despesa de imposto - Tax expense
A empresa despesa de imposto , ou Como resultado, o cálculo da despesa de imposto é consideravelmente mais complexo. Legislação tributária podem prever um tratamento diferente (do GAAP) de itens de rendimento e despesas, como resultado da política fiscal. As diferenças podem ser de natureza permanente ou temporária. Itens permanentes estão sob a forma de receitas não tributáveis e despesas não tributáveis. As coisas tais como despesas consideradas não dedutíveis por autoridades tributárias ( "add backs"), a gama de taxas de imposto aplicáveis a vários níveis de renda, as taxas de imposto diferentes em diferentes jurisdições, várias camadas de imposto sobre o rendimento e outras questões.
Por exemplo, um governo tentando promover a poupança pode isentar rendimentos de juros de imposto ou fornecer uma taxa mais baixa para investimentos de longo prazo -como ganhos de capital. Por outro lado, um governo tentando equilibrar seu comércio exterior podem não permitir a dedução das despesas de viagem internacionais ou compras feitas no exterior.
Um exemplo de itens temporários pode ser despesa de depreciação; às vezes os governos com a depreciação "acelerado" de itens específicos de interesse para a política fiscal. Outra diferença temporária comum refere-se a dívidas incobráveis write-off, onde os governos podem geralmente têm um padrão mais rigoroso que exige a apresentação de alegações no tribunal.
Historicamente, em muitos lugares, a receita-despesa foi utilizado o método, em que o resultado foi visto como primário, e o balanço patrimonial secundária. Sob International Financial Reporting Standards , assim como muitos outros princípios de contabilidade, despesa de imposto é o resultado de computação impostos correntes e diferidos a pagar usando o ativo-passivo método em que o balanço é visto como primária e demonstração do resultado como secundário. A abordagem em Estados Unidos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos foi codificada no SFAS 96 publicada em dezembro de 1987, e atualizado em fevereiro de 1992 com o SFAS 109 , sendo responsável por imposto de renda a partir de uma abordagem de balanço. Veja Lista de FASB Pronunciamentos .
Imposto corrente a pagar é calculado multiplicando o número lucro tributável, conforme relatado às autoridades fiscais, pela taxa de imposto apropriado. Tal como acontece com despesa de imposto, o cálculo é feito mais complexa pela gama de taxas de impostos que são aplicáveis a vários níveis de renda e as várias deduções e adaptações que as autoridades fiscais permitem.
Nos Estados Unidos, o Reino Unido e em outros lugares, as empresas estão autorizados a informar um número pré-imposto de renda (também chamado de lucro antes de impostos, lucro antes de impostos ou lucro antes de imposto de renda) para os acionistas, e outro, chamado de lucro real, ao imposto autoridades. Diferenças entre a base tributável eo lucro antes de impostos ou número de lucro reportado para as demonstrações financeiras são temporária ou permanente na natureza. Diferenças permanentes resultar quando as regras de dedutibilidade diferem em perpetuidade entre a contabilidade e direito tributário. Diferenças temporárias resultam quando o reconhecimento de deduções para normas fiscais e contábeis diferem em seu timing. O resultado é uma lacuna entre a despesa de imposto calculado usando o lucro antes do imposto e imposto corrente a pagar calculado usando o lucro tributável. Esta lacuna é conhecido como imposto diferido . Se a despesa fiscal exceder o imposto corrente a pagar, em seguida, há um imposto diferido a pagar; se o imposto corrente a pagar excede a despesa de imposto, então há uma conta a receber de imposto diferido.
No longo prazo, o lucro antes de impostos e lucro real será provavelmente mais semelhantes do que eles estão em um determinado período. Se aquele é menor em anos anteriores, então ele vai ser maior em anos posteriores. Os impostos diferidos irá inverter-se no longo prazo e no total irá zerar, a menos que haja algo como uma mudança nas taxas de imposto no período de intervenção. Um imposto diferido resultados a pagar de uma redução de impostos nos primeiros anos e irá inverter-se nos últimos anos; um imposto diferido resultados receber de mais impostos sendo pagos nos primeiros anos do que a despesa de imposto informou aos acionistas e voltará a inverter-se em anos posteriores. O montante de imposto diferido é calculado estimando a quantidade eo momento da reversão e multiplicando que pelas taxas fiscais adequadas.
Para cada um dos impostos correntes e impostos diferidos, pode haver elementos que se relacionam com o período contabilístico corrente (imposto corrente ano corrente e imposto diferido corrente ano), bem como itens que se referem a períodos contábeis anteriores (estritamente ajustamentos relativamente a anos anteriores , mas muitas vezes simplesmente referido imposto corrente ano como antes e os impostos diferidos ano anterior).
Tipicamente, os ajustes em relação aos anos anteriores surgem porque os cálculos de impostos feitas para as contas legais (que só precisa de ser materialmente correcta, e são preparados em um prazo apertado para atender as contas de depósito prazo) diferem daquelas feitas para a apresentação do declaração de imposto (normalmente feito no final do ano, com muito maior rigor). Esta diferença está, portanto, incluído na linha de despesa de imposto nas contas do ano seguinte. Outras razões para elementos ano anterior à despesa de imposto pode ser onde um passado retorno de imposto de renda foi re-submetido com um resultado de imposto diferente (ou porque o contribuinte eleito para, ou porque foram forçados a por uma autoridade fiscal que não concordavam com o original de depósito). Em qualquer caso, tendo ajustamentos relativamente a anos anteriores é uma parte padrão do item de despesa fiscal, e não deve ser considerado uma distorção nas contas originais - o item despesa de imposto não está sendo atualizado.
Em um conjunto de contas estatutárias, normalmente haverá uma nota para as contas que apresenta o detalhamento dos elementos da despesa de imposto ou seja, o imposto corrente (ano corrente e do ano anterior), imposto diferido (ano corrente e do ano anterior). A exigência de divulgação exata e formato dependerá das normas contabilísticas aplicáveis ao abrigo do qual as contas foram elaboradas (por exemplo, IFRS, US GAAP, UK GAAP). Ele também pode ser obrigado a mostrar encargos fiscais estrangeiros separadamente, de modo que os itens fiscais correntes apenas se referem ao imposto no país de origem (este é o caso sob UK GAAP, por exemplo). fiscal estrangeiro também pode ter elementos de corrente e anteriores ano, e de imposto estrangeiro podem surgir nos mesmos lucros subjacentes como imposto nacional (onde há dupla tributação).
Todos esses fatores significa que não é adequado para calcular a despesa de imposto, basta tomar o lucro contabilístico multiplicado pela taxa de imposto.