Incentivo fiscal - Tax incentive

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Um incentivo fiscal é um aspecto do código tributário de um país destinado a incentivar ou encorajar uma determinada atividade econômica, reduzindo o pagamento de impostos para uma empresa nesse país .

Os incentivos fiscais podem ter impactos positivos e negativos na economia. Entre os benefícios positivos, se implementados e projetados de maneira adequada, os incentivos fiscais podem atrair investimentos para um país. Outros benefícios dos incentivos fiscais incluem aumento do emprego, maior número de transferências de capital, pesquisa e desenvolvimento de tecnologia e também melhoria para áreas menos desenvolvidas. Embora seja difícil estimar os efeitos dos incentivos fiscais, eles podem, se feitos corretamente, aumentar o bem-estar econômico geral por meio do aumento do crescimento econômico e da receita tributária do governo (após o término do período de isenção / incentivo fiscal). No entanto, incentivos fiscais podem causar efeitos negativos na condição financeira de um governo, entre outros efeitos negativos, se não forem devidamente concebidos e implementados.

Existem quatro custos típicos para incentivos fiscais:

  • custos de alocação de recursos
  • Custos de conformidade
  • custos de receita
  • custos de corrupção.

A alocação de recursos refere-se à perda de receita tributária do governo resultante do incentivo fiscal. O segundo custo refere-se à situação em que os incentivos fiscais levam a muito investimento em uma determinada área da economia e muito pouco investimento em outras áreas da economia. O custo da receita está associado à aplicação do incentivo fiscal e ao monitoramento de quem está recebendo o incentivo e à garantia de que são merecedores do incentivo. Portanto, quanto maior e mais complexo o incentivo fiscal, maiores serão os custos de conformidade, devido ao maior número de pessoas e empresas tentando garantir o incentivo fiscal. O custo final é semelhante ao terceiro na medida em que se refere a pessoas que abusam do incentivo fiscal. A corrupção ocorre quando não há diretrizes claras ou diretrizes mínimas para qualificação.

De acordo com um estudo de 2020 sobre incentivos fiscais nos Estados Unidos, "os estados gastaram entre US $ 5 e US $ 216 per capita em incentivos para empresas". Há algumas evidências de que isso leva a ganhos diretos de emprego, mas não há fortes evidências de que os incentivos aumentem o crescimento econômico. Os incentivos fiscais que visam empresas individuais são geralmente vistos como ineficientes, economicamente caros e distorcivos.

Desambiguação

Muitos "incentivos fiscais" simplesmente removem parte ou todo o ônus do imposto de qualquer transação de mercado que esteja ocorrendo. Isso porque quase todos os impostos impõem o que os economistas chamam de excesso de peso ou perda de peso morto . A perda de peso morto é a diferença entre a quantidade de produtividade econômica que ocorreria sem o imposto e a que ocorre com o imposto.

Por exemplo, se a poupança for tributada, as pessoas economizam menos do que de outra forma. Se os bens não essenciais forem tributados, as pessoas compram menos. Se os salários são tributados, as pessoas trabalham menos. Finalmente, se atividades como entretenimento e viagens forem tributadas, o consumo será reduzido.

Às vezes, o objetivo é reduzir essa atividade do mercado, como no caso da tributação dos cigarros. No entanto, reduzir a atividade na maioria das vezes não é uma meta porque uma maior atividade de mercado é considerada desejável.

Quando se fala em incentivo fiscal, geralmente significa retirar todo ou parte do imposto e, assim, reduzir seu ônus.

Pseudo-incentivos

Apesar do fato de que um incentivo estimula a atividade econômica, muitos usam o termo para se referir a qualquer mudança relativa na tributação que mude o comportamento econômico. Esses pseudo-incentivos incluem isenções fiscais , deduções fiscais ou redução de impostos. Esses "incentivos fiscais" são direcionados a pessoas físicas e jurídicas.

Incentivos individuais

Os incentivos fiscais individuais são uma forma importante de incentivo e incluem deduções, isenções e créditos. Exemplos específicos incluem a dedução de juros de hipotecas , conta de aposentadoria individual e crédito fiscal híbrido .

Outra forma de incentivo fiscal individual é o incentivo fiscal do imposto de renda. Embora usado principalmente em países em transição e em desenvolvimento, geralmente correlacionado com capital interno insuficiente, o incentivo do imposto de renda tem como objetivo ajudar o bem-estar econômico dos investidores diretos e corresponde ao investimento em atividades produtivas e, por fim, muitas vezes visa atrair investidores estrangeiros.

Esses incentivos são introduzidos por vários motivos. Em primeiro lugar, parecem contrabalançar os desincentivos ao investimento decorrentes do sistema tributário normal. Outros usam os incentivos para equalizar as desvantagens do investimento, como leis complicadas e infraestrutura insuficiente.

Incentivos fiscais corporativos

Os incentivos fiscais corporativos podem ser aumentados nos níveis de governo federal, estadual e local. Por exemplo, nos Estados Unidos, o código tributário federal oferece uma ampla gama de incentivos para empresas, totalizando US $ 109 bilhões em 2011, de acordo com um estudo da Tax Foundation.

A Tax Foundation categoriza os incentivos fiscais federais dos EUA em quatro categorias principais, listadas abaixo:

  • Exclusões fiscais para títulos locais avaliados em US $ 12,4 bilhões.
  • Preferências voltadas para o avanço da política social, avaliadas em US $ 9 bilhões.
  • Preferências que beneficiam diretamente setores específicos, avaliadas em US $ 17,4 bilhões.
  • Preferências amplamente disponíveis para a maioria dos contribuintes corporativos, avaliadas em US $ 68,7 bilhões.

Os incentivos fiscais corporativos fornecidos por governos estaduais e locais também estão incluídos no código tributário dos Estados Unidos, mas muitas vezes são direcionados a empresas individuais envolvidas em um projeto corporativo de seleção de local . Os consultores de seleção de locais negociam esses incentivos, que normalmente são específicos ao projeto corporativo que o estado está recrutando, e não aplicáveis ​​a um setor mais amplo. Os exemplos incluem o seguinte:

  • Crédito de imposto de renda corporativo
  • Redução de imposto de propriedade
  • Isenção de imposto sobre vendas
  • Reembolso de imposto de folha de pagamento

Lista das maiores ofertas de incentivos fiscais dos EUA

Incentivo fiscal de preservação histórica

Nem todos os incentivos fiscais são estruturados para pessoas físicas ou jurídicas, pois alguns incentivos fiscais têm como objetivo ajudar o bem-estar da sociedade. Por exemplo, o incentivo fiscal à preservação histórica. O governo federal dos EUA pressiona, em muitas situações, para preservar edifícios históricos. Uma forma de o governo fazer isso é por meio de incentivos fiscais para a reabilitação de edifícios históricos. Os incentivos fiscais para preservar os prédios históricos podem gerar empregos, aumentar o investimento privado na cidade, criar moradias para pessoas de baixa renda nos prédios históricos e aumentar o valor das propriedades. Atualmente, de acordo com a Lei da Reforma Tributária de 1986 , existem dois grandes incentivos nesta categoria. O primeiro incentivo é um crédito fiscal de 20% para reabilitação de estruturas históricas. Uma estrutura histórica é definida como um edifício listado no Registro Nacional de Locais Históricos ou um edifício em um distrito histórico registrado, reconhecido pelo National Park Service . O segundo incentivo é um crédito fiscal de 10% para a reabilitação de estruturas construídas antes de 1936, mas são consideradas não residenciais e não históricas.

Impacto

De acordo com um estudo de 2020, a competição fiscal "principalmente reduz os impostos para empresas móveis e é improvável que afete substancialmente a eficiência da localização de negócios". Um artigo do NBER de 2020 encontrou algumas evidências de que os incentivos fiscais estaduais e locais às empresas nos Estados Unidos levaram a ganhos de emprego, mas nenhuma evidência de que os incentivos aumentaram o crescimento econômico mais amplo nos níveis estadual e local.

Um estudo de 2021 descobriu que as empresas multinacionais aumentaram os salários e o emprego nas localidades, mas que o excedente que as empresas geraram tendia a voltar para elas na forma de subsídios locais.

Veja também

Referências

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