Tributação em Hong Kong - Taxation in Hong Kong
| Tributação |
|---|
 |
| Um aspecto da política fiscal |
De acordo com o artigo 108 da Lei Básica de Hong Kong , o sistema tributário de Hong Kong é independente e diferente do sistema tributário da China continental . Além disso, de acordo com o Artigo 106 da Lei Básica de Hong Kong, Hong Kong possui finanças públicas independentes e nenhuma receita tributária é transferida para o Governo Central da China. O sistema tributário em Hong Kong é geralmente considerado um dos sistemas mais simples, transparentes e diretos do mundo. Os impostos são cobrados através do Inland Revenue Department (IRD).
Uma vez que o Common Law System é aplicado em Hong Kong, os julgamentos dos Tribunais e Conselhos de Revisão em processos de direito fiscal são utilizados para auxiliar a interpretação das regras e conceitos fiscais. Além disso, o Departamento da Receita Federal também emite Notas Departamentais de Interpretação e Práticas (DIPNs) de tempos em tempos para esclarecer e elaborar as regras tributárias e para facilitar o processo de cobrança de impostos.
Os impostos cobrados em Hong Kong podem ser geralmente classificados como:
- Imposto direto - incluindo imposto sobre salários, imposto sobre a propriedade e imposto sobre lucros; a estátua que guia é a Portaria da Receita Federal (Cap 112);
- Imposto indireto - incluindo imposto de selos, imposto de apostas, imposto de propriedade (abolido em 11 de fevereiro de 2006) e outros.
No ano fiscal de 2013/14, o imposto sobre os lucros, um imposto sobre o rendimento das empresas constituiu a maior fonte de imposto arrecadado pelo governo, seguido do Imposto sobre os salários, um imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.
Imposto de Renda
Ao contrário da maioria dos países que aplicam a jurisdição residencial e a jurisdição territorial para determinar a responsabilidade tributária de uma pessoa, Hong Kong usa apenas a jurisdição de origem territorial e ignora o conceito de residência. Assim, apenas os lucros provenientes de Hong Kong seriam tributáveis, ao passo que a renda de uma pessoa no exterior não seria tributável. (Como exceção, certos tipos de receitas comerciais consideradas em todo o mundo serão tributáveis para não residentes.)
Imposto sobre salários
Os salários e rendimentos recebidos do emprego estão sujeitos a impostos.
Imposto sobre lucros
O Imposto sobre os lucros de Hong Kong é um imposto cobrado sobre os lucros líquidos das empresas. Empresas e indivíduos ( proprietários individuais ) que realizam negócios em Hong Kong estarão sujeitos ao imposto sobre lucros, desde que os lucros sejam originados em Hong Kong. A fonte de lucros é um dos tópicos mais controversos no contexto da tributação de Hong Kong. Principalmente, é orientado por um conjunto estabelecido de testes e julgamentos em processos judiciais. As Notas Práticas e de Interpretação Departamental fornecem pontos de vista da perspectiva do IRD, mas estes estão sujeitos a revisão se forem encontradas inconsistências importantes com as decisões do tribunal. Certos tipos de receitas comerciais consideradas são tributados independentemente da regra de origem. Os impostos sobre essas receitas comerciais consideradas são cobrados por agentes ou outras pessoas em regime de retenção na fonte. A responsabilidade fiscal pode ser mensurada por referência à receita bruta ou volume de negócios para receitas comerciais consideradas e no caso em que os lucros não podem ser apurados de forma confiável. O ganho de capital está fora do escopo do imposto de renda de Hong Kong. No entanto, se um ganho é de natureza capital é discutível.
Certas deduções fiscais são concedidas quando as despesas são incorridas. As despesas de capital não são dedutíveis nos impostos em geral. No entanto, diversos tipos de dispêndios de capital são dedutíveis nos impostos no ano da compra ou repartidos ao longo dos anos, sujeitos aos requisitos de disposições específicas. As licenças são concedidas para a compra ou construção de edifícios, fábricas e máquinas.
Para o ano fiscal de 2014/15, a alíquota do Imposto sobre Lucros é de 16,5% para empresas e 15% para empresários em nome individual. Metade das taxas originais será cobrada sobre os recibos da concessionária, incluindo receita derivada de instrumentos de dívida qualificados e negócios de resseguro offshore.
Contribuição predial
O imposto sobre a propriedade incide sobre a renda da locação de bens imóveis em Hong Kong. O imposto sobre a propriedade representa uma proporção imaterial da receita do governo. Para o ano de avaliação 2013/14, o imposto sobre a propriedade equivale a 0,01% da receita total. As regras fiscais são diretas e simples.
Ambos os indivíduos ou proprietários corporativos (incluindo inquilinos conjuntos) estão sujeitos ao imposto sobre propriedades. No entanto, os proprietários corporativos que realizam negócios em Hong Kong podem:
- solicitar isenção de imposto sobre a propriedade; ou
- deduzir o imposto sobre a propriedade da avaliação do imposto sobre os lucros.
O imposto incide sobre 15% do valor líquido tributável, igual ao valor tributável deduzido das deduções. O valor avaliável inclui:
- Renda de aluguel a pagar ao proprietário durante o ano de avaliação;
- Outras considerações não atribuíveis especificamente a um determinado ano de avaliação (por exemplo, luvas e depósito de aluguel não reembolsável). O valor será repartido pelo prazo de locação e tem uma duração máxima de 36 meses. Para fins de ilustração, o dinheiro chave de HK $ 60.000 pago pelo arrendamento de 1 de abril de 2014 a 31 de março de 2016 será avaliado como: HK $ 60.000 para o ano de avaliação 2014/15 e HK $ 60.000 para o ano de avaliação 2015/16.
As deduções incluem:
- Dedução padrão: abatimento de 20% sobre o valor tributável deduzido das taxas deduzidas, que representam as despesas de reparação do imóvel;
- Outras deduções: Taxas pagas pelo proprietário do imóvel e rendas irrecuperáveis.
Imposto de Transferência
Imposto de Selo
O Imposto do Selo é cobrado mediante a existência de certas transações em Hong Kong. Os três principais tipos de transações que atraem impostos de selo são as transferências de propriedades imobiliárias de Hong Kong, as transferências de ações de Hong Kong e o arrendamento de propriedades imobiliárias. Os direitos de selo são exigíveis em instrumentos tributáveis.
| Transações | Instrumentos necessários |
|---|---|
| Transferência de bens imóveis de Hong Kong | Acordo de compra e venda |
| Locação de propriedades imóveis em Hong Kong | Escritura de Transmissão |
| Transferência de estoque de Hong Kong | Notas de Contrato |
| Transferência de estoque de Hong Kong | Instrumento de Transferências |
Dever de aposta
Imposto sobre o volume de negócios
Nenhum imposto sobre o volume de negócios (por exemplo, imposto sobre valor agregado e imposto sobre bens e serviços ) foi cobrado em Hong Kong. Como resultado, Hong Kong é considerado favorável para transferência de lucros e atividades de re-faturamento. Em julho de 2006, foi feita pelo Governo uma Proposta de Legislação de Imposto sobre Mercadorias e Serviços (“ICMS”), que argumenta que a base tributária em Hong Kong deveria ser ampliada. Posteriormente, devido à forte oposição do público em geral, a proposta foi rejeitada.
Administração fiscal
Declaração de Imposto Individual
Os contribuintes que receberam a Declaração de Imposto de Pessoa Física devem preencher a declaração para notificar ao IRD suas posições de Imposto sobre Lucros, Imposto Sobre Salários e Imposto Predial.
Para os contribuintes regulares, normalmente o IRD emite Declaração de Imposto de Vencimentos no primeiro dia útil de maio de cada ano. Eles também são obrigados a fornecer o retorno dentro de 1 mês, em caso normal.
Retorno do empregador
Em Hong Kong, é prática geral do IRD emitir declarações do empregador para a empresa de Hong Kong em todos os meses de abril do ano. O empregador é obrigado a preencher o formulário no prazo de 1 mês a partir da data de emissão, a fim de comunicar ao IRD o valor dos vencimentos, salários e outros tipos de remuneração pagos aos empregados durante o ano de avaliação que termina em 31 de março de cada ano. Nenhuma declaração do empregador deve ser fornecida para os funcionários que receberam HK $ 120.000 ou menos durante o ano de avaliação.
links externos
- GovHK: Cálculo de Imposto de Salários e Avaliação Pessoal , Imposto de Salário e Calculadora de Avaliação Pessoal