Imposto sobre os salários - Payroll tax

Folha de pagamento e imposto de renda por país da OCDE

Os impostos sobre a folha de pagamento são impostos cobrados aos empregadores ou empregados e geralmente calculados como uma porcentagem dos salários que os empregadores pagam a seus empregados. Por lei, alguns impostos sobre a folha de pagamento são de responsabilidade do empregado e outros recaem sobre o empregador, mas quase todos os economistas concordam que a verdadeira incidência econômica de um imposto sobre a folha de pagamento não é afetada por esta distinção e recai em grande parte ou inteiramente sobre os trabalhadores na forma de salários mais baixos. Como os impostos sobre a folha de pagamento incidem exclusivamente sobre os salários e não sobre os retornos de investimentos financeiros ou físicos, os impostos sobre a folha de pagamento podem contribuir para o subinvestimento em capital humano, como o ensino superior.

Sistemas nacionais de impostos sobre a folha de pagamento

Austrália

O governo federal australiano ( ATO ) exige o imposto retido na fonte sobre a renda do trabalho (impostos sobre a folha de pagamento do primeiro tipo), sob um sistema conhecido como repartição ( pay-as-you-go) (PAYG).

Os estados individuais impõem impostos sobre os salários do segundo tipo.

Bermudas

Nas Bermudas , o imposto sobre a folha de pagamento representa mais de um terço do orçamento nacional anual, tornando-se a principal fonte de receita do governo. O imposto é pago pelos empregadores com base na remuneração total (salários e benefícios) paga a todos os empregados, a uma taxa padrão de 14% (embora, em certas circunstâncias, possa ser tão baixa quanto 4,75%). Os empregadores podem deduzir uma pequena percentagem do salário do trabalhador (cerca de 4%). Outro imposto, o seguro social , é retido pelo empregador.

Brasil

No Brasil, os empregadores são obrigados a reter 11% do salário do empregado para a Previdência Social e uma certa porcentagem como Imposto de Renda (de acordo com a faixa de imposto aplicável ). O empregador é obrigado a contribuir com um adicional de 20% do valor total da folha de pagamento para o sistema de Previdência Social. Dependendo da atividade principal da empresa, o empregador também deve contribuir para seguro financiado pelo governo federal e programas educacionais.

Há também um depósito obrigatório de 8% do salário do funcionário (não retido dele) em uma conta bancária que pode ser sacada apenas quando o funcionário é demitido, ou sob certas outras circunstâncias extraordinárias, como doença grave (chamada de "Segurança Fundo para Duração do Trabalho "). Todas essas contribuições representam uma carga tributária total de quase 40% da folha de pagamento do empregador e 15% do salário do empregado.

Canadá

Os Territórios do Noroeste do Canadá aplicam um imposto sobre a folha de pagamento de 2% a todos os funcionários. É um exemplo do segundo tipo de imposto sobre a folha de pagamento, mas, ao contrário de outras jurisdições, é pago diretamente pelos empregados, e não pelos empregadores. Ao contrário do primeiro tipo de imposto sobre a folha de pagamento aplicado no Canadá, no entanto, não há isenção pessoal básica abaixo da qual os funcionários não são obrigados a pagar o imposto.

Ontário aplica um imposto sobre prêmio de saúde a todas as folhas de pagamento em uma escala móvel de até $ 900 por ano.

China

Na China , o imposto sobre a folha de pagamento é um imposto específico pago às províncias e territórios pelos empregadores, não pelos empregados. O imposto é deduzido do salário do trabalhador. O próprio governo chinês exige que apenas um imposto seja retido dos contracheques: o imposto PAYG (ou pay-as-you-go), que inclui taxas de assistência médica e seguros.

Os cálculos e contribuições de impostos variam de cidade para cidade na China, e os dados de cada cidade serão atualizados anualmente.

Lucro tributável = Salário bruto - Benefícios sociais - ¥ 3.500 IIT = Lucro tributável x Taxa de imposto - Salário líquido de dedução rápida = Salário bruto - Benefícios sociais - IIT

Croácia

Na Croácia , o imposto sobre os salários é composto por vários itens:

  • imposto de renda nacional sobre a renda pessoal ( croata : porez na dohodak ), que é aplicado gradativamente com taxas de 0% (isenção pessoal = 3800 HRK), 24% (3800-30000 HRK) e 36% (30000 HRK -)
  • sobretaxa local opcional sobre a renda pessoal ( croata : prirez ), que é aplicada por algumas cidades e municípios sobre o valor do imposto nacional, atualmente até 18% (em Zagreb )
  • seguro de pensão ( croata : mirovinsko osiguranje ), universal 20%, para algumas pessoas divididas em dois fundos diferentes, um dos quais é administrado pelo governo (15%) e o outro é um fundo de pensão pessoal (5%)
  • seguro saúde ( croata : zdravstveno osiguranje ), universal 16,5%
  • A isenção do seguro saúde existe para a população com menos de 30 anos de idade como parte da política governamental de incentivo ao emprego jovem.

França

Na França, o imposto legal sobre a folha de pagamento cobre apenas as contribuições do empregado e do empregador para o sistema de seguridade social. As deduções de imposto de renda da folha de pagamento são voluntárias e podem ser solicitadas pelo funcionário, caso contrário, os funcionários são cobrados 2 pré-pagamentos obrigatórios de imposto de renda durante o ano diretamente pela autoridade fiscal (definido como 1/3 da conta fiscal final do ano anterior). O imposto sobre a folha de pagamento dos empregados é composto por impostos atribuídos aos três ramos do sistema de previdência social e inclui cobertura básica e suplementar. Aplicam-se diferentes percentagens, dependendo dos limites que são múltiplos do limite máximo dos rendimentos da segurança social (em 2012 = 36.372 euros por ano).

As contribuições para salários entre o salário mínimo e 1,6 vezes o salário mínimo são elegíveis para alívio (conhecido como alívio Fillon) de até 28 pontos percentuais das contribuições do empregador, efetivamente reduzindo pela metade os custos não salariais do empregador.

Contribuições para a segurança social
Fundo de seguro social Funcionário (até o limite) Funcionário (over cap) Empregador (até o limite) Empregador (over cap)
Médico, Maternidade, Invalidez, Morte, Solidariedade Nenhum 13%
Benefícios de família 5,25%
Idade mínima 6,9% 0,4% 8,55% 1,9%
Desemprego 0,95% Nenhum 4,05% Nenhum
Insolvência Nenhum 0,3%
Acidente Variável
Contribuição de Autonomia e Solidariedade 0,3%
Suplemento de Pensão 3,1% 1,2% 4,65% 0,8%
Auxílio Habitação 0,5% 0,5%
Contribuição Social Geral 9,2% Nenhum
Reembolso de dívidas da previdência social 0,5%

Alemanha

Os empregadores alemães são obrigados a reter o imposto sobre os salários mensalmente. O imposto de renda retido na fonte será qualificado como pagamento antecipado do imposto de renda do empregado caso o contribuinte apresente declaração anual de imposto de renda. A taxa de imposto real depende da renda pessoal do funcionário e da classe de imposto que o funcionário (e seu parceiro) escolheu.

Além do imposto de renda retido na fonte, os empregados e empregadores na Alemanha devem pagar contribuições para financiar os benefícios da previdência social. O regime de segurança social é constituído por quatro seguros, para os quais a contribuição será (quase) repartida igualmente entre empregador e trabalhador (seguro de velhice, seguro de desemprego, seguro de saúde e seguro de assistência de enfermagem). As contribuições são pagas apenas sobre salários até o limite da previdência social:

valores anuais de 2015 Threshold Alemanha Ocidental Threshold East Germany
Seguro de saúde e cuidados de enfermagem 49.500 euros 49.500 euros
Seguro de velhice e desemprego 72.600 euros 62.400 euros

Além disso, existem alguns seguros que são cobertos apenas pelo trabalhador (seguro de acidentes, seguro de insolvência, contribuição para a maternidade, contribuição para subsídio de doença para pequenas empresas). A tabela a seguir mostra as contribuições de funcionários e empregadores por categoria para o ano de 2015.

categoria Empregado Empregador Notas
Aposentadoria) 9,35% 9,35%
Saúde 7,3% 7,3% Além disso, o seguro saúde terá uma sobretaxa de até 0,9%, a ser paga apenas pelo empregado.
Desemprego 1,5% 1,5%
Cuidados de enfermagem 1,175% 1,175% 1,425% de funcionários sem filhos com mais de 23 anos

1,675% na Saxônia

Acidente 1,6% depende do risco coberto
Sick Pay (AOK, 80%) 0,7% Depende de cobertura e seguro saúde.
Maternidade (AOK) 0,24%
Insolvência (AOK) 0,15% Pagamento do vencimento em dívida em caso de falência

Grécia

O empregador é obrigado a deduzir o imposto na fonte de um empregado e a fazer contribuições adicionais para a previdência social, como em muitos outros estados membros da UE. A contribuição patronal é de 28,06% do salário. A contribuição do funcionário é de 16%.

Hong Kong

Em Hong Kong , o imposto sobre salários é limitado a 15%. Dependendo da renda, os empregadores se enquadram em diferentes categorias de impostos.

Suécia

Em 2018, a contribuição previdenciária sueca paga pelo empregador é de 31,42%, calculada sobre o salário do empregado. O percentual é menor para funcionários antigos. O outro tipo de imposto sobre a folha de pagamento sueco é o imposto de renda retido na fonte ( PAYE ), que consiste em impostos municipais, distritais e, para faixas de renda mais altas, estaduais. Na maioria dos municípios, o imposto de renda chega a aproximadamente 32%, com as duas faixas de renda mais altas pagando também um imposto estadual de 20 ou 25%, respectivamente. A combinação dos dois tipos resulta em um efeito tributário marginal total de 52% a 60%.

De acordo com um estudo de 2019 na American Economic Review , um grande corte de impostos sobre a folha de pagamento dos empregados para os jovens trabalhadores não levou a aumentos nos salários dos trabalhadores jovens, mas levou a um aumento no emprego, capital, vendas e lucros das empresas com muitos jovens trabalhadores.

Reino Unido

No Reino Unido , o imposto de renda pague conforme você ganha (PAYE) e as contribuições para o Seguro Social dos Empregados são exemplos do primeiro tipo de imposto sobre os salários, enquanto as contribuições para o Seguro Nacional dos Empregadores são um exemplo do segundo tipo de imposto sobre os salários.

Existem atualmente (julho de 2011) quatro faixas de imposto de renda PAYE: 23% mais 11% de seguro nacional sobre renda anual de até £ 35.000, 40% de £ 35.001 a £ 150.000 e 45% sobre todas as receitas acima de £ 150.000. A quarta taxa de 10% é paga sobre os rendimentos da poupança até £ 2.560 por ano e não é paga se os rendimentos não provenientes da poupança excederem este limite. Além disso, os empregados pagam uma contribuição para o seguro nacional de 12%, enquanto os empregadores pagam 13,8%. As contribuições não são pagas sobre o salário total, mas apenas acima de um limite inferior.

Estados Unidos

Os impostos sobre a folha de pagamento estavam entre os mais regressivos em 2010.
Renda familiar média e impostos

Nos Estados Unidos, os impostos sobre a folha de pagamento são avaliados pelo governo federal, alguns dos cinquenta estados (Alasca, Flórida, Nevada, Dakota do Sul, Texas, Washington e Wyoming não têm imposto de renda estadual; New Hampshire e Tennessee apenas receitas fiscais de juros e dividendos), Washington, DC e várias cidades. Esses impostos são cobrados de empregadores e empregados e sobre várias bases de remuneração e são cobrados e pagos à jurisdição tributária pelos empregadores. A maioria das jurisdições que impõem impostos sobre a folha de pagamento exige relatórios trimestrais e anuais na maioria dos casos, e relatórios eletrônicos geralmente são exigidos para todos, exceto os pequenos empregadores. O imposto Federal Insurance Contributions Act é um imposto federal sobre a folha de pagamento imposto a funcionários e empregadores para financiar a Previdência Social e o Medicare - programas federais que fornecem benefícios para aposentados, deficientes e filhos de trabalhadores falecidos.

Histórico das taxas de imposto da folha de pagamento


Retenção de imposto de renda na fonte

Os impostos retidos na fonte federais, estaduais e locais são exigidos nas jurisdições que impõem um imposto de renda. Os empregadores que têm contato com a jurisdição devem reter o imposto dos salários pagos a seus funcionários nessas jurisdições. O cálculo do valor do imposto retido na fonte é realizado pelo empregador com base nas declarações do funcionário em relação ao seu status fiscal no Formulário W-4 do IRS .

Os valores do imposto de renda retido na fonte devem ser pagos à jurisdição tributária e estão disponíveis como créditos fiscais reembolsáveis aos funcionários. Os impostos de renda retidos na folha de pagamento não são impostos finais, apenas pagamentos antecipados. Os funcionários ainda devem apresentar declarações de imposto de renda e autoavaliar o imposto, reivindicando valores retidos como pagamentos.

Impostos da previdência social e do Medicare

Impostos federais de previdência social são cobrados de empregadores e empregados, normalmente consistindo em um imposto de 12,4% dos salários até um salário máximo anual ($ 118.500 em salários, para uma contribuição máxima de $ 14.694 em 2016) para a Previdência Social e um imposto de 2,9% (metade imposta ao empregador e a outra metade retida do salário do empregado) de todos os salários do Medicare. O imposto da Segurança Social é dividido em 6,2% que é visível para os empregados (a "contribuição do empregado") e 6,2% que é visível apenas para os empregadores (a "contribuição do empregador"). Para os anos de 2011 e 2012, a contribuição do empregado havia sido reduzida temporariamente para 4,2%, enquanto a parcela do empregador permanecia em 6,2%, mas o Congresso permitiu que a alíquota voltasse a 6,2% para o indivíduo em 2013. Na medida em que a parcela do empregado o imposto de 6,2% excedeu o máximo em razão de múltiplos empregadores, o empregado tem direito a um crédito de imposto reembolsável no momento da apresentação da declaração de imposto de renda do ano.

Imposto de desemprego

Os empregadores estão sujeitos a impostos sobre o desemprego pelo governo federal e por todos os governos estaduais. O imposto é uma porcentagem dos salários tributáveis ​​com um teto. A taxa de imposto e o limite variam de acordo com a jurisdição, o setor do empregador e a classificação de experiência. Em 2009, o imposto máximo típico por funcionário estava abaixo de US $ 1.000. Alguns estados também impõem taxas de desemprego, seguro de invalidez ou impostos semelhantes aos funcionários.

Relatórios e pagamento

Os empregadores devem relatar os impostos sobre a folha de pagamento à jurisdição tributária apropriada da maneira que cada jurisdição fornece. O relatório trimestral do imposto de renda agregado retido na fonte e impostos da Previdência Social é exigido na maioria das jurisdições. Os empregadores devem apresentar relatórios de imposto de desemprego agregado trimestral e anualmente com cada estado aplicável e anualmente no nível federal.

Cada empregador deve fornecer a cada funcionário um relatório anual no Formulário W-2 do IRS sobre os salários pagos e os impostos federais, estaduais e locais retidos. Uma cópia deve ser enviada ao IRS, e alguns governos estaduais também exigem uma cópia. O vencimento é 31 de janeiro e 28 de fevereiro (31 de março se arquivado eletronicamente), respectivamente, após o ano civil em que os salários são pagos. O Formulário W-2 constitui prova de pagamento de imposto para o empregado.

Os empregadores são obrigados a pagar impostos sobre os salários à jurisdição tributária sob regras variadas, em muitos casos dentro de um dia útil. O pagamento de impostos federais e de muitos impostos estaduais sobre a folha de pagamento deve ser feito por transferência eletrônica de fundos, se certos limites em dólares forem atingidos, ou por depósito em um banco para o benefício da jurisdição tributária.

Penalidades

O não pagamento pontual e adequado dos impostos federais sobre a folha de pagamento resulta em uma penalidade automática de 2% a 10%. Aplicam-se penalidades estaduais e locais semelhantes. O não arquivamento adequado das devoluções mensais ou trimestrais pode resultar em penalidades adicionais. A não apresentação dos Formulários W-2 resulta em uma penalidade automática de até US $ 50 por formulário não preenchido dentro do prazo. As penalidades estaduais e locais variam de acordo com a jurisdição.

Uma penalidade particularmente severa se aplica quando o imposto de renda federal retido na fonte e os impostos da Previdência Social não são pagos ao IRS. A multa de até 100% do valor não pago pode ser aplicada à entidade empregadora, bem como a qualquer pessoa (como um diretor corporativo) que tenha controle ou custódia dos fundos dos quais o pagamento deveria ter sido feito.

Veja também

Referências

links externos