Isenção de impostos - Tax exemption

A isenção de impostos é a redução ou remoção de uma obrigação para fazer um pagamento obrigatório que, de outra forma, seria imposto por um poder governante a pessoas, propriedades, rendimentos ou transações. O status de isenção de impostos pode fornecer isenção total de impostos, taxas reduzidas ou impostos sobre apenas uma parte dos itens. Exemplos incluem a isenção de organizações de caridade de impostos sobre a propriedade e imposto de renda , os veteranos, e determinados cenários transfronteiriços ou multi-jurisdicionais.

A isenção fiscal geralmente se refere a uma exceção legal a uma regra geral, e não à mera ausência de tributação em circunstâncias específicas, também conhecida como exclusão. A isenção de impostos também se refere à remoção da tributação de um item específico, em vez de uma dedução.

As compras com isenção de impostos internacionais podem ser chamadas de "compras com isenção de impostos". Nas compras com isenção de impostos, as mercadorias são levadas permanentemente para fora da jurisdição, dispensando o pagamento de impostos. Compras isentas de impostos também são encontradas em navios, aviões e outras embarcações que viajam entre países (ou áreas fiscais). As compras com isenção de impostos geralmente estão disponíveis em lojas com isenção de impostos . No entanto, qualquer transação pode ser isenta de impostos, desde que as mercadorias sejam apresentadas à alfândega na saída do país. Nesse cenário, uma soma equivalente ao imposto é paga, mas reembolsada na saída. Mais comum na Europa, a isenção de impostos é menos frequente nos Estados Unidos, com exceção da Louisiana. No entanto, as regras atuais da União Europeia proíbem a maior parte do comércio intra-UE com isenção de impostos, com exceção de certos territórios especiais fora da área fiscal.

Isenções monetárias específicas

Algumas jurisdições permitem uma redução monetária específica da base tributária, que pode ser referida como uma isenção. Por exemplo, o sistema tributário federal dos Estados Unidos e muitos sistemas tributários estaduais permitem a dedução de uma determinada quantia em dólares para cada uma das várias categorias de "isenções pessoais". Quantias semelhantes podem ser chamadas de "abonos pessoais". Alguns sistemas podem fornecer limites nos quais tais isenções ou permissões são eliminadas ou removidas.

Organizações isentas

Alguns governos concedem amplas exclusões de todos os impostos para certos tipos de organização. As exclusões podem ser restritas a entidades com várias características. As exclusões podem ser inerentes a definições ou restrições alheias à própria legislação tributária.

Abordagens para isenção

Existem várias abordagens diferentes usadas na concessão de isenções a organizações. Diferentes abordagens podem ser usadas dentro de uma jurisdição ou especialmente dentro de sub-jurisdições.

Algumas jurisdições concedem isenção geral de tributação para organizações que atendam a certas definições. O Reino Unido, por exemplo, oferece isenção de taxas (impostos sobre propriedades) e impostos de renda para entidades regidas pela Lei de Caridade. Essa isenção geral pode ser um tanto limitada pelo escopo limitado de tributação pela jurisdição. Algumas jurisdições podem cobrar apenas um único tipo de imposto, isenção de apenas um imposto específico.

Algumas jurisdições fornecem isenção apenas de certos impostos. Os Estados Unidos isentam certas organizações do imposto de renda federal, mas não de vários impostos especiais de consumo ou da maioria dos impostos trabalhistas.

Organizações de caridade e religiosas

Muitos sistemas fiscais oferecem isenção total de impostos para organizações de caridade reconhecidas. Essas organizações podem incluir organizações religiosas (templos, mesquitas, igrejas, etc.), organizações fraternas (incluindo clubes sociais), instituições de caridade públicas (por exemplo, organizações que atendem a pessoas sem-teto) ou qualquer uma de uma ampla variedade de organizações consideradas para servir a propósitos públicos.

O sistema dos EUA isenta do imposto de renda federal e de muitos estados a receita de organizações que se qualificaram para essa isenção. A qualificação exige que a organização seja criada e operada para uma de uma longa lista de fins de isenção de impostos, que inclui mais de 28 tipos de organizações e também requer, para a maioria dos tipos de organizações, que a organização se inscreva para o status de isenção de impostos junto à Receita Federal Serviço, ou ser uma organização religiosa ou apostólica. Observe que o sistema dos Estados Unidos não faz distinção entre vários tipos de entidades isentas de impostos (como educacionais e filantrópicas) para fins de concessão de isenção, mas faz essas distinções com relação a permitir uma dedução fiscal para as contribuições.

O Reino Unido geralmente isenta instituições de caridade públicas de taxas comerciais , imposto sobre empresas, imposto de renda e alguns outros impostos.

Entidades governamentais

A maioria dos sistemas isenta unidades governamentais internas de todos os impostos. Para jurisdições multicamadas, essa isenção geralmente se estende a unidades de camadas inferiores e entre unidades. Por exemplo, os governos estaduais e locais não estão sujeitos a impostos de renda federais, estaduais ou locais nos EUA

Esquemas de pensão

A maioria dos sistemas não tributa entidades organizadas para conduzir atividades de investimento de aposentadoria e pensão para funcionários de um ou mais empregadores ou para o benefício de funcionários. Além disso, muitos sistemas também oferecem isenção de impostos para planos de pensões pessoais .

Instituições educacionais

Algumas jurisdições fornecem isenções fiscais totais ou parciais separadas para instituições educacionais. Essas isenções podem ser limitadas a certas funções ou receitas.

Outras entidades sem fins lucrativos

Algumas jurisdições oferecem isenção de impostos para outros tipos específicos de organizações que não atendem a nenhuma das categorias acima.

Isenções recíprocas

Algumas jurisdições permitem isenção de impostos para organizações isentas de impostos em algumas outras jurisdições. Por exemplo, a maioria dos estados dos EUA permite a isenção de impostos para organizações reconhecidas para fins fiscais federais como isentas de impostos.

Imposto sobre vendas

A maioria dos estados e localidades que impõem impostos sobre vendas e uso nos Estados Unidos isenta os revendedores de impostos sobre vendas sobre mercadorias mantidas para venda e, em última instância, vendidas. Além disso, a maioria desses estados e localidades isenta de impostos sobre vendas bens usados ​​diretamente na produção de outros bens (ou seja, matérias-primas).

Consulte também Impostos sobre vendas nos Estados Unidos , compras isentas de impostos , isenção de impostos .

Indivíduos isentos

Certas classes de pessoas podem receber isenção total ou parcial de impostos dentro de um sistema. As isenções comuns são para veteranos, clérigos ou contribuintes com filhos (que podem obter "isenção de dependência" para cada dependente qualificado que viveu com o contribuinte. O dependente pode ser filho natural, enteado, meio-irmão, meio-irmão, filho adotivo, filho adotivo elegível ou neto e geralmente tem menos de 19 anos, é estudante em tempo integral com menos de 24 anos ou tem necessidades especiais). A isenção concedida pode depender de vários critérios, incluindo critérios não relacionados ao imposto específico. Por exemplo, uma isenção de imposto sobre a propriedade pode ser fornecida a certas classes de veteranos que ganham menos do que um determinado nível de renda. As definições de indivíduos isentos tendem a ser complexas.

Em 1 Samuel 17:25 na Bíblia Hebraica , o rei Saul inclui a isenção de impostos como uma das recompensas oferecidas a quem vier para derrotar o gigante filisteu Golias .

No Império Otomano, incentivos fiscais para descendentes de Maomé encorajaram muitas pessoas a comprar certificados de descendência ou falsificar genealogias; o fenômeno de teseyyüd - alegando falsamente ascendência nobre - espalhou-se por fronteiras étnicas, de classe e religiosas. No século 17, um burocrata otomano estimou que havia 300.000 impostores; Na Anatólia do século 18, quase todas as pessoas urbanas de classe alta alegavam descendência de Maomé. O número de pessoas que reivindicam tal ancestralidade - o que as isentava de impostos como avarız e tekalif-i orfiye - tornou-se tão grande que a arrecadação de impostos era muito difícil.

Renda isenta

A maioria dos sistemas de imposto de renda exclui certas classes de receita da base tributável. Essas exclusões podem ser chamadas de exclusões ou isenções. Os sistemas variam muito. Entre os itens mais comumente excluídos estão:

  • Rendimentos obtidos fora da jurisdição de tributação. Essas exclusões podem ser limitadas em quantidade.
  • Receita de juros obtida de jurisdições subsidiárias.
  • Receita composta por compensação por prejuízo.
  • O valor da propriedade herdada ou adquirida por doação.

Alguns sistemas tributários excluem especificamente da receita itens que o sistema está tentando incentivar. Essas exclusões ou isenções podem ser bastante específicas ou muito gerais.

Entre os tipos de renda que podem ser incluídos estão as classes de renda auferidas em áreas específicas, como zonas econômicas especiais, zonas empresariais, etc. Essas isenções podem ser limitadas a setores específicos. Como exemplo, a Índia fornece SEZs onde exportadores de bens ou prestadores de serviços para clientes estrangeiros podem estar isentos de impostos de renda e direitos alfandegários.

Propriedade isenta

Certos tipos de propriedade geralmente recebem isenção de impostos de propriedade ou transação (como vendas ou valor agregado). Essas isenções variam muito de jurisdição para jurisdição, e as definições de quais propriedades se qualificam para isenção podem ser volumosas.

Entre as isenções mais comumente concedidas estão:

  • Propriedade usada na fabricação de outros bens (quais bens podem, em última análise, ser tributáveis)
  • Propriedade usada por um isento de impostos ou outras partes para fins de caridade ou sem fins lucrativos
  • Propriedade considerada uma necessidade vital, muitas vezes isenta de impostos sobre vendas nos Estados Unidos
  • Residência pessoal do contribuinte, muitas vezes sujeita a limitações monetárias específicas

Condições impostas às isenções

A isenção de impostos freqüentemente requer que certas condições sejam atendidas.

Jurisdições multicamadas

Muitos países que cobram impostos têm subdivisões ou jurisdições subsidiárias que também cobram impostos. Esse recurso não é exclusivo para sistemas federais, como os EUA, Suíça e Austrália, mas é uma característica comum dos sistemas nacionais. O sistema de nível superior pode impor restrições à capacidade do sistema de nível inferior de cobrar impostos, bem como a forma como certos aspectos desse sistema de nível inferior funcionam, incluindo a concessão de isenções fiscais. As restrições podem ser impostas diretamente ao poder da jurisdição inferior de cobrar impostos ou indiretamente, regulando os efeitos fiscais da isenção na camada superior.

Acordos transfronteiriços

As jurisdições podem entrar em acordos com outras jurisdições que prevejam isenção fiscal recíproca. Essas disposições são comuns em um tratado de imposto de renda . Essas isenções recíprocas de impostos normalmente exigem que cada jurisdição contratante isente de determinados rendimentos de um residente da outra jurisdição contratante.

Também existem acordos multijurisdicionais para isenção de impostos. 20 dos estados dos EUA firmaram o Multistate Tax Compact que prevê, entre outras coisas, que cada membro deve conceder um crédito total para os impostos sobre vendas e uso pagos a outros estados ou subdivisões. Os membros da União Europeia são todos signatários das regras de harmonização do IVA multipaíses da UE .

Veja também

Referências

links externos