Política tributária - Tax policy

A política tributária é a escolha do governo sobre quais impostos cobrar, em quais valores e sobre quem. Possui aspectos microeconômicos e macroeconômicos . Os aspectos macroeconômicos dizem respeito à quantidade total de impostos a arrecadar, o que pode afetar inversamente o nível de atividade econômica ; este é um componente da política fiscal . Os aspectos microeconômicos dizem respeito a questões de justiça (quem tributar) e eficiência alocativa (ou seja, quais impostos terão um efeito de distorção nos valores de vários tipos de atividade econômica). O regime tributário de um país é um instrumento de política fundamental que pode influenciam negativa ou positivamente a economia do país.

As políticas fiscais têm consequências econômicas significativas para a economia nacional e para grupos específicos da economia (por exemplo, famílias, empresas e bancos). As políticas tributárias costumam ser elaboradas com a intenção de estimular o crescimento econômico - embora os economistas difiram significativamente sobre quais políticas são mais eficazes para promover o crescimento.

A tributação é uma questão tanto política quanto econômica. Os líderes políticos têm usado a política tributária para promover suas agendas, iniciando várias reformas tributárias : diminuindo (ou aumentando) as alíquotas de impostos , mudando a definição de receita tributável , criando novos impostos sobre produtos específicos e assim por diante. Claro, ninguém quer pagar impostos em particular. Grupos específicos, como proprietários de pequenos negócios, agricultores ou aposentados, exercem um esforço político significativo para reduzir sua parcela da carga tributária. Os códigos tributários estão repletos de regras que beneficiam um determinado grupo de contribuintes, enquanto inevitavelmente transferem mais encargos para outros.

Principais razões para tributação

Existem algumas razões principais pelas quais o governo precisa arrecadar impostos:

Falha de mercado - principalmente para desestimular a compra daquele produto (qualquer imposto cria um desincentivo, então o consumidor reduzirá suas compras e buscará alternativas).
- Os impostos podem criar incentivos que promovem o comportamento desejável e desincentivos para o comportamento indesejado. O imposto muda o comportamento humano e, portanto, influencia o resultado do mercado. Por exemplo, na presença de externalidades , queremos mudar o resultado do mercado para atingir o ótimo social (caso contrário, haverá uma perda de peso morto de externalidade) - nesses casos, os legisladores implementam impostos especiais de consumo, imposto de carbono etc.
Para gerar receita .
- A tributação é a fonte mais importante de receita do governo. Os governos podem usar a receita tributária para fornecer serviços públicos , como previdência social, saúde, defesa nacional e educação.
Mudando a distribuição de renda e riqueza .
- A tributação fornece um meio de redistribuir recursos econômicos para aqueles com baixa renda ou necessidades especiais (a receita tributária pode ser usada para pagamentos de transferência, como benefícios sociais).

Os princípios de uma política tributária sólida

Os princípios de uma política tributária sólida são simplicidade, transparência, neutralidade e estabilidade. Esses princípios devem servir como pedras de toque para formuladores de políticas e contribuintes em todo o mundo.

Simplicidade
- Os códigos tributários devem ser fáceis para os contribuintes cumprirem e para os governos administrarem e fazerem cumprir. A principal razão para isso é que a complexidade do código tributário pode criar custos reais para os contribuintes na forma de encargos de conformidade.
Transparência
- O que os contribuintes devem pagar e quando devem pagar deve ser claramente definido pelas políticas fiscais. Deve-se evitar ocultar cargas tributárias em estruturas complexas e quaisquer alterações ao código tributário devem ser feitas com consideração cuidadosa, informações e audiências abertas.
Neutralidade
- Os impostos não devem encorajar nem desencorajar decisões pessoais ou comerciais. O principal objetivo dos impostos é aumentar a receita necessária, não para favorecer ou punir setores, produtos ou atividades específicas.
Estabilidade
- Deve haver consistência e previsibilidade no código tributário. A promulgação de leis fiscais temporárias, incluindo isenções fiscais, anistias e alterações retroativas devem ser evitadas pelos governos.
Equidade e justiça
- Contribuintes em situação semelhante devem ser tributados da mesma forma. Isso inclui equidade vertical e horizontal.
Certeza
- As regras tributárias devem ser claramente especificadas, sabendo-se quando um imposto deve ser pago e como foi determinado. Essa certeza dá às pessoas a confiança de que o imposto está sendo calculado corretamente.
Diferença fiscal mínima
- Ter uma legislação tributária bem estruturada é essencial para minimizar o não cumprimento. Esforços de fiscalização apropriados são cruciais para prevenir o não cumprimento, esforços insuficientes resultam em iniquidades e perdas de receita.
Crescimento econômico e eficiência
- As políticas tributárias não devem reduzir o crescimento econômico e a eficiência. O objetivo é maximizar isso, criando um sistema tributário que esteja alinhado aos princípios econômicos e aos objetivos da jurisdição que aplicou o imposto.

Filosofia

Os formuladores de políticas debatem a natureza da estrutura tributária que planejam implementar (ou seja, quão progressiva ou regressiva ) e como eles podem afetar indivíduos e empresas (ou seja, a incidência de impostos ).

O motivo para tal foco é a eficiência econômica, pois o assessor do Rei Stuart da Inglaterra, Richard Petty, observou que o governo não quer matar a galinha dos ovos de ouro. Impostos eficientes paradigmáticos são aqueles que não são distorcivos ou são de valor fixo. No entanto, os economistas definem distorção apenas de acordo com o efeito substituição , porque tudo o que não altera os preços relativos é não distorcionário. Deve-se também considerar o efeito da renda, que para fins de política tributária muitas vezes deve ser assumido como anulado no agregado. A perda de eficiência é representada nos diagramas da curva de demanda e da curva de oferta como a área dentro do Triângulo de Harberger .

Seguro Nacional no Reino Unido e Segurança Social no Estados Unidos são formas de bem-estar social financiado fora dos seus nacionais de imposto de renda sistemas, pagos através de contribuições dos trabalhadores, algo rotulado como um imposto invisível pela crítica.

Administração

A implementação da política tributária sempre foi um negócio complicado. Por exemplo, na América colonial pré-revolucionária , o argumento " Não há tributação sem representação " resultou da política tributária da Coroa britânica , que tributou os colonos, mas não ofereceu nenhuma palavra a dizer em seu governo. Um exemplo americano mais recente é a famosa citação do presidente George HW Bush sobre política tributária, " Leia meus lábios: sem novos impostos ."

A administração tributária eficiente incentiva as empresas a se registrar formalmente, expandindo a base tributária e aumentando as receitas. Uma administração tributária injusta pode prejudicar o sistema tributário e reduzir a legitimidade do governo. Em muitos países em desenvolvimento, o insucesso em melhorar a administração tributária e, ao mesmo tempo, introduzir novos sistemas tributários levou à disseminação da evasão fiscal e à redução das receitas fiscais. Além disso, é importante manter as regras claras e simples para incentivar o cumprimento. A alta evasão fiscal está associada a sistemas fiscais complicados. Ter um sistema tributário simples e bem desenhado é capaz de aumentar o emprego, o investimento e a transparência. O ecossistema da administração tributária também está mudando, com a introdução de novas ferramentas analíticas e tecnológicas, por conta disso os fluxos de informação digital estão aumentando. Conseqüentemente, a administração está operando de forma a aumentar os incentivos para os contribuintes que cumprem suas obrigações.

Custos administrativos

Os sistemas tributários modernos têm a capacidade de impor uma carga pesada aos contribuintes e, em particular, aos contribuintes das pequenas empresas . Essa carga normalmente consiste em três elementos. Em primeiro lugar, existem os próprios impostos . Em segundo lugar, existem os custos de eficiência (também chamados de perdas de peso morto ou excesso de carga). E, finalmente, existem os custos administrativos (às vezes chamados de custos operacionais) do sistema tributário.

Ao implementar algumas novas partes da política tributária ou reorganizá-la, os formuladores de políticas sempre devem considerar o peso dos custos administrativos da tributação. Existem dois tipos principais de custos administrativos:

Custos administrativos diretos
Custos administrativos indiretos

Custos administrativos diretos

Os custos administrativos diretos são do lado do governo (a carga é arcada pelo governo). Allers (1994, p. 19) define custos administrativos como “custos incorridos (principalmente) por agentes do setor público para administrar o sistema de benefícios fiscais”. Ele então prossegue observando que “não é imediatamente óbvio, exatamente, quais atividades devem ser atribuídas à operação do ... sistema” (p. 19). Os custos administrativos estão principalmente relacionados com o funcionamento do serviço de arrecadação de impostos - incluem salários do pessoal, custos de promulgação de leis relacionadas ao sistema tributário, custos judiciais de administração do sistema de disputas fiscais e muito mais.

Custos administrativos indiretos

Os custos administrativos indiretos ficam do lado dos contribuintes (o ônus é suportado pelo governo). Custos de conformidade tributária são aqueles custos “incorridos pelos contribuintes, ou terceiros, como empresas, para cumprir os requisitos impostos sobre eles para cumprir uma determinada estrutura e nível de imposto” (Sandford, Godwin e Hardwick, 1989, p. 10). Os custos administrativos indiretos estão principalmente relacionados aos custos de cumprimento de exigências fiscais - incluem os custos de mão de obra / tempo consumido na conclusão de atividades fiscais, preenchimento de formulários, manutenção de registros, taxas pagas a consultores fiscais profissionais, preços de transferência e muito mais .

Equidade vs. Eficiência

Uma compensação de equidade-eficiência aparece quando há algum tipo de conflito entre maximizar o patrimônio e maximizar a eficiência econômica . A compensação entre equidade e eficiência está no cerne de muitas discussões sobre política tributária. Duas questões são debatidas. Em primeiro lugar, há desacordo sobre a natureza do trade-off. Para reduzir a desigualdade, de quanta eficiência temos que abrir mão? Em segundo lugar, há uma discordância sobre o valor relativo a ser atribuído à redução da desigualdade em comparação com a redução da eficiência.

Algumas pessoas afirmam que a desigualdade é o problema central da sociedade, e a sociedade deveria simplesmente minimizar a extensão da desigualdade, independentemente das consequências para a eficiência. Outros afirmam que a eficiência é a questão central. Essas divergências estão relacionadas às escolhas sociais entre equidade e eficiência.

Capital próprio

O patrimônio líquido pode ser dividido em dois grupos principais: patrimônio líquido horizontal e patrimônio líquido vertical.

Equidade vertical
- A equidade vertical é um método de tributação baseado no princípio de que quanto maior for a renda de um indivíduo, maior será a obrigação de imposto de renda pessoal (ou seja, à medida que sua renda aumenta, você paga mais). O patrimônio vertical é muitas vezes mais alcançável do que o patrimônio horizontal, porque o patrimônio horizontal é mais difícil de implementar - não é fácil de definir e pode ser minado por lacunas e deduções. Como esse método leva em consideração a capacidade de pagamento dos contribuintes, hoje em dia é um dos métodos de tributação mais aceitos por vários países ao redor do mundo.
- O princípio da capacidade de pagamento diz que o valor do imposto que uma pessoa paga deve depender do ônus que o imposto criará em relação à riqueza de um indivíduo. O patrimônio líquido opera com base no princípio das pessoas com rendas mais altas pagando mais impostos , por meio de taxas de imposto progressivas. Na tributação progressiva, o valor dos impostos pagos aumenta com a renda. Nesse sistema tributário, as pessoas são divididas em faixas de tributação, cada faixa de imposto tem uma alíquota diferente, com as faixas de alta renda pagando mais impostos. Com este sistema de tributação, as taxas de imposto efetivas aumentam com o rendimento. Além disso, outra possibilidade é o método do imposto proporcional em que o rendimento é cobrado a uma única taxa independentemente do rendimento. Este método de tributação também é conhecido como imposto fixo.
Equidade horizontal
- O princípio básico da equidade horizontal baseia-se no conceito de justiça distributiva, em que os contribuintes devem pagar o mesmo nível de imposto de renda na proporção de seus respectivos grupos de renda. O mais importante, porém mais custoso, é definir grupos de renda, sabendo que cada indivíduo consome e economiza de maneiras diferentes, dificultando muito para os formuladores de política tributária. O patrimônio horizontal requer um sistema tributário que não dê preferência a determinadas pessoas físicas ou jurídicas. Assegura que não haja discriminação nas bases. A equidade horizontal é um tema constante nas discussões de política tributária e em muitos países é causa de várias isenções, deduções e disposições especiais.

Eficiência

A eficiência para os economistas é igual ao conceito de eficiência de Pareto. Eficiência de Pareto significa a situação de alocação de recursos onde o conceito de 'rede' é dominante. Em outras palavras, basicamente precisamos tornar alguém pior para tornar os outros melhores sob essa eficiência. Para buscar a eficiência, é necessário construir o mecanismo de mercado descentralizado. E para construir esse mecanismo, o sistema tributário é frequentemente visto como um obstáculo. Aqui, precisamos pensar sobre o equilíbrio entre eficiência e equidade. E o melhor ponto desse equilíbrio é chamado de 'melhora de Pareto'. Esta é a resposta ideal para responder à questão de quais políticas devem ser implementadas.

Escolha Social

As escolhas ou decisões do governo são uma das escolhas sociais. E a escolha social consiste em dois elementos. Primeiro, é o nível individual. Em segundo lugar, é o nível da sociedade. No que diz respeito ao nível individual, cada indivíduo constrói sua preferência e tem sua utilidade seguindo a restrição orçamentária e assim por diante. Isso pode fazer a curva de indiferença. E podemos dizer que os pontos que estão nesta curva são casados com a eficiência de pareto. No nível da sociedade, as curvas são criadas vendo os participantes como grupo A e grupo B. Aqui, a curva torna-se o inverso proporcional que é um estilo muito comum na curva de eficiência de Pareto. Nesta curva, quando a utilidade do grupo A diminuir, a utilidade do grupo B aumentará. A relação entre eles é como um estilo de troca. Este é o exemplo muito típico de curva de indiferença social (Existem outras curvas em outras formas: forma utilitarista e forma rawlsiana. E vou apresentá-las no parágrafo abaixo). No acima, mencionei sobre a forma de pensar ou o processo de escolha social. Agora, quando tentamos adotar algumas políticas, precisamos medir os benefícios líquidos de diferentes grupos e pensar se o projeto é a melhoria de Pareto. Se o projeto tiver ganhos líquidos positivos e reduzir a desigualdade medida, ele deve ser aproveitado. Se não for tão claro entender isso, precisamos ter outros pontos para julgar. Basicamente, existem três maneiras de fazer isso: o princípio de compensação, a compensação entre medidas de eficiência e igualdade e a abordagem de benefícios ponderados. Os dois últimos são relativamente fáceis de entender. O trade-off é o julgamento baseado na contemplação da eficiência e igualdade. A abordagem de benefícios ponderados concentra-se na quantidade total de utilidade. Quando pensamos sobre o princípio da compensação, precisamos nos preocupar com a disposição de pagar o imposto. Se as pessoas estão motivadas a pagar, o excedente do consumidor aumenta. E nesse princípio, quando a disposição a pagar é maior do que o custo para fazê-lo (mesmo quando o custo é maior para algumas pessoas), os projetos devem ser realizados. O princípio da compensação pode superar a dificuldade de tributação devido à eficiência interveniente.

Curva utilitarista

No parágrafo anterior, mencionei que a curva de indiferença social torna-se a curva proporcional inversa. Mas se você assumir a posição do utilitarismo, a forma da curva será diferente. A curva se torna uma linha reta. Isso significa que a utilidade de dois grupos diferentes pode fazer uma troca completamente. Aqui, a diferenciação de indivíduos ou de cada grupo perde o sentido. Portanto, a sociedade não precisa se preocupar em como fazer o equilíbrio entre eles. O bem-estar da sociedade é literalmente igual à quantidade total de bem-estar do grupo A e do grupo B.

Curva Rawlsiana

A curva de indiferença social do ponto de vista da abordagem Rawlsiana torna-se em forma de L. Isso está relacionado à abordagem de Rawls para a justiça social. Em sua abordagem, o estado precisa garantir alguns direitos humanos básicos e alguns subsídios econômicos contra a privação. E quando pensamos em seus aspectos econômicos, Rawls mostra que o estado dá o mínimo de utilidade para o povo. Aqui, nesta abordagem, o bem-estar da sociedade é igual ao bem-estar do indivíduo em pior situação. Não há relação de troca aqui porque a utilidade certa não é alterável. Portanto, a curva nesta abordagem torna-se em forma de L.

Veja também

Incidência tributária
Lei de imposto
Política tributária
Mirrlees, James ; Adam, Stuart; Besley, Tim ; et al. (2011). Imposto por definição . Oxford University Press . ISBN 978-0-19-955374-7.

Referências

Este artigo é um esboço sobre impostos . Você pode ajudar a Wikipedia expandindo-a .

Este artigo sobre política é um esboço . Você pode ajudar a Wikipedia expandindo-a .

Este artigo é um esboço sobre Política econômica . Você pode ajudar a Wikipedia expandindo-a .

Languages

In other projects