Tributação na China - Taxation in China

Parte de uma série sobre
Tributação
Um aspecto da política fiscal
Políticas Receita do governo Equalização de imposto de propriedade Receita fiscal Receita não tributária Lei de imposto Faixa de imposto Limite de imposto Isenção Crédito Dedução Mudança de impostos Corte de imposto Isenção de impostos Vantagem fiscal Incentivo fiscal Reforma tributária Harmonização tributária Competição fiscal Dupla tributação Representação Sindicatos Conta poupança médica
Economia Teoria Geral Efeito do preço Excesso de carga Incidência tributária Curva de Laffer Taxa ótima Teorias Tributação de renda de capital ideal Distribuição de Imposto Taxa de imposto Plano Progressivo Regressivo Proporcional
Coleção Serviço de receita Selo de receita Auto de infração Rendimentos tributáveis Penhor de imposto Restituição de imposto Escudo fiscal Residência fiscal Preparação de imposto Investigação fiscal Abrigo fiscal Arrecadação de impostos privados Agricultura tributária
Não Conformidade Em geral Evasão fiscal Evasão fiscal Resistência a impostos Abrigo fiscal Contrabando Mercado negro Emprego não relatado Corporativo Inversão de impostos Preço incorreto de transferência Erosão de base e deslocamento de lucro (BEPS) Irlandês duplo Sanduíche holandês Malte unico CAIA / Green Jersey Localizações Paraísos fiscais Paraísos corporativos Centros financeiros offshore (OFCs) Círculo mágico offshore OFCs de conduíte e coletor Centros financeiros Índice de Sigilo Financeiro Exemplos principais Irlanda como paraíso fiscal Irlanda v Comissão Economia do duende Caso fiscal de Liechtenstein Luxemburgo Vazamentos Vazamentos Offshore Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks Estados Unidos como paraíso fiscal Panamá como paraíso fiscal
Tipos Direto Indireto Por unidade Ad valorem Ganhos de capital Carbono Consumo Dividendo Ecotax Excise Combustível Georgista Presente Receitas brutas Renda Herança (propriedade) Valor da terra Folha de pagamento De Pigou Propriedade Vendas Pecado Solteiro Carimbo Direção Rotatividade Valor agregado (IVA) Lucro corporativo Excesso de lucros Lucros inesperados Negativo (renda) Fortuna
Internacional Imposto sobre transações financeiras Taxa de transação de moeda Base tributária consolidada comum da União Europeia (CCCTB) Taxa mínima de imposto corporativo Taxa Tobin Imposto Spahn Equalização tributária Tratado tributário Estabelecimento permanente Preços de transferência União Europeia FTT Regra de receita estrangeira
Troca Personalizado Dever Tarifa Importar Exportar Guerra tarifária Comércio livre Zona de livre comércio Acordo comercial Carnet ATA
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Os impostos são a fonte de receita mais importante para o Governo da República Popular da China . Os impostos são um componente-chave da política macroeconômica e afeta muito o desenvolvimento econômico e social da China. Com as mudanças feitas desde a reforma tributária de 1994, a China buscou estabelecer um sistema tributário simplificado voltado para uma economia de mercado socialista .

A receita tributária da China chegou a 11,05 trilhões de yuans (1,8 trilhão de dólares) em 2013, um aumento de 9,8% em relação a 2012. A receita tributária em 2015 foi de 12.488,9 bilhões de yuans. Em 2016, a receita tributária foi de 13.035,4 bilhões de yuans. A receita tributária em 2017 foi de 14.436 bilhões de yuans. Em 2018, a receita tributária foi de 15.640,1 bilhões de yuans, um aumento de 1.204,1 bilhões de yuans em relação ao ano anterior. A classificação " Doing Business " de 2017 do Banco Mundial estimou que a alíquota tributária total da China para empresas era de 68% como porcentagem dos lucros por meio de impostos diretos e indiretos. Em percentagem do PIB, de acordo com a Administração Fiscal do Estado, as receitas fiscais globais foram de 30% na China.

O órgão governamental responsável pela política tributária é o Ministério das Finanças . Para a cobrança de impostos, é a Administração Tributária do Estado .

Como parte de um pacote de estímulo econômico de US $ 586 bilhões em novembro de 2008, o governo planejou reformar o IVA, declarando que o plano poderia cortar os impostos corporativos em 120 bilhões de yuans.

Tipos de impostos

De acordo com o atual sistema tributário da China, existem 26 tipos de impostos, que, de acordo com sua natureza e função, podem ser divididos nas seguintes 8 categorias:

• Impostos sobre o volume de negócios . Inclui três tipos de impostos, nomeadamente, Imposto sobre o Valor Acrescentado , Imposto sobre o Consumo e Imposto sobre as Empresas. A cobrança desses impostos é normalmente baseada no volume de negócios ou vendas dos contribuintes nos setores de manufatura, circulação ou serviços.
• Imposto de renda . Isso inclui o Imposto de Renda da Empresa (em vigor antes de 2008, aplicável a empresas nacionais como empresas estatais, empresas de propriedade coletiva, empresas privadas, empresas de operação conjunta e empresas de capital conjunto) e Imposto de Renda Individual . Esses impostos são cobrados com base nos lucros obtidos pelos produtores ou comerciantes, ou na renda auferida por indivíduos. Observe que a nova Lei do Imposto sobre o Rendimento da Empresa da República Popular da China substituiu os dois impostos sobre a empresa acima a partir de 1 de Janeiro de 2008.
• Impostos sobre recursos. Consiste em Imposto sobre Recursos e Imposto sobre Uso de Terras Urbanas e Municipais . Esses impostos são aplicáveis ​​aos exploradores envolvidos na exploração de recursos naturais ou aos usuários de terrenos urbanos e distritais. Esses impostos refletem o uso passível de cobrança de recursos naturais de propriedade do Estado e visam ajustar os diferentes lucros obtidos pelos contribuintes que têm acesso a diferentes disponibilidades de recursos naturais.
• Impostos para fins especiais. Estes impostos são Cidade Manutenção e fiscal de construção , Farmland Ocupação Imposto , Regulamento do Imposto de Ativo Fixo Investimento Orientação , valorização da terra imposto , e Aquisição Imposto sobre Veículos . Esses impostos incidem sobre itens específicos para fins regulatórios especiais.
• Impostos sobre a propriedade . Isso abrange o imposto sobre a propriedade da casa , o imposto sobre imóveis urbanos e o imposto sobre herança (ainda não cobrado).
• Impostos comportamentais. Isto inclui veículos e uso Vessel Tax , veículo e uso Vessel matrícula Tax , Imposto do Selo , ação fiscal , imposto de Valores Mobiliários (ainda não cobrado), Slaughter Tax e Banquet imposto . Esses impostos são cobrados sobre comportamentos específicos.
• Impostos agrícolas . Os impostos pertencentes a esta categoria são o Imposto sobre a Agricultura (incluindo o Imposto sobre a Especialidade Agrícola ) e o Imposto sobre a Pecuária que incidem sobre as empresas, unidades e / ou indivíduos que recebem rendimentos das atividades agrícolas e pecuárias.
• Direitos aduaneiros . Os direitos aduaneiros são cobrados sobre as mercadorias e artigos importados e exportados para fora do território da República Popular da China, incluindo o imposto especial de consumo .

Características fiscais

Comparada com outras formas de distribuição, a tributação tem as características de obrigatória, gratuita e fixa, que costumam ser denominadas as "três características" da tributação.

Obrigatório

A obrigatoriedade da tributação significa que a tributação é imposta pelo Estado enquanto administrador social, em virtude do seu poder e autoridade política, através da promulgação de leis ou decretos. Os grupos sociais e membros que são obrigados a pagar impostos devem cumprir o decreto de imposto obrigatório do estado. Dentro dos limites estipulados pela legislação tributária nacional, os contribuintes devem pagar os impostos de acordo com a lei, caso contrário serão sancionados pela lei, que é a personificação do estatuto jurídico dos impostos. O carácter obrigatório reflecte-se em dois aspectos: por um lado, o estabelecimento de relações de distribuição de impostos é obrigatório, ou seja, a arrecadação de impostos é inteiramente em virtude do poder político do Estado; por outro lado, o processo de cobrança do imposto é obrigatório, ou seja, se houver infração tributária, o estado pode impor a punição na forma da lei.

Gratuidade

O carácter gratuito da tributação significa que, através da tributação, uma parte dos rendimentos dos grupos sociais e dos membros da sociedade é transferida para o Estado, que não paga qualquer remuneração ou contraprestação ao contribuinte. Esta natureza gratuita da tributação está ligada à essência da distribuição de renda do Estado em virtude de seu poder político. A gratuidade se reflete em dois aspectos: por um lado, significa que o governo não tem que pagar nenhuma remuneração diretamente aos contribuintes após o recebimento das receitas tributárias; por outro lado, significa que as receitas tributárias arrecadadas pelo governo não são mais devolvidas diretamente aos contribuintes. A natureza gratuita da tributação é a essência da tributação, que reflete uma transferência unilateral de propriedade e domínio dos produtos sociais, ao invés de uma relação de troca de igual valor. O caráter gratuito da tributação é uma característica importante que distingue a receita tributária de outras formas de receita fiscal.

Fixação

A natureza fixa da tributação refere-se ao fato de que a tributação é cobrada de acordo com as normas estipuladas pela legislação estadual, ou seja, os contribuintes, objetos fiscais, itens fiscais, taxas de imposto, métodos de avaliação e prazos são pré-definidos pela lei tributária e têm um período de experiência relativamente estável, que é uma renda fixa contínua. Para o padrão pré-definido de tributação, tanto as partes tributárias quanto as contribuintes devem cumpri-lo conjuntamente, e nem as partes tributárias nem as contribuintes podem violar ou alterar essa taxa ou montante fixo ou outras disposições institucionais, a menos que sejam revisadas ou ajustado pela lei estadual.

Resumindo

As três características básicas da tributação são um todo unificado. Entre eles, o obrigatório é a forte garantia para a realização da cobrança gratuita do imposto, o gratuito é a personificação da essência da tributação e o fixo é a exigência inevitável do obrigatório e do gratuito.

Funções de tributação

A tributação é dividida em imposto nacional e imposto local. Os impostos locais são ainda divididos em: imposto sobre recursos, imposto de renda pessoal, imposto de renda incidental individual, imposto sobre o valor agregado da terra, manutenção urbana e imposto de construção, imposto sobre o uso de veículos e embarcações, imposto sobre a propriedade, imposto sobre abate, imposto sobre o uso do solo urbano, ativo fixo imposto de ajuste de direção de investimento, imposto de renda de empresa, imposto de selo, etc.

Os impostos são usados ​​principalmente para defesa nacional e construção militar, pagamento de salários de funcionários públicos nacionais, tráfego rodoviário e construção de infraestrutura urbana, pesquisa científica, prevenção de epidemias médicas e de saúde, cultura e educação, socorro em desastres, proteção ambiental e outros campos.

As funções e funções da tributação são a manifestação concreta da essência das funções da tributação. De um modo geral, a tributação tem várias funções básicas importantes, como segue:

Organização de finanças

A tributação é uma forma de distribuição na qual o governo participa da distribuição social em virtude do poder coercitivo do Estado e concentra parte dos produtos excedentes (seja na forma monetária ou na forma física). A organização da receita do Estado é a função mais básica da tributação.

Regulando a economia

A participação do governo na distribuição social por meio do poder coercitivo estatal muda necessariamente a participação dos grupos sociais e seus membros na distribuição da renda nacional, reduzindo sua renda disponível, mas essa redução não é igual, e esse ganho ou perda de juros afetará a capacidade de atividade econômica e o comportamento dos contribuintes, o que por sua vez tem impacto na estrutura social e econômica. O governo usa essa influência para orientar propositalmente as atividades socioeconômicas e, assim, racionalizar a estrutura socioeconômica.

Monitorando a economia

No processo de arrecadação e obtenção de receitas, o estado deve construir com base em uma administração tributária diária intensiva, especificamente apreender as fontes de impostos, entender a situação, descobrir problemas, supervisionar os contribuintes que pagam impostos de acordo com a lei e lutar contra violações de leis e regulamentos tributários, fiscalizando assim a direção das atividades sociais e econômicas e mantendo a ordem da vida social.

O papel da tributação é o efeito da função tributária sob certas condições econômicas. O papel da tributação é refletir a carga tributária justa e promover a igualdade de concorrência; regular o volume econômico total e manter a estabilidade econômica; refletir a política industrial e promover o ajuste estrutural; ajustar razoavelmente a distribuição e promover a prosperidade comum; para salvaguardar os direitos e interesses do país e promover a abertura ao mundo exterior, etc.

Legislação tributária

O direito tributário, isto é, o sistema jurídico de tributação, é a denominação geral das normas jurídicas que ajustam as relações tributárias e é uma parte importante do direito nacional. É um código jurídico baseado na Constituição, que ajusta a relação entre o Estado e os membros da sociedade em termos de direitos e obrigações tributárias, mantém a ordem social e econômica e a ordem tributária, protege os interesses nacionais e os direitos legítimos e interesses dos contribuintes, e é uma regra de conduta para as autoridades fiscais estaduais e todas as unidades fiscais e pessoas físicas cobrarem impostos de acordo com a lei. As leis tributárias podem ser classificadas de diferentes maneiras de acordo com seus objetivos legislativos, objetos tributários, direitos e interesses, âmbito de aplicação e funções funcionais. Geralmente, as leis tributárias são divididas em duas categorias: leis tributárias substantivas e leis tributárias processuais de acordo com as diferentes funções das leis tributárias. A relação jurídica tributária é refletida como a relação entre a arrecadação de impostos estaduais e a distribuição de benefícios aos contribuintes. Em geral, as relações jurídicas tributárias, como as demais relações jurídicas, são compostas por três aspectos: sujeito, objeto e conteúdo. Os elementos do direito tributário são os elementos básicos do sistema tributário, que se refletem nas várias leis básicas promulgadas pelo estado. Incluem principalmente contribuintes, objetos fiscais, itens fiscais, taxas de impostos, deduções e isenções fiscais, ligações fiscais, prazos e violações fiscais. Entre eles, os contribuintes, os objetos tributários e as alíquotas dos impostos são os fatores básicos de um sistema tributário ou de uma composição básica da tributação. A Lei da República Popular da China sobre Cobrança e Administração de Impostos estipula que os contribuintes devem solicitar a declaração de impostos nas autoridades fiscais dentro do prazo de declaração prescrito. Em virtude da faculdade outorgada pelo poder estadual, o fisco arrecada impostos dos contribuintes em nome do poder estadual. Se um contribuinte rouba impostos, deve impostos, engana impostos ou resiste a impostos, as autoridades fiscais devem recuperar o imposto, atrasar o pagamento e impor multas de acordo com a lei, e aqueles que violarem a lei criminal também serão punidos criminalmente pelas autoridades judiciais. A evasão fiscal é a violação intencional do contribuinte da legislação tributária por engano, dissimulação e outros meios (como falsificação, alteração, ocultação, destruição não autorizada de livros e comprovantes de escrituração, declaração de imposto falsa, etc.) para não pagar ou pagar a menos o imposto devido . Atraso fiscal é o ato em que o contribuinte deixa de pagar o imposto em dia e inadimplência no pagamento do imposto além do período de pagamento aprovado pela autoridade tributária. A fraude fiscal é o ato de contribuintes ou funcionários fraudar a restituição do imposto de exportação estadual por meio de declaração de exportação falsa ou outro meio enganoso. Na China, o reembolso do imposto de exportação visa reembolsar ou isentar o IVA e o imposto sobre o consumo pagos ou a pagar pelo contribuinte pelos bens exportados na produção nacional e nos elos de circulação. O reembolso do imposto de exportação é uma prática internacional. A resistência tributária é a recusa do contribuinte em pagar o imposto por meio de violência ou ameaça. Aqueles que reúnem uma multidão, ameaçam ou sitiam as autoridades fiscais e espancam os quadros fiscais, e se recusam a pagar impostos, são resistentes aos impostos.

Os órgãos estaduais que têm autoridade para formular leis tributárias ou política tributária incluem o Congresso Nacional do Povo e seu Comitê Permanente , o Conselho de Estado , o Ministério das Finanças , a Administração Tributária do Estado , o Comitê de Tarifas e Classificação do Conselho de Estado e o Administração Geral das Alfândegas .

As leis tributárias são promulgadas pelo Congresso Nacional do Povo, por exemplo, a Lei de Imposto de Renda de Pessoa Física da República Popular da China; ou promulgada pelo Comitê Permanente do Congresso Nacional do Povo, por exemplo, a Lei de Cobrança e Administração de Impostos da República Popular da China.

Os regulamentos e regras administrativos relativos à tributação são formulados pelo Conselho de Estado, por exemplo, as Regras Detalhadas para a Implementação da Lei de Cobrança e Administração de Impostos da República Popular da China, os Regulamentos Detalhados para a Implementação da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Físicas da República Popular da China, os Regulamentos Provisórios da República Popular da China sobre o Imposto sobre o Valor Acrescentado.

As regras departamentais relativas à tributação são formuladas pelo Ministério das Finanças, pela Administração Estatal de Tributação, pela Comissão de Tarifas e Classificação do Conselho de Estado e pela Administração Geral das Alfândegas, por exemplo, as Regras Pormenor para a Implementação dos Regulamentos Provisórios do República Popular da China sobre o imposto sobre o valor agregado, as medidas provisórias para a declaração voluntária do imposto de renda da pessoa física.

A formulação da legislação tributária segue quatro etapas: elaboração, exame, votação e promulgação. As quatro etapas para a formulação dos regulamentos e normas administrativas tributárias são: planejamento, elaboração, verificação e promulgação. As quatro etapas mencionadas acima ocorrem de acordo com as leis, regulamentos e regras.

Além disso, as leis da China estipulam que, no âmbito das leis e regulamentos fiscais nacionais, alguns regulamentos e regras fiscais locais podem ser formulados pelo Congresso do Povo a nível provincial e seu Comitê Permanente, o Congresso do Povo de prefeituras autônomas de nacionalidade minoritária e o Governo Popular a nível provincial.

A tabela a seguir resume as leis, regulamentações e regras tributárias atuais e a legislação relevante na China.

Tabela de Legislação Tributária Atual

25 Dec. 1993, by Ministry of Finance

25 Dec. 1993, by Ministry of Finance

25 Dec. 1993, by Ministry of Finance

Nota: As disposições sobre responsabilidades criminais nas Regras Suplementares do Comitê Permanente do NPC da República Popular da China sobre Penalização de Evasões Fiscais e Recusa de Pagamento de Impostos e Resoluções do Comitê Permanente do NPC da República Popular da China sobre Penalização de Qualquer Falsa Emissão , A falsificação e / ou venda ilegal de faturas de IVA foram integradas à Lei Criminal da República Popular da China revisada e promulgada em 14 de março de 1997.

Tributação de investimento estrangeiro

Existem 14 tipos de impostos atualmente aplicáveis ​​às empresas com investimento estrangeiro , empresas estrangeiras e / ou estrangeiras, nomeadamente: Imposto sobre o Valor Acrescentado, Imposto sobre o Consumo, Imposto sobre as Empresas, Imposto sobre o Rendimento das Empresas com Investimento Estrangeiro e Empresas Estrangeiras, Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Físicas, Recursos Imposto, Imposto sobre a Apreciação de Terras, Imposto sobre Imóveis Urbanos, Imposto sobre Matrículas de Veículos e Embarcações, Imposto do Selo, Imposto sobre Escrituras, Imposto sobre Abate, Imposto sobre Agricultura e Direitos Aduaneiros.

Hong Kong , Macau e Taiwan e chineses ultramarinos e as empresas com os seus investimentos são tributados com referência à tributação de estrangeiros, empresas com investimento estrangeiro e / ou empresas estrangeiras. Em um esforço para encorajar o fluxo de entrada de fundos, tecnologia e informação, a China oferece vários tratamentos preferenciais em tributação estrangeira e concluiu sucessivamente tratados fiscais com 60 países (até julho de 1999): Japão, Estados Unidos, França, Reino Unido, Bélgica, Alemanha , Malásia, Noruega, Dinamarca, Cingapura, Finlândia, Canadá, Suécia, Nova Zelândia, Tailândia, Itália, Holanda, Polônia, Austrália, Bulgária, Paquistão, Kuwait, Suíça, Chipre, Espanha, Romênia, Áustria, Brasil, Mongólia, Hungria , Malta, Emirados Árabes Unidos, Luxemburgo, Coreia do Sul, Rússia, Papua Nova Guiné, Índia, Maurício, Croácia, Bielorrússia, Eslovênia, Israel, Vietnã, Turquia, Ucrânia, Armênia, Jamaica, Islândia, Lituânia, Letônia, Uzbequistão, Bangladesh, Iugoslávia , Sudão, Macedônia, Egito, Portugal, Estônia e Laos, 51 dos quais já estiveram em vigor.

Imposto sobre o uso do solo urbano e municipal

(1) Contribuintes

Os contribuintes do imposto sobre o uso do solo urbano e municipal incluem todas as empresas, unidades, empresas familiares individuais e outros indivíduos (excluindo empresas com investimento estrangeiro, empresas estrangeiras e estrangeiros).

(2) Imposto a pagar por unidade

O imposto a pagar por unidade é diferenciado com faixas diferentes para diferentes regiões, ou seja, o valor anual do imposto a pagar por metro quadrado é: 0,5-10 yuans para grandes cidades, 0,4-8 yuans para cidades de médio porte, 0,3-6 yuans para cidades pequenas, ou 0,2-4 yuans para distritos de mineração. Após a aprovação, o imposto a pagar por unidade para área pobre pode ser reduzido ou para área desenvolvida pode ser aumentado até certo ponto.

(3) Computação

O valor do imposto a pagar é calculado com base no tamanho real das terras ocupadas pelos contribuintes e pela aplicação do imposto aplicável especificado a pagar por unidade. A fórmula é:

Imposto a pagar = Tamanho do terreno ocupado × Imposto a pagar por unidade

(4) Principais isenções

Podem ser concedidas isenções fiscais em terras ocupadas por órgãos governamentais, organizações populares e unidades militares para seu próprio uso; terrenos ocupados por unidades de uso próprio que são financiados por dotação institucional de fundos dos departamentos financeiros do Estado; terras ocupadas por templos religiosos, parques e locais históricos para uso próprio; terrenos de uso público ocupados pela Administração Municipal, praças e áreas verdes; terras diretamente utilizadas para a produção nas áreas de agricultura, silvicultura, pecuária e pesca; terra usada para reserva e proteção de água; e terras ocupadas para desenvolvimento de energia e transporte mediante aprovação do Estado.

Taxa de manutenção e construção da cidade

(1) Contribuintes

As empresas de qualquer natureza, unidades, negócios familiares individuais e outros indivíduos (excluindo empresas com investimento estrangeiro, empresas estrangeiras e estrangeiros) que são obrigados a pagar Imposto sobre o Valor Acrescentado, Imposto sobre o consumo e / ou Imposto sobre as Empresas são os contribuintes da Manutenção e Construção da Cidade Imposto

(2) Taxas de imposto e cálculo do imposto a pagar

São adotadas taxas diferenciais: taxa de 7% para a área da cidade, taxa de 5% para a área do condado e município e taxa de 1% para a outra área. O imposto é baseado no valor real do IVA, Imposto sobre o Consumo e / ou Imposto sobre as Empresas pagos pelos contribuintes e pagos juntamente com os três impostos acima mencionados. A fórmula para calcular o valor do imposto a pagar:

Imposto a pagar = Base tributária × taxa tributária aplicável.

Imposto Regulamentar de Orientação de Investimento em Ativos Fixos

(1) Contribuintes

Este imposto aplica-se a empresas, unidades, negócios domésticos individuais e outros indivíduos que investem em ativos fixos no território da República Popular da China (excluindo empresas com investimento estrangeiro, empresas estrangeiras e estrangeiros).

(2) Itens tributáveis ​​e taxas de imposto

Tabela de itens tributáveis ​​e taxas de imposto:

(* Para alguns projetos de investimento em edifícios residenciais, a taxa é de 5%.)

(3) Cálculo do imposto a pagar

Esse imposto é baseado no investimento total efetivamente investido em ativos fixos. Para projetos de renovação e transformação, o imposto incide sobre o investimento da parte concluída do projeto de construção. A fórmula para calcular o imposto a pagar é:

Imposto a pagar - Valor do investimento concluído ou valor do investimento no projeto de construção × Taxa aplicável

Imposto de Valorização de Terras

(3) Cálculo do imposto a pagar

Para calcular o valor do Imposto sobre a Valorização de Terras a pagar, o primeiro passo é chegar ao valor da valorização derivado pelo contribuinte da transferência de bens imóveis, que é igual ao saldo dos rendimentos recebidos pelo contribuinte na transferência de bens imóveis após a dedução a soma dos itens relevantes da franquia. Em seguida, o valor do imposto a pagar deve ser calculado respectivamente para as diferentes partes da valorização, aplicando as taxas de imposto aplicáveis ​​de acordo com as percentagens do valor da valorização sobre a soma dos itens dedutíveis. A soma do valor do imposto devido pelas diferentes partes da valorização será o valor total do imposto devido pelos contribuintes. A fórmula é:

Imposto a pagar = Σ (parte da valorização × taxa aplicável)

(4) Principais isenções

O Imposto de Valorização de Terrenos será isento nas situações em que o valor da valorização na venda de construção de edifícios residenciais de padrão normal pelos contribuintes para venda não exceda 20% da soma dos itens dedutíveis e quando o imóvel for adquirido ou retomado de acordo com as leis devido às necessidades de construção do Estado.

Imposto sobre imóveis urbanos

(1) Contribuintes

- Actualmente, este imposto aplica-se apenas a empresas com investimento estrangeiro, empresas estrangeiras e estrangeiros, e incide apenas sobre imóveis.

Os contribuintes são proprietários, custódios hipotecários e / ou usuários da propriedade da casa.

(2) Base tributária, taxas de imposto e cálculo do imposto a pagar

- Duas taxas diferentes são aplicadas a duas bases distintas: uma taxa de 1,2% é aplicada ao valor da propriedade da casa e a outra taxa de 18% é aplicada ao rendimento do aluguel do imóvel. A fórmula para calcular o imposto sobre a propriedade da casa a pagar é:

Imposto a pagar = Base tributária × Taxa aplicável

(3) Principais isenções e reduções

- Os edifícios recém-construídos estão isentos de imposto por três anos a partir do mês em que a construção for concluída. Os edifícios renovados em que as despesas de renovação excedam metade das despesas de construção desses edifícios estão isentos do imposto durante dois anos a contar do mês em que a renovação for concluída. Outras propriedades residenciais podem receber isenção ou redução de impostos por razões especiais pelo Governo Popular em nível provincial ou superior.

Imposto sobre matrículas de veículos e embarcações

(1) Contribuintes

Neste momento, este imposto aplica-se apenas às empresas com investimento estrangeiro, empresas estrangeiras e estrangeiros. Os utilizadores dos veículos e embarcações tributáveis ​​são contribuintes deste imposto.

(2) Valor do imposto por unidade

O valor do imposto por unidade é diferente para veículos e embarcações:

uma. Valor do imposto por unidade para veículos: 15-80 yuans por veículo de passageiros por trimestre; 4-15 yuans por tonelagem líquida por trimestre para veículos de carga; 5-20 yuans por motocicleta por trimestre. 0,3-8 yuans por veículo não motorizado por trimestre.

b. Valor do imposto por unidade para embarcações: 0,3-1,1 yuans por tonelagem líquida por trimestre para embarcações motorizadas; 0,15-0,35 yuans por embarcação não motorizada.

(3) Computação

A base tributável dos veículos é a quantidade ou tonelagem líquida dos veículos tributáveis. A base tributável das embarcações é a tonelagem líquida ou porte bruto dos navios tributáveis. A fórmula para calcular o imposto a pagar é:

uma. Imposto a pagar = Quantidade (ou tonelagem líquida) de veículos tributáveis ​​× Valor do imposto aplicável por unidade b. Imposto a pagar = Tonelagem líquida (ou tonelagem de porte bruto) de navios tributáveis ​​× Valor do imposto aplicável por unidade

(4) Isenções

uma. Podem ser concedidas isenções fiscais sobre os veículos utilizados pelas Embaixadas e Consulados na China; os veículos utilizados por representantes diplomáticos, cônsules, funcionários administrativos e técnicos e seus cônjuges e filhos não adultos que vivam com eles.

b. As isenções fiscais podem ser concedidas conforme estipulado em algumas províncias e municípios para veículos de bombeiros, ambulâncias, veículos de aspersão de água e veículos semelhantes de empresas com investimento estrangeiro e empresas estrangeiras.

Imposto de renda individual

A partir de 1º de outubro de 2018

Isenção de impostos : 5000 RMB para residentes e não residentes.

Lucro tributável = rendimento - isenção de imposto

Fórmula de imposto mensal: (lucro tributável * taxa de imposto) - dedução rápida = imposto

Exemplo: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 RMB em impostos

Note que tanto a taxa de imposto quanto a dedução rápida são baseadas no 'rendimento' APÓS a 'isenção de imposto': o 'lucro tributável'.

Calculadora de impostos da China

Governança tributária

Em 2007, um jornal relatou que cerca de dois terços da receita tributária foi gasta no nível local e que "a relação entre a receita central e a receita tributária total atingiu um mínimo de 22 por cento em 1993, antes de subir para 50 por cento após a reforma tributária de 1994 ".

Malware

As empresas que operam na China são obrigadas a usar softwares fiscais da Baiwang ou da Aisino (subsidiária da China Aerospace Science and Industry Corporation ). Malwares altamente sofisticados foram encontrados em produtos de ambos os fornecedores. Ambos os conjuntos de malware permitiam o roubo de segredos corporativos e outra espionagem industrial.

GoldenSpy

GoldenSpy foi descoberto em 2020 dentro do Intelligent Tax Software da Aisino, ele permite acesso de nível de sistema permitindo a um invasor controle quase total sobre o sistema infectado. Foi descoberto que o recurso de desinstalação do software Intelligent Tax deixaria o malware no local se usado.

Depois que o GoldenSpy foi descoberto, seu criador tentou limpá-lo dos sistemas infectados na tentativa de cobrir seus rastros. O desinstalador foi entregue diretamente por meio do software fiscal. Uma segunda versão mais sofisticada do desinstalador também foi implantada posteriormente.

GoldenHelper

GoldenHelper foi descoberto após GoldenSpy e é um programa de malware igualmente sofisticado que fazia parte do software Golden Tax Invoicing da Baiwang, usado por todas as empresas na China para pagar o IVA. Embora tenha sido descoberto após GoldenSpy, GoldenHelper já estava em operação há mais tempo. Essa descoberta indicou que o software fiscal chinês estava abrigando malware por muito mais tempo do que se suspeitava.

Veja também

• Administração Tributária do Estado
• Administração Geral de Alfândegas
• Ministério da Fazenda
• Lista das divisões administrativas chinesas por receitas fiscais
• Reforma do compartilhamento de impostos da China em 1994

Referências

• Uma Visão Geral do Sistema Tributário da China . 27/10/2007. Administração Tributária do Estado .
• Sistema Tributário da República Popular da China . Agência Tributária Local de Pequim.

Leitura adicional

• Liu, Zuo (2006). Tributação na China . Cengage Learning Asia. ISBN 978-981-254-438-4.
• Li, Jinyan (1991). Tributação na República Popular da China . Greenwood Press. ISBN 978-0-275-93688-4.
• Brean, Donald (1998). Tributação na China moderna . Routledge. ISBN 978-0-415-92018-6.
• Bahl, Roy (1998). Reforma Tributária na China . University of Michigan Press. ISBN 978-0-472-59003-2.
• Wang, Xuanhui (1998). Tributação na China 1997/98 . Sweet & Maxwell. ISBN 978-962-661-003-9.
• Gelatt, Timothy (1986). Tributação de Pessoas Jurídicas e Individuais na República Popular da China . Sweet & Maxwell. ISBN 978-0-85121-057-5.
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História

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links externos

• The Economist . Sistema tributário da China . 12 de abril de 2007.