Abrigo fiscal - Tax shelter

Os paraísos fiscais são qualquer método de redução da receita tributável que resulte na redução dos pagamentos a entidades arrecadadoras de impostos, incluindo governos estaduais e federais. A metodologia pode variar dependendo das leis tributárias locais e internacionais .

Tipos de paraísos fiscais

Alguns paraísos fiscais são questionáveis ​​ou mesmo ilegais:

  • Empresas offshore. Devido às diferentes taxas de impostos e legislação em cada país, os benefícios fiscais podem ser explorados. Exemplo: Se a Import Co. compra $ 1 de mercadorias da Índia e vende por $ 3, a Import Co. pagará imposto sobre $ 2 de renda tributável . No entanto, os benefícios fiscais podem ser explorados se a Import Co. abrir uma subsidiária offshore nas Ilhas Virgens Britânicas para comprar as mesmas mercadorias por $ 1, vender as mercadorias para Import Co. por $ 3 e vendê-las novamente no mercado interno por $ 3 . Isso permite que a Import Co. relate a renda tributável de $ 0 (porque foi comprada por $ 3 e vendida por $ 3), sem pagar impostos. Embora a subsidiária tenha que pagar imposto sobre $ 2, o imposto é devido às autoridades fiscais das Ilhas Virgens Britânicas. Como as Ilhas Virgens Britânicas têm uma taxa de imposto sobre as empresas de 0%, nenhum imposto é devido.
  • Arranjos de financiamento. Ao pagar taxas de juros excessivamente altas a uma parte relacionada, pode-se reduzir drasticamente a receita de um investimento (ou mesmo criar uma perda), mas criar um ganho de capital maciço quando se retira o investimento. O benefício fiscal deriva do fato de que as mais-valias são tributadas a uma taxa inferior à receita normal de investimentos, como juros ou dividendos.

As falhas desses paraísos fiscais questionáveis ​​são geralmente que as transações não foram relatadas pelo valor justo de mercado ou a taxa de juros era muito alta ou muito baixa. Em geral, se o objetivo de uma transação é reduzir as obrigações fiscais, mas de outra forma não tem valor econômico e, especialmente, quando acordadas entre partes relacionadas, essas transações são frequentemente consideradas antiéticas. A agência pode reavaliar o preço e neutralizar rapidamente qualquer benefício fiscal. No entanto, esses casos são difíceis de provar. Um refrigerante de uma máquina de venda automática pode custar $ 1,75, mas também pode ser comprado a granel por $ 0,25. Provar que o preço não é de fato razoável pode ser razoavelmente difícil.

Outros paraísos fiscais podem ser legais e legítimos:

  • Ações de fluxo contínuo / sociedades limitadas . Certas empresas, como mineração ou perfuração de petróleo, muitas vezes levam vários anos antes de poderem gerar receitas positivas, enquanto muitas delas irão à falência . Isso normalmente impede os investidores comuns que exigem retornos rápidos, ou pelo menos seguros. Para incentivar o investimento, o governo dos Estados Unidos permite que os custos de exploração da empresa sejam distribuídos aos acionistas na forma de deduções fiscais (não confundir com créditos fiscais ). Os investidores são recompensados ​​por 1) a economia fiscal quase instantânea 2) os ganhos massivos potenciais se a empresa descobrir ouro ou petróleo. Na terminologia americana, essas entidades recebem o título genérico de "sociedade em comandita" e, no passado, podem ter sido simplesmente chamadas de "paraíso fiscal", sendo um paraíso fiscal arquetípico. No entanto, o IRS limitou a popularidade desses planos, permitindo que as perdas compensassem apenas a receita passiva (investimento) em oposição à receita auferida.
  • Plano de aposentadoria. Para reduzir a carga dos sistemas de pensão financiados pelo governo, os governos podem permitir que os indivíduos invistam em sua própria pensão. Nos EUA, esses programas sancionados incluem contas de aposentadoria individual (IRAs) e 401 (k) s . A renda contribuída não será tributável hoje, mas será tributável quando o indivíduo se aposentar. A vantagem desses planos é que o dinheiro que teria sido retirado como impostos agora é composto na conta até que os fundos sejam retirados. Com o Roth IRA e o recentemente introduzido ([2006]) Roth 401 (k), a renda é tributada antes das contribuições serem feitas na conta, mas não é tributada quando os fundos são retirados. Essa opção é preferida por aqueles trabalhadores que esperam estar em uma faixa de impostos mais alta durante a aposentadoria do que estão atualmente. Um sistema semelhante está disponível no Reino Unido e é conhecido como Conta Poupança Individual .

Esses paraísos fiscais geralmente são criados pelo governo para promover um certo comportamento desejável, geralmente um investimento de longo prazo, para ajudar a economia; por sua vez, isso gera ainda mais receita tributária. Alternativamente, os abrigos podem ser um meio de promover comportamentos sociais. No Canadá , para proteger a cultura canadense da influência americana, foram concedidos incentivos fiscais a empresas que produziam programas de televisão canadenses.

Em geral, um abrigo fiscal é qualquer programa organizado no qual muitos indivíduos, ricos ou pobres, participam para reduzir os impostos devidos. No entanto, alguns indivíduos ampliam os limites da interpretação legal das leis de imposto de renda. Embora essas ações possam estar dentro dos limites da prática legalmente aceita na forma física, essas ações podem ser consideradas conduzidas de má-fé. Os abrigos fiscais pretendiam induzir o bom comportamento das massas, mas, ao mesmo tempo, levaram um punhado a agir de maneira oposta. Os paraísos fiscais, portanto, muitas vezes compartilham uma associação desagradável com a fraude .

Doutrinas judiciais

Além das tentativas de impedir os abrigos fiscais nos Estados Unidos por meio de disposições do Código da Receita Federal dos Estados Unidos , os tribunais dos EUA têm várias maneiras de impedir a ocorrência de atividades de incentivos fiscais. As doutrinas judiciais têm um tema básico: invalidar uma transação que alcançaria um resultado contraditório à intenção ou estrutura básica das disposições do código tributário em questão. A seguir estão as doutrinas judiciais:

1) A doutrina da substância sobre a forma

Essa doutrina parte da premissa de que, se duas transações têm o mesmo resultado econômico, devem ter o mesmo resultado tributário. Para obter esse resultado tributário semelhante, pode ser necessário examinar a substância da transação, em vez das etapas formais tomadas para implementá-la.

2) A doutrina da transação Step

Semelhante à doutrina de substância, a doutrina de transação em etapas trata uma série de etapas formalmente separadas como uma única transação para determinar o que realmente estava acontecendo com a transação.

3) A Doutrina do Propósito do Negócio

Os tribunais invalidarão uma transação para fins fiscais de acordo com esta doutrina quando parecer que o contribuinte não foi motivado por nenhum outro propósito comercial que não seja para evitar impostos ou obter algum benefício fiscal. Esse inquérito judicial depende em grande parte da intenção do contribuinte.

4) A Sham Transaction Doctrine

Essa doutrina busca transações onde não ocorrem as atividades econômicas que dão origem aos benefícios fiscais. Um exemplo claro dessa doutrina é visto em Knetsch v. Estados Unidos, 364 US 361 . As transações simuladas são classificadas como sendo um dos dois tipos, simulação em substância ou simulação de fato.

5) A Doutrina da Substância Econômica

Segundo essa doutrina, os tribunais invalidarão a transação tributária se a transação carecer de substância econômica independente das considerações tributárias. Essa doutrina questiona se a suposta atividade econômica teria ocorrido sem os benefícios fiscais reclamados pelo contribuinte.

Disposições legais

Em 2010, o Congresso dos Estados Unidos alterou o Código da Receita Federal para codificar e esclarecer as regras de aplicação dessas doutrinas sob o título geral da "Doutrina de Substâncias Econômicas". A codificação é encontrada na subseção (o) da Seção 7701 do Código. De acordo com o Código, um contribuinte deve (com certas exceções) atender a ambos os testes a seguir para que uma transação seja respeitada. A transação deve alterar, de forma significativa , a posição econômica do contribuinte, independentemente dos efeitos do imposto de renda federal, e (B) o contribuinte deve ter um propósito substancial para celebrar tal transação, além de seus efeitos do imposto de renda federal. De acordo com o Código, o termo "doutrina de substância econômica" é definida como a doutrina de direito comum segundo a qual os benefícios do imposto de renda federal relativos a uma transação não são permitidos se a transação não tiver substância econômica ou não tiver um propósito comercial. A doutrina da transação por etapas é incorporada à codificação.

Veja também

Referências

links externos