstrução para os aliados dos EUA na Europa. Assim, esta medida fiscal foi reformulado. A Lei reformulada não só continuou o imposto especial sobre o consumo de telefone, mas também o fizeram no aumento das taxas que foram formados pela primeira vez. Enquanto este Acto é referido como o Revenue Act de 1918, não foi aprovada até o início de 1919. O imposto continuou até que foi revogada em 1924.

Grande Depressão

Imposto de consumo de telefone de hoje deriva da Receita Bill de 1932. Desde então, tem sido reauthorized 29 vezes. 1932 Act foi aprovada em resposta a um défice do orçamento federal provocada por causa de um declínio nas receitas de imposto de renda causados por uma depressão econômica e não como um resultado da guerra. Inicialmente, o imposto foi cobrado apenas no serviço interestadual (de longa distância). O imposto especial sobre o consumo de telefone foi ampliado cinco vezes (entre 1933 e 1941) antes do imposto foi aplicada pela primeira vez ao serviço de telefonia local.

Segunda Guerra Mundial

Pouco antes da entrada dos Estados Unidos na Segunda Guerra Mundial , o Revenue Act de 1941, foi aprovada em lei. Além de aumentar a taxa de chamadas de longa distância, ele também impôs o imposto sobre serviço telefónico "geral" ou local pela primeira vez. A taxa de imposto para serviços de telefonia local foi fixado em 6 por cento do valor pago pelos assinantes, enquanto que para as chamadas de longa distância foi de 5 centavos para cada 50 centavos ou fração, se o custo da mensagem foi maior do que 24 centavos. Outra legislação foi posteriormente promulgada durante a Segunda Guerra Mundial - o Revenue Act de 1942 e do Revenue Act de 1943. As taxas de imposto sobre serviço telefónico atingiram o seu ponto mais alto ao abrigo das disposições do Revenue Act de 1943. As taxas foram de 15 por cento na telefonia local chamadas e 25 por cento (em mensagens que custam mais de 24 centavos de dólar) em chamadas de longa distância. O Revenue Act de 1943 também previa o aumento das taxas de imposto especial sobre o consumo a expirar. No caso dos impostos especiais de consumo sobre o serviço de telefone, a lei previa que o aumento das taxas acabaria seis meses após a "data de término das hostilidades na guerra atual." A lei definiu a data de cessação dessa data proclamado por qualquer presidente ou a data especificada na resolução simultânea das duas Casas do Congresso, o que ocorrer primeiro. Em uma reversão dessa posição, o Excise Tax Act, de 1947, continuaram as taxas indefinidamente.

Codificação no Internal Revenue Code

Com a promulgação do Código da Receita Federal de 1954, as taxas impostas a ambas as chamadas locais e interurbanas (para mensagens que custam mais de 24 centavos) foram reduzidos de 15 por cento para 10 por cento. A Lei de Imposto sobre alterações técnicas de 1958 não fez alterações na taxa de imposto sobre as chamadas telefónicas, mas fez remover a limitação de 24 centavos primeira prevista em 1942. Ambos chamadas locais e de longa distância estavam sujeitos à mesma taxa de imposto pela primeira vez .

A Lei de Extensão Taxa de Imposto de 1959 previa a extinção do imposto sobre serviços de telefonia local em 1 de Julho de 1960. No entanto, uma série de extensões de um ano foi posteriormente promulgada a cada ano até 1965, quando a Lei Excise Tax Redução se tornou lei. Em 1965, o Congresso aprovou uma legislação abrangente que revogou muitos impostos federais existentes e autorizou a redução e, em alguns casos, a redução gradual e revogação definitiva de outros impostos sobre o consumo ao longo de um período de anos. Esta lei autorizou a redução do imposto de 10 por cento no serviço de telefonia local e longa distância a 3 por cento que entrou em vigor em 1 de Janeiro de 1966. Além da taxa reduzida, a lei previa a redução gradual e eliminação do imposto de janeiro 1, 1969.

Guerra do Vietnã

Em 1966, no entanto, os requisitos de receita do governo federal aumentou devido à escalada da Guerra do Vietnã . Presidente Johnson pediu que o Congresso aprovar uma legislação para restaurar a taxa do imposto especial sobre o consumo de telefone para a taxa de 10 por cento em vigor antes de 01 de janeiro de 1966, e que sucessivas reduções que tinham sido autorizados pela Lei Excise Tax Reduction, de 1965 seja adiada. Assim, o Congresso aprovou a Lei de Ajuste Fiscal de 1966. Essa Lei autorizou a restauração da antiga taxa de 10 por cento sobre estes serviços iniciados em 01 de abril de 1966, por um período de dois anos (até 1 de Abril de 1968), altura em que deveria ser reduzido para 1 por cento, antes da revogação em 01 de janeiro de 1969.

Mais uma vez, em 1967, o presidente Johnson pediu adiamento de reduções programadas nos impostos especiais de consumo de telefone como parte de seu programa fiscal projetado para atender o aumento do custo da guerra e aumentando as necessidades domésticas. A resolução do Congresso conjunta foi aprovada que se estendeu temporariamente a taxa de 10 por cento de 31 de março de 1968, até 30 de Abril de 1968. Esta extensão temporária prevista tempo Congresso para completar ação sobre as receitas e despesas Control Act de 1968. O 1968 Ato continuou a 10 por cento de imposto com efeitos retroactivos desde 30 de abril de 1968, até 31 de dezembro de 1969, com provisão para sua redução e posterior revogação por ano civil de 1973.

Aprovação da Lei de Reforma Tributária de 1969 novamente concedida uma prorrogação de um ano (desta vez até 31 de dezembro de 1970) do imposto de telefone a uma taxa de 10 por cento. Com a aprovação da Lei Excise, Estate e presente Imposto de Ajuste de 1970, a taxa de 10 por cento foi estendida através de anos-calendário 1971 e 1972. O imposto foi, então, de ser reduzido em 1 por cento a cada ano até que o imposto foi agendada para a revogação em 1 de Janeiro, 1982. no entanto, antes de revogação, o imposto foi estendido em 1980 a uma taxa de 2 por cento até 1982, quando foi programado para ser reduzida para 1 por cento antes da revogação em 1983. em 1981, a taxa foi de novo estendido. Desta vez, o imposto foi estendido à taxa de 1 por cento por mais dois anos com a revogação prevista para 1985. No entanto, no ano seguinte, 1982, o imposto foi aumentado para uma taxa de 3 por cento, com a revogação remarcada para o início do ano calendário 1986 .

Em abril de 1984, tanto a Câmara dos Representantes e do Senado aprovou uma legislação pedindo uma continuação do imposto de consumo corrente no serviço telefónico a uma taxa de 3 por cento por mais dois anos. A legislação promulgada prevista revogação em 1988. No entanto, antes da revogação do imposto foi novamente estendida à taxa de 3 por cento desta vez por mais três anos.

Presidente George HW Bush proposta de orçamento é para o ano fiscal 1991 chamada para a extensão permanente do imposto especial sobre o consumo de telefone à taxa em vigor de 3%. Desde o imposto tinha sido uma fonte de receita contínua desde 1932 e por causa de grandes défices orçamentais contínuos, o Congresso concordou com a recomendação do Presidente e fez o imposto uma parte permanente da estrutura de receitas fiscais com a promulgação da Lei de Reconciliação de Receita, de 1990.

Em 14 de setembro de 2000, a Câmara dos Deputados assumiu a legislação que incluiu a revogação do imposto especial sobre o consumo de telefone. Ao abrigo das disposições contidas no HR 4516, que era um pacote de ambos os gastos e impostos contas, o imposto de 3% sobre serviços de comunicação seria imediatamente revogada. Após a passagem pelo Congresso, o presidente Clinton vetou esta legislação.

O imposto especial de consumo em geral, até agora, custou aos consumidores cerca de US $ 300 bilhões, diz o Serviço de Pesquisa do Congresso .

Até meados de 2006, o imposto foi coletado por empresas de telefonia com relação aos serviços de telefonia local e de longa distância. Cobrança do imposto sobre a maior serviço de longa distância foi então interrompido devido a uma controvérsia que irrompeu sobre o texto da lei e do serviço telefónico maneira é cobrado hoje.

Controvérsia e contencioso

Em 10 de maio de 2005, o Grupo Segurador banqueiros americanos conquistaram uma vitória importante na luta contra o imposto especial sobre o consumo de telefone, quando o Tribunal de Apelações para o Circuito Eleventh Estados reverteu a decisão do Tribunal Distrital dos Estados Unidos para o Distrito Sul da Flórida , que tinha considerado que os serviços que ABIG comprados da AT & T fosse tributável.

Este foi um dos vários casos US Tribunal de Apelações que o Internal Revenue Service perdeu sobre a mesma questão. O IRS retirou-se apenas depois de perder vários de tais casos e nenhum vencedora (ao nível de Recursos ou superior).

Uma questão fundamental na polêmica foi a definição legal de "serviço de telefone toll" conforme definido na seção 4252 (b) do Código da Receita Federal, que fornece (em parte):

b) serviço de telefone Toll

Para efeitos do presente subcapítulo, o termo "serviço de telefone toll" meio-

(1) uma qualidade de comunicação telefónica para os quais
(A) existe uma taxa de portagem, que varia em quantidade, com a distância e o tempo de transmissão de cada decorrido comunicação individual [. . . . ]

Concessão pelo Internal Revenue Service

Em 25 de Maio de 2006, o Internal Revenue Service (IRS) emitido IRS Aviso 2006-50 de 2006 IRB 25, que declarou em parte:

[...] a Receita Federal vai seguir as participações de Am. Banqueiros Ins. Grupo v Estados Unidos, 408 F.3d 1328 (11 Cir 2005). (ABIG.); OfficeMax, Inc. v Estados Unidos, 428 F.3d 583 (6º Cir 2005..); Nat'l RR Passageiros Corp. v Estados Unidos, 431 F.3d 374 (DC Cir 2005). (Amtrak).; Fortis v. Estados Unidos de 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir 27 de abril de 2006.); e Reese Bros. v. Estados Unidos de 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir. 09 de maio de 2006). Estes casos sustentam que a comunicação telefônica para o qual há uma taxa de pedágio que varia com o tempo de transmissão decorrido e não distância (apenas em tempo de serviço) não é serviço de telefone toll passivos definidos no §4252 (b) (1) da Receita Federal Código. Como resultado, os valores pagos para o serviço só de tempo não estão sujeitos ao imposto impor por §4251. Assim, o governo deixará de litigar esta questão [....] [grifo nosso]

O IRS também forneceu as seguintes definições no Aviso 2006-50:

pacote de serviços (não-tributável)
pacote de serviços é o serviço local e longa distância fornecido sob um plano que não indica separadamente a taxa para o serviço de telefonia local. pacote de serviços inclui, por exemplo, serviço de voz sobre Protocolo de Internet, cartões telefônicos pré-pagos e planos que oferecem tanto o serviço local e longa distância para qualquer uma taxa fixa mensal ou uma carga que varia com o tempo de transmissão decorrido para que o serviço é utilizado. As empresas de telecomunicações oferecem serviços empacotados tanto para telefone fixo e de serviços sem fio (celular).
serviço de longa distância (não-tributável)
serviço de longa distância é a comunicação de qualidade telefônica com pessoas cujos telefones estão fora do sistema telefônico local do chamador.
serviço somente local (continua a ser tributados)
Somente local de serviço é o serviço de telefonia local, conforme definido no §4252 (a), desde que sob um plano que não inclui serviço de telefonia de longa distância ou que afirma separadamente a carga de serviço local em seu projeto de lei para os clientes. O termo também inclui serviços e facilidades oferecidas em conexão com o serviço descrito na frase anterior, embora estes serviços e instalações também pode ser usado com o serviço de longa distância. Veja, por exemplo, Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (amplificador de telefone); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (equipamento de chamada automática distribuição); e Rev. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (telefone especial).

IRS Aviso 2006-50 também afirma (em parte):

Coletores [por exemplo, as empresas de telefonia] são no sentido de cessarem recolha e pagando mais impostos sob §4251 no serviço não tributável que é cobrado depois de 31 de julho de 2006, e não são obrigados a comunicar ao IRS qualquer recusa por parte de seus clientes para pagar qualquer imposto sobre serviço não tributável que é cobrado depois de 25 de maio de 2006. Collectors não deve pagar mais para o IRS qualquer imposto sobre serviço não tributável que é cobrado depois de 31 de julho de 2006. [....] [T] ele IRS vai negar todos os pedidos dos contribuintes para reembolso do imposto sobre serviço não tributável que foi cobrado depois de 31 de julho de 2006. Todas essas solicitações devem ser encaminhadas para o coletor [por exemplo, a empresa de telefonia]. Além disso, os colecionadores podem pagar aos contribuintes o imposto sobre serviço não tributável que foi anunciado antes de 1 de agosto de 2006, mas não são obrigados a pagar esse imposto. [...] Os coletores devem continuar a recolher e pagar mais impostos sob §4251 sobre valores pagos por apenas serviço local.

O texto da lei em si (seção 4251) não foi alterada ou revogada. (Como regra geral, um estatuto US Federal pode ser revogada apenas por outra lei, posteriormente editada pelo Congresso dos EUA.) A mudança foi uma mudança na política de aplicação da Receita Federal em conformidade com a linguagem literal do estatuto e do decisões judiciais de interpretação do Estatuto. O secretário do Tesouro John W. Snow afirmou em um comunicado preparado, "Hoje é um bom dia para americanos contribuintes, que marca o início do fim de um imposto desatualizado, antiquado que tem sobrevivido um século para além do seu propósito original, e agora deve ter sido história antiga." Snow também pediu ao Congresso dos Estados Unidos "para terminar o restante deste imposto antigo, revogando o imposto de consumo sobre o serviço local também." [2]

Em 25 de janeiro de 2011, Rep Dean Heller (R-Nev.) HR introduzida 428, um projeto de lei "Para alterar o Código Tributário Federal de 1986 para revogar o imposto de consumo sobre o telefone e outros serviços de comunicações."; foi encaminhado ao Comitê de Meios e Recursos da Câmara, mas não foi promulgada.

Créditos contra o imposto de renda

Indivíduos e outras entidades, incluindo organizações sem fins lucrativos e empresas foram capazes de receber um crédito para o imposto indevidamente recolhidos quando eles apresentaram suas 2006 imposto de renda federal retornos. Certas pessoas que pagaram o imposto de longa distância no serviço cobrado depois de 28 de fevereiro de 2003, mas antes de 1 de agosto de 2006, eram elegíveis para o crédito. O período de retrospectiva de três anos coincide com o estatuto de limitações para reembolso de impostos . O reembolso está disponível para todas as pessoas físicas e jurídicas que pagaram o imposto, incluindo os falecidos organizações e extinta.

No entanto, o IRS afirmou em 2007 que milhões de contribuintes não tomou o crédito, deixando $ 4 mil milhões ainda não a ser reivindicado. O crédito pode ser reivindicado por aqueles que esqueceu de levá-lo, mas apenas através da alteração de uma declaração fiscal de 2006.

O IRS oferece dois métodos para calcular o valor do crédito devido aos indivíduos:

  • Método quantidade padrão . Os consumidores podem eleger um crédito pré-determinado, com base no número de isenções reivindicadas em suas declarações. Os valores do crédito é de US $ 30 para uma pessoa apresentação de uma declaração com um isenção, US $ 40 para duas isenções, US $ 50 para três isenções, e US $ 60 para quatro ou mais isenções. Este montante inclui os juros e baseia-se o imposto pago por uma família americana média durante o período de lookback.
  • Actual método montante . Consumidores e outras entidades em vez disso decidir relacionar a dedução com base na quantidade real de imposto pago durante o período de lookback. Isso exigiria localizar e examinar quarenta e um meses de contas de telefone para determinar a quantidade de crédito adequada para buscar. O preenchimento do Formulário 8913 com o retorno de imposto é necessária a fim de reivindicar a quantidade real. Os juros serão então aplicadas com base no tempo médio decorrido entre cada trimestre onde o imposto foi pago ea data de vencimento do imposto de renda de 2006.

Empresas e organizações isentas de impostos tanto pode reivindicar o valor real do imposto especial de consumo de qualquer cálculo do valor real do imposto pago durante o período de retrospectiva ou utilizando um método de estimativa. O método especial envolve comparar a conta de telefone abril 2006 com o imposto de consumo sobre o serviço de longa distância ea conta setembro 2006 sem ele. A diferença percentual no imposto, sujeito a um limite máximo de 1% ou 2%, pode ser aplicado a contas de telefone anuais ou trimestrais para determinar o crédito. Em todos os casos, os juros serão pagos em restituições.

Veja também

Notas

links externos