Imposto de Renda - Income tax


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Um imposto de renda é um imposto que incide sobre indivíduos ou entidades ( contribuintes ) que varia de acordo com respectivos rendimentos ou lucros ( lucro tributável ). Imposto de renda geralmente é calculado como o produto de uma taxa de imposto de renda tributável vezes. Taxas de tributação pode variar conforme o tipo e as características do contribuinte.

A taxa de imposto pode aumentar a renda aumenta como tributáveis (referidos como se formou ou alíquotas progressivas). O imposto sobre as empresas é geralmente conhecido como imposto sobre as sociedades e é cobrado a uma taxa fixa. No entanto, os indivíduos são tributados a taxas diferentes de acordo com a laje em que eles caem. Além disso, as empresas de parceria também são tributados à taxa fixa. A maioria das jurisdições dispensar localmente organizado organizações de caridade de imposto. Os ganhos de capital podem ser tributados a taxas diferentes das outras receitas. Créditos de vários tipos pode ser permitido que reduzir impostos. Algumas jurisdições impor a maior de um imposto de renda ou um imposto sobre uma base alternativa ou medida de renda.

O lucro tributável dos contribuintes residentes na jurisdição é geralmente de renda menos despesas totais de produção de renda e outras deduções. Geralmente, apenas ganho líquido de venda de bens, incluindo bens detidos para venda, está incluído na renda. Renda de acionistas de uma empresa geralmente inclui distribuições de lucros da corporação. Deduções geralmente incluem todas as despesas produção de renda ou de negócios, incluindo uma provisão para recuperação dos custos de ativos de negócios. Muitas jurisdições permitem deduções nocionais para os indivíduos, e pode permitir a dedução de algumas despesas pessoais. A maioria das jurisdições ou não taxar os rendimentos auferidos fora da jurisdição ou permitir que um crédito para os impostos pagos para outras jurisdições sobre esses rendimentos. Não residentes são tributados apenas em certos tipos de rendimento a partir de fontes dentro das jurisdições, com poucas exceções.

A maioria das jurisdições exigem auto-avaliação do imposto e requerem contribuintes de alguns tipos de renda para reter o imposto a partir desses pagamentos. pagamentos antecipados de impostos pelos contribuintes pode ser necessária. Os contribuintes não oportuna pagando imposto devido são geralmente sujeitos a sanções significativas, que podem incluir a cadeia por indivíduos ou revogação da existência jurídica de uma entidade.

História

O conceito de renda tributária é uma inovação moderna e pressupõe várias coisas: um dinheiro economia , razoavelmente precisa contas , um entendimento comum de recibos, despesas e lucros , e uma sociedade ordenada com registros confiáveis.

Para a maioria da história da civilização , não existem essas condições prévias, e os impostos foram baseados em outros fatores. Os impostos sobre a riqueza , posição social, ea propriedade dos meios de produção (tipicamente terras e escravos ) foram todos comum. Práticas como o dízimo , ou uma oferta de primeiros frutos , existiu desde os tempos antigos, e pode ser considerado como um precursor do imposto de renda, mas eles não tinham precisão e certamente não foram baseadas em um conceito de aumento líquido.

Os primeiros exemplos

O primeiro imposto de renda é geralmente atribuída ao Egito. Nos primeiros dias da República Romana , impostos públicos consistiu de avaliações modestos sobre a riqueza de propriedade e propriedade. A taxa de imposto em circunstâncias normais foi de 1% e, por vezes, iria subir tão alto quanto 3% em situações como a guerra. Estes impostos modestos foram aplicadas contra terras, casas e outros imóveis, escravos, animais, objectos pessoais e riqueza monetária. Quanto mais a pessoa tinha na propriedade, mais imposto que paga. Os impostos foram coletados de indivíduos.

No ano 10 dC, o imperador Wang Mang da Dinastia Xin instituiu um imposto de renda sem precedentes, a uma taxa de 10 por cento dos lucros, para profissionais e mão de obra qualificada. Ele foi derrubado 13 anos depois, em 23 AD e políticas anteriores foram restaurados durante o restabelecimento da dinastia Han que se seguiu.

Um dos impostos primeira gravadas sobre o rendimento foi o dízimo Saladin introduzido por Henry II em 1188 para arrecadar dinheiro para a Terceira Cruzada . O dízimo exigiu que cada leigo na Inglaterra e País de Gales ser tributados um décimo de sua renda pessoal e os bens móveis.

Era moderna

Reino Unido

William Pitt introduziu um imposto de renda progressivo em 1798.

A data de criação do imposto de renda moderna é normalmente aceite como 1799, por sugestão de Henry Beeke , o futuro Dean de Bristol . Este imposto de renda foi introduzido na Grã-Bretanha pelo primeiro-ministro William Pitt em seu orçamento de dezembro de 1798, para pagar armas e equipamentos para a guerra revolucionária francesa . Nova formou imposto de renda de Pitt (progressiva) começou em uma taxa de 2 pence velho na libra (1/120) sobre os rendimentos mais de £ 60 (equivalente a £ 5.800 em 2016), e aumentada até um máximo de 2 shillings na libra (10%) sobre os rendimentos de mais de £ 200. Pitt esperava que o novo imposto de renda iria levantar £ 10 milhões por ano, mas receitas reais para 1799 totalizou apenas um pouco mais de £ 6 milhões.

Imposto de renda de Pitt foi cobrado 1799-1802, quando foi abolido por Henry Addington durante a paz de Amiens . Addington tinha tomado posse como primeiro-ministro em 1801, depois da renúncia de Pitt sobre Emancipação Católica . O imposto de renda foi reintroduzido por Addington em 1803 quando as hostilidades com a França recomeçou, mas foi novamente abolida em 1816, um ano após a Batalha de Waterloo . Os opositores do imposto, que pensavam que só deve ser utilizado para financiar guerras, queria que todos os registros do imposto destruída juntamente com a sua revogação. Os registros foram queimados publicamente pelo Ministro das Finanças , mas cópias foram mantidos no porão do tribunal fiscal.

Soco de banda desenhada (1907); ilustra a impopularidade entre os leitores do perfurador de um imposto proposto 1.907 de renda pelo Partido Trabalhista no Reino Unido.

No Reino Unido da Grã-Bretanha e Irlanda , imposto de renda foi reintroduzido por Sir Robert Peel pela Lei de Imposto de Renda 1842 . Peel, como um conservador , teve o imposto de renda oposta na 1841 eleição geral , mas um crescente défice orçamental necessária uma nova fonte de recursos. O novo imposto de renda, com base no modelo de Addington, foi imposto sobre os rendimentos acima de £ 150 (equivalente a £ 12.959 em 2016) ,. Embora esta medida foi inicialmente destinado a ser temporário, logo tornou-se um dispositivo elétrico do sistema de tributação britânica.

A comissão foi formada em 1851 sob Joseph Hume para investigar o assunto, mas não conseguiram chegar a uma recomendação clara. Apesar da objeção vociferante, William Gladstone , Chanceler do Tesouro a partir de 1852, mantido o imposto de renda progressivo, e estendeu-o para cobrir os custos da Guerra da Criméia . Por volta de 1860, o imposto progressivo tornou-se um elemento a contragosto aceita do sistema fiscal Inglês.

Estados Unidos

O governo federal dos EUA impôs o primeiro imposto de renda pessoal em 05 agosto de 1861 , para ajudar a pagar seu esforço de guerra na Guerra Civil Americana - (3% de todos os rendimentos acima de US $ 800) (equivalente a US $ 21.800 em 2017). Este imposto foi revogado e substituído por um outro imposto de renda em 1862. Foi somente em 1894 que o primeiro imposto de renda em tempos de paz foi passada através da tarifa Wilson-Gorman . A taxa foi de 2% sobre o lucro acima de US $ 4000 (equivalente a US $ 113.000 em 2017), o que significa menos de 10% das famílias pagariam qualquer. A finalidade do imposto de renda foi para compensar a receita que seria perdido por reduções tarifárias. A Suprema Corte dos Estados Unidos determinou o imposto de renda inconstitucional , a 10ª emenda proibindo quaisquer poderes não expressos na Constituição dos Estados Unidos, e não havendo poder de impor qualquer outro do que um imposto directo mediante rateio.

Em 1913, a décima sexta alteração à Constituição dos Estados Unidos fez o imposto de renda um elemento permanente no sistema fiscal dos Estados Unidos. No ano fiscal de 1918, coleções anuais de receita interna, pela primeira vez ultrapassou a marca de um bilhão de dólares, subindo para US $ 5,4 bilhões em 1920. O montante dos proveitos recolhidos via imposto de renda variou drasticamente, de 1% nos primeiros dias de imposto de renda dos EUA a taxas de tributação de mais de 90% durante WW2.

princípios comuns

Embora as regras fiscais variam muito, há certos princípios básicos comuns para a maioria dos sistemas de imposto de renda. Os sistemas fiscais no Canadá, China, Alemanha , Singapura , Reino Unido e Estados Unidos, entre outros, seguem a maioria dos princípios descritos a seguir. Alguns sistemas fiscais, como a Índia , podem ter diferenças significativas a partir dos princípios descritos abaixo. A maioria das referências abaixo são exemplos; ver artigos específicos por jurisdição ( por exemplo , imposto de renda na Austrália ).

Contribuintes e taxas

Os indivíduos são frequentemente tributados a taxas diferentes das corporações. Indivíduos incluem apenas seres humanos. Os sistemas fiscais em diferentes países dos EUA tratar de uma entidade como uma empresa apenas se for legalmente organizada como uma corporação. Propriedades e confianças são geralmente sujeitos a disposições fiscais especiais. Outras entidades tributáveis são geralmente tratados como parcerias. Nos EUA, muitos tipos de entidades podem optar por ser tratada como uma corporação ou uma parceria. Os sócios de associações são tratados como tendo rendimentos, deduções e créditos igual a suas ações de tais itens de parceria.

Impostos separados são avaliadas contra cada reunião contribuinte certos critérios mínimos. Muitos sistemas permitem que indivíduos casados para solicitar avaliação conjunta . Muitos sistemas permitem que grupos controlados de corporações organizadas localmente para ser avaliado conjuntamente.

As taxas de imposto variam amplamente. Alguns sistemas de impor taxas mais elevadas sobre os valores mais elevados de rendimento . Exemplo: impostos Elbonia rendimento inferior E.10,000 a 20% e outro rendimento de 30%. Joe tem E.15,000 de renda. Seu imposto é E.3,500. As taxas de imposto horários podem variar para os indivíduos com base no status marital.

Residentes e não residentes

Moradores são geralmente tributados de forma diferente dos não residentes. Poucas jurisdições fiscais diferentes em tipos específicos de rendimentos auferidos no âmbito da jurisdição não residentes. Veja, por exemplo , a discussão da tributação por Estados Unidos de estrangeiros . Os moradores, no entanto, são geralmente sujeitos a imposto de renda sobre todos os rendimentos em todo o mundo. Muito poucos países (nomeadamente Singapura e Hong Kong) residentes fiscais apenas sobre os rendimentos auferidos em ou remetidos para o país.

Residence é muitas vezes definido para os indivíduos como presença no país por mais de 183 dias. A maioria dos países basear residência de entidades em cada lugar da organização ou local de gestão e controlo. O Reino Unido tem três níveis de residência.

renda definir

A maioria dos sistemas definir rendimentos sujeitos a imposto amplamente para os moradores, mas não residentes fiscais somente em tipos específicos de renda. O que está incluído na renda para os indivíduos podem diferir do que está incluído para entidades. A temporização de rendimento reconhecendo pode diferir por tipo de contribuinte ou tipo de renda.

Renda geralmente inclui a maioria dos tipos de recibos que enriquecem o contribuinte, incluindo compensação por serviços, o ganho da venda de mercadorias ou outros bens, juros, dividendos, aluguéis, royalties, anuidades, pensões, e toda sorte de outros itens. Muitos sistemas de excluir da parte de renda ou todos aposentadoria ou outros pagamentos de plano de aposentadoria nacional. A maioria dos sistemas fiscais excluir de prestações de cuidados de saúde de renda fornecidos pelos empregadores ou sob sistemas de seguros nacionais.

deduções permitidas

Quase todos os sistemas de imposto de renda permitir residentes para reduzir a renda bruta por empresas e alguns outros tipos de deduções. Por outro lado, os não residentes são geralmente sujeitos a imposto de renda sobre o valor bruto da renda da maioria dos tipos mais o rendimento empresarial líquido auferido no âmbito da jurisdição.

As despesas incorridas em uma negociação, negócios, aluguer, ou outra atividade de produção de renda são geralmente dedutíveis, embora possa haver limitações em alguns tipos de despesas ou atividades. despesas comerciais incluem todos os tipos de custos para o benefício da atividade. Um subsídio (como um subsídio de capital ou dedução depreciação) é quase sempre permitiu a recuperação dos custos de ativos utilizados na actividade. Regras respeitantes às prestações de capital variam muito, e muitas vezes permitir a recuperação dos custos mais rapidamente do que proporcionalmente ao longo da vida do ativo.

A maioria dos sistemas permitem que os indivíduos algum tipo de deduções nocionais ou um montante sujeito a imposto zero. Além disso, muitos sistemas permitem a dedução de alguns tipos de despesas pessoais, tais como juros de hipoteca da casa ou despesas médicas.

lucros das empresas

Somente resultados de actividades de negócio, quer conduzida por indivíduos ou entidades é tributável, com poucas exceções. Muitos países exigem as empresas a elaborar demonstrações financeiras que devem ser auditados. Os sistemas fiscais nos países muitas vezes definem o lucro tributável como renda per essas demonstrações financeiras com poucos, se houver, ajustes. Algumas jurisdições calcular o lucro líquido como uma percentagem fixa da receita bruta para alguns tipos de empresas, particularmente ramos de não residentes.

créditos

Quase todos os sistemas permitem residentes um crédito de imposto de renda pago a outras jurisdições do mesmo tipo. Assim, um crédito é permitido em nível nacional para imposto de renda pagos a outros países. Muitos sistemas de imposto de renda permitir outros créditos de vários tipos, e tais créditos são muitas vezes única para a jurisdição.

impostos alternativos

Algumas jurisdições, especialmente a dos Estados Unidos e muitos de seus estados e Suíça , impor a maior de imposto de renda regular ou um imposto alternativo. Suíça e estados dos EUA geralmente impõem esse imposto apenas em corporações e baseá-lo em capital ou de uma medida similar.

Administração

O imposto de renda é geralmente coletado em uma de duas maneiras: através da retenção do imposto na fonte e / ou através de pagamentos directamente pelos contribuintes. Quase todas as jurisdições exigem seus empregados ou não residentes pagam para reter o imposto de renda a partir de tais pagamentos. O valor a ser retido é uma percentagem fixa, onde o próprio imposto é a uma taxa fixa. Alternativamente, a quantidade a ser retido pode ser determinada pela administração fiscal do país ou pelo pagador usando fórmulas fornecidas pela administração fiscal. Beneficiários são geralmente obrigados a fornecer ao pagador ou o governo as informações necessárias para fazer as determinações. Retenção de funcionários é muitas vezes referida como "pagar como você ganhar" ( PAYE ) ou "como você vai pagar."

Quase todos os sistemas exigem aqueles cujo imposto adequada não está totalmente resolvida por meio de retenção na fonte para auto-avaliar impostos e fazer pagamentos antes ou com a determinação final do imposto. Auto-avaliação significa que o contribuinte deve fazer um cálculo do imposto e apresentá-lo ao governo.

Estaduais, provinciais e locais

O imposto de renda são impostas separadamente por jurisdições subnacionais em diversos países com sistemas federais. Estes incluem Canadá , Alemanha , Suíça e Estados Unidos , onde as províncias, cantões ou estados impor impostos separados. Em alguns países, as cidades também impõem imposto de renda. O sistema pode ser integrado (como na Alemanha) com impostos recolhidos no nível federal. Em Quebec e os Estados Unidos, os sistemas federais e estaduais são administrados de forma independente e têm diferenças na determinação do lucro tributável.

impostos salariais baseados

O imposto de renda dos trabalhadores são frequentemente recolhidos pelos empregadores sob uma retenção na fonte ou Pay-as-you-ganha imposto sistema. Tais coleções não são necessariamente montantes finais de impostos, como o trabalhador pode ser obrigado a agregar renda salarial com outros rendimentos e / ou deduções para determinar imposto real. Cálculo do imposto a ser retido pode ser feito pelo governo ou pelos empregadores com base em subsídios de retenção ou fórmulas.

Orientada aposentadoria impostos, como a Segurança Social ou seguro nacional , também são um tipo de imposto sobre o rendimento, embora não geralmente referidos como tal. Estes impostos geralmente são impostas a uma taxa fixa sobre os salários ou ganhos de auto-emprego até um montante máximo por ano. O imposto pode ser imposta ao empregador, o empregado, ou ambos, no mesmo ou em diferentes taxas.

Algumas jurisdições também impor um imposto cobrado dos empregadores, para financiar o seguro-desemprego, cuidados de saúde, ou despesas do governo semelhantes.

aspectos econômicos e políticos

Teorias conflitantes vários têm sido propostas sobre o impacto económico do imposto de renda. O imposto de renda são amplamente visto como um imposto progressivo (a incidência de aumentos de impostos como aumentos de renda).

Alguns estudos têm sugerido que um imposto de renda não tem muito efeito sobre o número de horas trabalhadas.

críticas

Evasão fiscal estratégias e lacunas tendem a emergir nos códigos de imposto de renda. Eles são criados quando os contribuintes encontrar métodos legais para evitar o pagamento de impostos. Legisladores , em seguida, tentar fechar as brechas da legislação adicional. Isso leva a um ciclo vicioso de estratégias de prevenção cada vez mais complexas e legislação. O ciclo vicioso tende a beneficiar as grandes corporações e indivíduos ricos que podem pagar os honorários profissionais que vêm com planeamento fiscal cada vez mais sofisticados, desafiando, assim, a noção de que mesmo um sistema de imposto de renda marginal pode ser corretamente chamado progressivo.

Os custos mais elevados para o trabalho eo capital imposta pelo imposto de renda provoca perda de peso morto em uma economia, sendo a perda da atividade econômica a partir de pessoas que decidem não investir o capital ou usar o tempo de forma produtiva por causa da carga que o imposto seria impor a essas atividades. Há também uma perda de indivíduos e consultores profissionais dedicando tempo para comportamentos de evasão fiscal em vez de atividades economicamente produtivas.

Ao redor do mundo

Sistemas de tributação sobre o rendimento pessoal
  Sem imposto de renda sobre os indivíduos
  Territorial
  residencial
  Cidadania baseada

O imposto de renda são usados na maioria dos países ao redor do mundo. Os sistemas fiscais variam muito e pode ser progressivo , proporcional ou regressivo , dependendo do tipo de imposto. Comparação de taxas de imposto em todo o mundo é uma empresa difícil e um tanto subjetiva. As leis fiscais na maioria dos países são extremamente complexas e carga tributária cai de forma diferente em diferentes grupos em cada país e unidade sub-nacional. Claro, os serviços prestados pelos governos em troca de tributação também variam, fazendo comparações ainda mais difícil.

Os países que imposto de renda geralmente usam um dos dois sistemas: territorial ou residencial. No sistema territorial, apenas local renda - renda de uma fonte dentro do país - é tributada. No sistema residencial, residentes do país são tributados sobre os seus rendimentos a nível mundial (locais e estrangeiros), enquanto os não residentes são tributados apenas sobre os seus rendimentos local. Além disso, um número muito pequeno de países, nomeadamente a dos Estados Unidos , também tributar os seus cidadãos não residentes sobre os rendimentos em todo o mundo.

Os países com um sistema residencial de tributação geralmente permitem deduções ou créditos para o imposto que os moradores já pagam para outros países em sua renda estrangeira. Muitos países também assinar acordos fiscais com o outro para eliminar ou reduzir a dupla tributação .

Países não necessariamente usam o mesmo sistema de tributação para pessoas físicas e jurídicas. Por exemplo, França utiliza um sistema residencial para os indivíduos, mas um sistema territorial para as corporações, enquanto Cingapura faz o oposto, e Brunei Imposto de renda pessoal corporativo, mas não.

Transparência e divulgação pública

Divulgação pública de declarações de imposto de renda pessoal ocorre na Finlândia , Noruega e Suécia (a partir do final da década de 2000 e início dos anos 2010s).

Veja também

Referências

Notas

links externos