Imposto sobre bens e serviços (Índia) - Goods and Services Tax (India)

O Imposto sobre Mercadorias e Serviços ( GST ) é um imposto indireto (ou imposto sobre o consumo ) usado na Índia sobre o fornecimento de bens e serviços. É um imposto abrangente, em vários estágios e com base no destino: abrangente porque engloba quase todos os impostos indiretos, exceto alguns impostos estaduais. Com várias etapas, o GST é cobrado em todas as etapas do processo de produção, mas deve ser devolvido a todas as partes nas várias etapas da produção, exceto ao consumidor final e, como um imposto com base no destino, é recolhido do ponto de consumo e não do ponto de origem como impostos anteriores.

Bens e serviços são divididos em cinco lajes fiscais diferentes para a cobrança de impostos: 0%, 5%, 12%, 18% e 28%. No entanto, produtos petrolíferos , bebidas alcoólicas e eletricidade não são tributados sob o GST e, em vez disso, são tributados separadamente pelos governos estaduais individuais , de acordo com o sistema tributário anterior. Há uma taxa especial de 0,25% sobre as pedras preciosas e semipreciosas em bruto e de 3% sobre o ouro . Além disso, um cesso de 22% ou outras taxas em cima de 28% GST se aplica em alguns itens como bebidas gaseificadas, carros de luxo e produtos de tabaco. Antes do GST, a taxa de imposto legal para a maioria dos bens era de cerca de 26,5%, Pós-GST, a maioria dos bens deve estar na faixa de 18%.

O imposto entrou em vigor em 1º de julho de 2017 com a implementação da Cento e Primeira Emenda da Constituição da Índia pelo governo indiano . O GST substituiu vários impostos existentes cobrados pelos governos central e estadual .

As taxas de impostos, regras e regulamentos são regidos pelo Conselho GST, que consiste nos ministros das finanças do governo central e de todos os estados. O GST pretende substituir uma grande quantidade de impostos indiretos por um imposto federado e, portanto, deve remodelar a economia de US $ 2,4 trilhões do país, mas sua implementação tem recebido críticas. Os resultados positivos do GST incluem o tempo de viagem em movimento interestadual, que caiu 20%, por causa da extinção dos postos de controle interestaduais.

História

Formação

A reforma do regime de impostos indiretos da Índia foi iniciada em 1986 por Vishwanath Pratap Singh , Ministro das Finanças no governo de Rajiv Gandhi , com a introdução do Imposto sobre Valor Agregado Modificado (MODVAT). Posteriormente, o primeiro-ministro PV Narasimha Rao e seu ministro das finanças, Manmohan Singh , iniciaram as primeiras discussões sobre o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) em nível estadual. Um único "Imposto sobre Bens e Serviços (GST)" comum foi proposto e aprovado em 1999 durante uma reunião entre o Primeiro Ministro Atal Bihari Vajpayee e seu painel consultivo econômico, que incluiu três ex-governadores do RBI IG Patel , Bimal Jalan e C Rangarajan . Vajpayee criou um comitê chefiado pelo Ministro das Finanças de Bengala Ocidental , Asim Dasgupta, para projetar um modelo de GST.

O comitê Asim Dasgupta também foi encarregado de implantar a tecnologia de back-end e a logística (mais tarde passou a ser conhecida como Rede GST, ou GSTN, em 2015). Posteriormente, surgiu para implantar um regime de tributação uniforme no país. Em 2002, o governo Vajpayee formou uma força-tarefa sob o comando de Vijay Kelkar para recomendar reformas tributárias. Em 2005, o comitê de Kelkar recomendou a implantação do GST, conforme sugerido pela 12ª Comissão de Finanças .

Após a derrota do governo do NDA liderado pelo BJP na eleição de Lok Sabha de 2004 e da eleição de um governo da UPA liderado pelo Congresso , o novo Ministro das Finanças P Chidambaram em fevereiro de 2006 continuou a trabalhar no mesmo e propôs uma implementação do GST até 1º de abril de 2010 No entanto, em 2011, com o Congresso Trinamool eliminando o CPI (M) do poder em West Bengal , Asim Dasgupta renunciou ao cargo de chefe do comitê do GST. Dasgupta admitiu em entrevista que 80% da tarefa já havia sido realizada.

A UPA apresentou o 115º Projeto de Emenda à Constituição em 22 de março de 2011 no Lok Sabha para trazer o GST. Ele encontrou oposição do Partido Bharatiya Janata e de outros partidos e foi encaminhado a um Comitê Permanente chefiado pelo ex-ministro das Finanças do BJP, Yashwant Sinha . O comitê apresentou seu relatório em agosto de 2013, mas em outubro de 2013, o ministro-chefe de Gujarat, Narendra Modi, levantou objeções que levaram ao adiamento indefinido do projeto de lei. O Ministro do Desenvolvimento Rural, Jairam Ramesh, atribuiu o fracasso do GST Bill à "oposição unilateral de Narendra Modi".

Na eleição de Lok Sabha de 2014 , o governo do NDA liderado pelo Partido Bharatiya Janata (BJP) foi eleito para o poder. Com a consequente dissolução do 15º Lok Sabha , o projeto de lei do GST - aprovado pelo comitê permanente para a reintrodução - caducou. Sete meses após a formação do então governo Modi , o novo ministro das Finanças, Arun Jaitley, apresentou o projeto de lei do GST no Lok Sabha , onde o BJP tinha a maioria. Em fevereiro de 2015, Jaitley definiu outro prazo de 1 de abril de 2017 para implementar o GST. Em maio de 2016, o Lok Sabha aprovou o Projeto de Emenda à Constituição, abrindo caminho para o GST. No entanto, a Oposição, liderada pelo Congresso, exigiu que o Projeto de Lei do GST fosse novamente enviado para revisão ao Comitê Seleto do Rajya Sabha devido a divergências em várias declarações do Projeto de Lei relacionadas à tributação. Finalmente, em agosto de 2016, o Projeto de Emenda foi aprovado. Nos 15 a 20 dias seguintes, 18 estados ratificaram a emenda à Constituição e o presidente Pranab Mukherjee deu seu parecer favorável a ela.

Um comitê selecionado de 21 membros foi formado para examinar as leis propostas do GST. Depois que o Conselho do GST aprovou a Lei do Imposto sobre Bens e Serviços Central 2017 (Lei CGST), a Lei do Imposto sobre Bens e Serviços Integrados de 2017 (Lei IGST), a Lei do Imposto sobre Bens e Serviços do Território da União 2017 (Lei UTGST), a Lei de Bens e Projeto de Lei do Imposto sobre Serviços (Compensação para os Estados) de 2017 (Lei de Compensação), essas contas foram aprovadas pelo Lok Sabha em 29 de março de 2017. O Rajya Sabha aprovou essas contas em 6 de abril de 2017 e foram promulgadas como Atos em 12 de abril de 2017. Posteriormente, as legislaturas estaduais de diferentes Estados aprovaram as respectivas contas de imposto estadual sobre bens e serviços. Após a promulgação de várias leis de GST, o Imposto sobre Bens e Serviços foi lançado em toda a Índia com efeito a partir de 1º de julho de 2017. A legislatura estadual de Jammu e Caxemira aprovou sua lei de GST em 7 de julho de 2017, garantindo assim que toda a nação seja unificada sistema de tributação indireta. Não deveria haver GST na venda e compra de títulos. Isso continua a ser regido pelo Imposto sobre Transações de Valores Mobiliários (STT).

Implementação

O GST foi lançado à meia-noite de 1º de julho de 2017 pelo Presidente da Índia e pelo Governo da Índia . O lançamento foi marcado por uma sessão histórica à meia-noite (30 de junho - 1 de julho) de ambas as casas do parlamento reunidas no Salão Central do Parlamento. Embora a sessão tenha contado com a presença de convidados importantes da indústria de negócios e entretenimento, incluindo Ratan Tata , ela foi boicotada pela oposição devido aos problemas previstos que iria levar para os indianos de classe média e baixa. O imposto foi fortemente contestado pelo opositor Congresso Nacional Indiano . É uma das poucas sessões da meia-noite que foram realizadas pelo parlamento - as outras foram a declaração da independência da Índia em 15 de agosto de 1947 e os jubileus de prata e ouro dessa ocasião. Após seu lançamento, as taxas de GST foram modificadas várias vezes, a última em 22 de dezembro de 2018, quando um painel de ministros das finanças federais e estaduais decidiu revisar as taxas de GST em 28 bens e 53 serviços.

Membros do Congresso boicotaram completamente o lançamento do GST. Eles se juntaram a membros do Congresso Trinamool , dos Partidos Comunistas da Índia e do DMK . As partes informaram que não encontraram praticamente nenhuma diferença entre o GST e o sistema tributário existente, alegando que o governo estava apenas tentando reformular a marca do sistema tributário atual. Eles também argumentaram que o GST aumentaria as taxas existentes sobre produtos de uso diário, ao mesmo tempo que reduziria as taxas sobre itens de luxo, e afetaria adversamente muitos indianos, especialmente os grupos de renda média, média baixa e mais pobre.

Imposto

Impostos incluídos

O único GST englobava vários impostos e taxas, que incluíam imposto de consumo central, imposto sobre serviços , imposto alfandegário adicional, sobretaxas , imposto sobre valor agregado em nível estadual e Octroi. Outras taxas que eram aplicáveis ​​ao transporte interestadual de mercadorias também foram eliminadas no regime de ICMS. O GST é cobrado sobre todas as transações, como venda, transferência, compra, troca, arrendamento ou importação de bens e / ou serviços.

A Índia adotou um modelo duplo de GST, o que significa que a tributação é administrada tanto pela União quanto pelos governos estaduais. As transações feitas dentro de um único estado são cobradas com o GST Central (CGST) pelo Governo Central e o GST estadual (SGST) pelos governos estaduais. Para transações interestaduais e bens ou serviços importados, um ICMS integrado (IGST) é cobrado pelo Governo Central. O GST é um imposto com base no consumo / imposto com base no destino, portanto, os impostos são pagos ao estado onde os bens ou serviços são consumidos e não ao estado em que foram produzidos. IGST complica a arrecadação de impostos para os governos estaduais, desativando-os de cobrança do imposto devido a eles diretamente do Governo Central. No sistema anterior, um estado teria apenas que lidar com um único governo para coletar a receita tributária.

Código HSN

A Índia é membro da Organização Mundial das Alfândegas (WCO) desde 1971. Originalmente, usava códigos HSN de 6 dígitos para classificar mercadorias para Alfândega e Impostos Centrais. Posteriormente, a Alfândega e a Central de Impostos adicionaram mais dois dígitos para tornar os códigos mais precisos, resultando em uma classificação de 8 dígitos. O objetivo dos códigos HSN é tornar o GST sistemático e globalmente aceito.

Os códigos HSN eliminarão a necessidade de fazer upload da descrição detalhada das mercadorias. Isso economizará tempo e facilitará o arquivamento, pois as devoluções de GST são automatizadas.

Se uma empresa tem volume de negócios até 15 milhões (US $ 210.000) no ano financeiro anterior, então eles não mencionou o código HSN enquanto fornecimento de bens nas facturas. Se uma empresa tem volume de negócios de mais de 15 milhões (US $ 210.000), mas até 50 milhões (US $ 700.000), então eles precisam de mencionar os dois primeiros dígitos do código de HSN, enquanto fornecimento de bens nas facturas. Se o volume de negócios cruza 50 milhões (US $ 700.000), em seguida, devem mencionar os 4 primeiros dígitos do código de HSN nas facturas.

Avaliar

O GST é imposto a taxas variáveis ​​em itens variáveis. A taxa de GST é de 18% para sabonetes e 28% para detergentes de lavagem. O GST em ingressos de cinema é baseado em placas, com 18% de GST para ingressos que custam menos de $$ 100 e 28% de GST em ingressos que custam mais de $$ 100 e 28% em veículos comerciais e particulares e 5% em roupas prontas. A taxa de reserva de imóveis em construção é de 12%. Algumas indústrias e produtos foram isentos pelo governo e permanecem isentos de impostos sobre o GST, como laticínios, produtos de indústrias de moagem, vegetais e frutas frescas, produtos de carne e outros mantimentos e necessidades.

Os postos de controle em todo o país foram abolidos, garantindo o movimento livre e rápido de mercadorias. Esse transporte eficiente de mercadorias foi ainda assegurado pela inclusão dos octroi no âmbito do GST.

O Governo Central propôs isolar as receitas dos Estados do impacto do GST, com a expectativa de que, no devido tempo, o GST será cobrado sobre o petróleo e produtos petrolíferos. O governo central tinha estados certeza de compensação por eventuais perdas de receita incorridas por eles a partir da data de GST por um período de cinco anos. No entanto, ainda não foram feitas leis concretas para apoiar tal ação. O conselho do GST adotou o documento conceitual que desencoraja a manipulação de taxas.

e-Way Bill

O e-Way Bill é uma autorização eletrônica para o envio de mercadorias semelhante a um conhecimento de embarque . Foi tornado obrigatório para o transporte interestadual de mercadorias a partir de 1 de junho de 2018. É necessário que seja gerado para cada movimento interestadual de mercadorias além de 10 quilômetros (6,2 mi) e o limite de $$ 50.000 (US $ 700).

É uma solução tecnológica sem papel e uma ferramenta crítica anti-evasão para verificar vazamentos de impostos e coibir o comércio que atualmente ocorre em regime de caixa. O piloto começou em 1º de fevereiro de 2018, mas foi retirado após falhas na rede GST. Os estados são divididos em quatro zonas para implantação em fases até o final de abril de 2018.

Um número de fatura eletrônico (EBN) exclusivo é gerado pelo fornecedor, destinatário ou transportador. O EBN pode ser impresso, SMS ou escrito na fatura é válido. O GST / Tax Officers registra as mercadorias listadas no e-Way Bill com as mercadorias transportadas com ele. O mecanismo destina-se a preencher lacunas como sobrecarga, subestimação etc. Cada fatura de e-way deve ser combinada com uma fatura GST.

A ID do transportador e o código PIN agora são obrigatórios a partir de 01 de outubro de 2018.

É um projeto GSTN relacionado à conformidade crítica sob o GST, com capacidade para processar 75 lakh e-way faturas por dia.

Projeto de lei de e-way intra-estadual Os cinco estados-piloto deste projeto são Andhra Pradesh, Gujarat, Kerala, Telangana e Uttar Pradesh, que respondem por 61,8% das contas de e-way interestadual, começaram a lei de e-way intra-estadual obrigatória a partir de 15 Abril de 2018 para reduzir ainda mais a evasão fiscal. Foi introduzido com sucesso em Karnataka a partir de 1º de abril de 2018. O projeto de lei intra-estadual e-way pavimentará o caminho para um sistema uniforme de e-way em todo o país. Seis outros estados Jharkhand, Bihar, Tripura, Madhya Pradesh, Uttarakhand e Haryana irão implementá-lo a partir de 20 de abril. Todos os estados devem introduzi-lo até 30 de maio de 2018.

Mecanismo de carga reversa

O Reverse Charge Mechanism (RCM) é um sistema no GST em que o receptor paga o imposto em nome de fornecedores de serviços e materiais menores não registrados. O destinatário das mercadorias é elegível para crédito de imposto sobre a entrada , enquanto o revendedor não registrado não é.

O governo central liberou Rs 35.298 crore para o estado sob a compensação do GST . Para a implantação, esse valor foi repassado ao estado para compensar a receita. O governo central enfrenta muitas críticas pelo atraso na compensação.

Bens mantidos fora do GST

  • Álcool para consumo humano (ou seja, não para uso comercial).
  • Petróleo e produtos petrolíferos (o GST será aplicado em uma data posterior), ou seja, petróleo bruto, diesel de alta velocidade, álcool de motor (gasolina), gás natural, combustível de turbina de aviação.

Distribuição de receita

A receita obtida com o GST (transação intra-estadual - vendedor e comprador ambos estão localizados no mesmo estado) é dividida igualmente na base de 50-50 entre o governo central e os respectivos governos estaduais . Exemplo: se o estado de Goa coletou uma receita total de GST (transação intra-estadual - vendedor e comprador ambos estão localizados no mesmo estado) de 100 crores no mês de janeiro, a participação do governo central (CGST) será de 50 crores e os restantes 50 crores será parte do governo do estado de Goa (SGST) para o mês de janeiro.

Para distribuição da cobrança IGST (transação interestadual - vendedor e comprador estão localizados em estados diferentes), a receita é cobrada pelo governo central e compartilhada com o estado onde a mercadoria é importada. Exemplo: 'A' é um vendedor localizado no estado de Goa que vende um produto para 'B' um comprador desse produto localizado no estado de Punjab , então o IGST coletado desta transação será dividido igualmente em 50-50 entre o centro e Punjab governos estaduais apenas.

Conselho GST

O Conselho do GST é o órgão dirigente do GST com 33 membros, dos quais 2 membros são do centro e 31 membros são de 28 estados e 3 territórios da União com legislação. O conselho contém os seguintes membros (a) Ministro das Finanças da União (como presidente) (b) Ministro da União dos Estados responsáveis ​​pelas receitas ou finanças (como membro) (c) os ministros dos Estados responsáveis ​​pelas finanças ou tributação ou outros ministros como nomeado pelo governo de cada estado (como membro). O Conselho do GST é um comitê membro do apex para modificar, reconciliar ou obter qualquer lei ou regulamento com base no contexto do imposto sobre bens e serviços na Índia. O conselho é chefiado pelo ministro das finanças da união, Nirmala Sitharaman, auxiliado pelo ministro das finanças de todos os estados da Índia. O conselho GST é responsável por qualquer revisão ou promulgação de regra ou qualquer alteração nas taxas dos bens e serviços na Índia.

Rede de Imposto sobre Bens e Serviços (GSTN)

O software GSTN é desenvolvido pela Infosys Technologies e a rede de Tecnologia da Informação que fornece os recursos de computação é mantida pelo NIC . A "Rede de Imposto sobre Mercadorias e Serviços" (GSTN) é uma organização sem fins lucrativos formada para criar uma rede sofisticada, acessível às partes interessadas, governo e contribuintes para acessar informações de uma única fonte (portal). O portal está acessível às autoridades fiscais para rastrear todas as transações, enquanto os contribuintes têm a possibilidade de se conectar para obter as suas declarações fiscais.

O capital autorizado da GSTN é de 10 crore (US $ 1,4 milhões), em que inicialmente o Governo Central detinha 24,5 por cento das ações, enquanto o governo estadual detinha 24,5 por cento. Os restantes 51 por cento eram detidos por instituições financeiras não governamentais, HDFC e HDFC Bank detêm 20%, ICICI Bank detém 10%, NSE Strategic Investment detém 10% e LIC Housing Finance detém 11%.

No entanto, mais tarde ela foi transformada em uma empresa estatal de propriedade integral, com partes iguais do governo estadual e central.

Estatisticas

Estatísticas da receita do Imposto sobre bens e serviços (Índia)

Arrecadação de receitas

Detalhes estatísticos da receita GST coletada

Devoluções

Detalhes estatísticos de devoluções GST arquivadas

Cerca de 38 lakh novos contribuintes se registraram sob o regime de GST e a contagem total ultrapassou um crore se incluirmos os 64 lakh anteriores. O número total de contribuintes estava acima de 1,14 crore em outubro de 2018.

Crítica

Os aspectos técnicos da implementação do GST na Índia foram criticados por instituições / indústrias financeiras globais, seções da mídia indiana e partidos políticos de oposição na Índia. A versão 2018 do India Development Update do Banco Mundial descreveu a versão indiana do GST como muito complexa, observando várias falhas em comparação com os sistemas GST predominantes em outros países; mais significativamente, a segunda maior alíquota de imposto entre uma amostra de 115 países, com 28%.

A implementação do GST na Índia foi ainda mais criticada por empresários indianos por problemas, incluindo atrasos no reembolso de impostos e muita documentação e esforço administrativo necessário. De acordo com um parceiro da PwC Índia , quando as primeiras devoluções de GST foram arquivadas em agosto de 2017, o sistema travou com o peso dos arquivamentos.

O oposicionista Congresso Nacional Indiano tem estado consistentemente entre os maiores oponentes da implementação do GST na Índia com o presidente do partido e líder da oposição, Rahul Gandhi , criticando o BJP por supostamente "destruir pequenos empresários e indústrias" no país. Ele passou a apelidar pejorativamente o GST de "Gabbar Singh Tax", em homenagem a um ladrão fictício e infame em Bollywood. Alegando a implementação do GST como uma "forma de retirar dinheiro dos bolsos dos pobres", Rahul chamou-o de "grande fracasso" ao declarar que se o partido do Congresso for eleito para o poder, implementará um único GST em seu lugar de diferentes lajes. Na corrida para as eleições em vários estados da Índia , Rahul intensificou suas críticas a "Gabbar Singh" ao governo de Modi.

Veja também

Notas

Referências

links externos