Tributação na Noruega - Taxation in Norway
| Parte de uma série sobre |
| Tributação |
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| Um aspecto da política fiscal |
A tributação na Noruega é cobrada pelo governo central , o município do condado ( fylkeskommune ) e o município ( kommune ). Em 2012, a receita tributária total foi de 42,2% do produto interno bruto (PIB). Existem muitos impostos diretos e indiretos. Os impostos mais importantes - em termos de receita - são o IVA , o imposto sobre o rendimento no sector do petróleo, as contribuições patronais para a segurança social e o imposto sobre o “rendimento normal” das pessoas. A maioria dos impostos diretos são cobrados pela Administração Tributária Norueguesa ( Skatteetaten ) e a maioria dos impostos indiretos são cobrados pelas Autoridades Alfandegárias e Fiscais da Noruega ( Toll- og avgiftsetaten ).
A palavra norueguesa para imposto é skatt , que se origina da palavra em nórdico antigo skattr . Um imposto indireto é freqüentemente denominado avgift .
Tributação na Constituição
De acordo com a Constituição norueguesa , o Storting deve ser a autoridade final em questões relativas às finanças do Estado - tanto despesas como receitas. Isso decorre do Artigo 75a da Constituição norueguesa:
- Compete ao Storting ... cobrar impostos, direitos, alfândegas e outros encargos públicos, que não devem, entretanto, permanecer em vigor após 31 de dezembro do ano seguinte, a menos que sejam expressamente renovados por um novo Storting;
Impostos, impostos especiais de consumo e alfândegas são adotados pelo Storting por um ano por meio da decisão anual (plenária) sobre impostos, taxas de consumo e alfândegas. O Storting deve, portanto, decidir anualmente em que medida é desejável alterar o regime fiscal. Essencialmente, não existem outras limitações à autoridade tributária do Storting nos termos da Constituição, § 75a, do que as exigidas pela própria Constituição. A proibição de leis retroativas na Constituição § 97 é um exemplo de tal restrição.
O Storting determina a cada ano as alíquotas máximas de imposto aplicadas ao imposto municipal sobre a renda e a fortuna para o imposto de renda do condado. Os municípios e as câmaras distritais deverão, em relação com o seu orçamento, adoptar as taxas de imposto aplicadas ao imposto sobre o rendimento e riqueza local dentro das taxas máximas fixadas pelo Storting. Além disso, os municípios podem cobrar um imposto sobre a propriedade.
O Ministério das Finanças estabelece o programa de impostos do governo, que está incluído na proposta de orçamento fiscal. O orçamento é submetido ao Storting como Proposta No. 1 para o Storting.
Administração fiscal
O ano fiscal na Noruega começa em 1 de janeiro.
Para a implementação do programa tributário decidido pelo Storting, o Ministério da Fazenda conta com o apoio de dois órgãos e órgãos subordinados.
A Administração Tributária ( Skatteetaten ) garante que os impostos sejam definidos e cobrados da maneira correta. Emite cartões fiscais, recolhe impostos antecipados e verifica os formulários de declaração de impostos que têm de ser apresentados todos os anos. A Administração Tributária também determina e monitora as contribuições para o seguro nacional e o imposto sobre valor agregado, e é responsável por fornecer orientação profissional e instrução aos escritórios locais de arrecadação de impostos que coletam impostos diretos.
As autoridades alfandegárias e fiscais ( Toll- og avgiftsetaten ) garantem que os impostos alfandegários e os impostos especiais de consumo sejam cobrados corretamente e pagos dentro do prazo. Além disso, eles são responsáveis por prevenir a importação e exportação ilegal de mercadorias na Noruega. As autoridades aduaneiras e fiscais fixam e cobram direitos aduaneiros, imposto sobre o valor acrescentado na importação e direitos especiais.
Nível tributário
Em 2009, a receita tributária total foi de 41,0% do produto interno bruto (PIB). Dos países membros da OCDE, Dinamarca , Suécia , Bélgica , Itália , França , Finlândia e Áustria tinham um nível de impostos mais alto do que a Noruega em 2009. O nível de impostos na Noruega flutuou entre 40 e 45% do PIB desde os anos 1970.
O nível de impostos relativamente alto é resultado do grande estado de bem - estar social norueguês . A maior parte da receita tributária é gasta em serviços públicos, como serviços de saúde, operação de hospitais, educação e transporte.
Os níveis de receita também são influenciados pelo importante papel desempenhado pela extração de petróleo e gás na economia norueguesa .
Alocação de receitas fiscais
Em 2010, 86% dos impostos foram pagos ao governo central, 2% foram pagos ao governo regional, enquanto o governo local recebeu 12% da receita tributária total.
As principais fontes de receita para o governo central são o IVA, o imposto sobre o rendimento no sector do petróleo, as contribuições patronais para a segurança social e o imposto sobre o "rendimento normal" dos contribuintes individuais, enquanto a principal fonte de receita para as autoridades locais e regionais é o imposto sobre o "normal" rendimentos "de contribuintes individuais.
A tabela abaixo fornece uma visão geral dos principais grupos de impostos e mostra quais partes do setor público recebem receita de cada grupo principal.
| Governo central | Governo local | Governo Regional | No total | |
|---|---|---|---|---|
| Contribuintes individuais | 218,5 | 115,9 | 22,2 | 356,7 |
| Imposto sobre a renda ordinária | 104,5 | 107,4 | 22,2 | 234,2 |
| Sobretaxa | 19,0 | - | - | 19,0 |
| Contribuições de previdência social de empregados e autônomos | 90,2 | - | - | 90,2 |
| Imposto sobre a riqueza líquida | 4,8 | 8,5 | - | 13,3 |
| Empresas (cujos impostos são pagos no ano seguinte ao ano de renda) | 59,2 | 1,3 | 0,2 | 60,8 |
| Imposto de renda (incluindo centrais elétricas) | 58,9 | 1,3 | 0,2 | 60,4 |
| Imposto sobre a riqueza líquida | 0,3 | - | - | 0,3 |
| Contribuição predial | - | 6,6 | - | 6,6 |
| Contribuições patronais para a segurança social | 132,0 | - | - | 132,0 |
| Impostos indiretos | 290,7 | - | - | 290,7 |
| CUBA | 194,4 | - | - | 194,4 |
| Impostos especiais de consumo e direitos alfandegários | 96,3 | - | - | 96,3 |
| Petróleo | 181,4 | - | - | 181,4 |
| Imposto sobre a renda | 177,6 | - | - | 177,6 |
| Taxa de extração | 3,8 | - | - | 3,8 |
| Outros impostos diretos e indiretos | 27,8 | 0,5 | - | 28,4 |
| Previdência social e prêmios de pensão, outras contas do governo central e da previdência social | 21,0 | - | - | 21,0 |
| Imposto sobre dividendos para acionistas estrangeiros | 1,7 | - | - | 1,7 |
| Imposto sobre heranças e doações | 2,2 | - | - | 2,2 |
| Outros impostos | 2,9 | 0,5 | - | 3,4 |
| Impostos diretos e indiretos totais | 909,7 | 124,3 | 22,5 | 1 056,5 |
| Dos quais impostos diretos | 619,0 | 124,3 | 22,5 | 765,8 |
Impostos diretos
Imposto de renda pessoal
A Noruega, como vários outros países nórdicos , adotou um imposto de renda duplo . De acordo com o imposto de renda dual, a renda do trabalho e das pensões é tributada a taxas progressivas, enquanto a renda do capital é tributada a uma taxa fixa.
Contribuições de seguro nacional de empregado e autônomo
As contribuições para o seguro nacional ( trygdeavgift ) são cobradas sobre a renda pessoal ( personinntekt ). A renda pessoal inclui a renda salarial e a renda comercial devido aos esforços ativos, mas geralmente não a renda de capital, e não há deduções na renda do trabalho e há direito limitado de cobrar uma dedução da renda comercial. A alíquota do imposto é de 5,1% para receitas de pensões, 8,2% para receitas de salários e 11,4% para outras receitas de negócios.
Nenhuma contribuição previdenciária é paga para renda abaixo do limite do cartão de isenção ( frikortgrense ). Esse limite é de NOK 54.650 em 2018. Em seguida, a contribuição previdenciária é paga a uma alíquota nivelada de 25% (da renda acima de NOK 54.650) até que isso resulte em um imposto total mais alto do que usar a alíquota padrão sobre toda a renda pessoal. Em seguida, são usadas as taxas gerais.
| Limite inferior para pagamento da contribuição previdenciária do empregado | NOK 54.650 |
| Taxa de nivelamento | 25,0% |
| Avaliar | |
| Renda salarial | 8,2% |
| Renda de trabalho autônomo no setor primário | 8,2% |
| Renda de outro trabalho autônomo | 11,4% |
| Renda de pensão, etc. | 5,1% |
Imposto sobre a renda ordinária
O rendimento normal ( alminnelig inntekt ), que consiste em todos os rendimentos tributáveis (salários, pensões, rendimentos empresariais, rendimentos de participação tributável e outros rendimentos) menos deduções (perdas, juros de dívidas, etc.), é tributado a uma taxa fixa de 23% em 2018. Os residentes do norte de Troms e Finnmark têm uma taxa de imposto mais baixa, de 19,5%. Em 2010, o imposto sobre a renda ordinária é dividido em um imposto local ( kommunale skattøre ) de 12,80%, um imposto regional ( fylkeskommunale skattøre ) de 2,65% e um imposto para o governo central ( fellesskatt ) de 12,55%.
Deduções
O atual sistema de imposto de renda tem duas deduções padrão: dedução padrão mínima ( minstefradrag ) e abono pessoal ( personfradrag ).
A dedução padrão mínima é definida como uma proporção da receita com limites superior e inferior. Para a renda salarial, a taxa é de 45% e o limite superior é NOK 97.610 em 2018. O limite inferior é o chamado subsídio de renda salarial especial ( lønnsfradrag ), que é de NOK 31.800 em 2018. A dedução padrão mínima para renda de pensão é ligeiramente inferior ao subsídio básico para rendimentos salariais.
O abono pessoal é uma dedução padrão da renda ordinária, o que significa que é concedido em toda a renda (salários, pensões, capital e renda comercial).
| Mesada pessoal | |
| Tudo | NOK 54.750 |
| Dedução mínima padrão na renda salarial | |
| Avaliar | 45,0% |
| Limite inferior | NOK 4.000 |
| Limite superior | NOK 97.610 |
| Abono básico na renda de pensão | |
| Avaliar | 31,0% |
| Limite inferior | NOK 4.000 |
| Limite superior | NOK 83.000 |
| Subsídio de renda salarial especial | NOK 31.800 |
O rendimento ordinário é um conceito de rendimento líquido, pelo que será deduzido dos custos incorridos para adquirir rendimentos. Portanto, há uma dedução para despesas relacionadas à aquisição de receitas se estas forem superiores ao valor da provisão básica. Existem também várias outras deduções da receita ordinária; subsídio especial para deficiência, subsídio fiscal especial para reformados, regra de limitação de imposto para deficientes, subsídio para marinheiros, subsídio para pescadores, subsídio especial para trabalhador independente na agricultura, subsídio especial para despesas elevadas relacionadas com doença, subsídio para pagamentos a regimes de pensões individuais , subsídio para viagens entre a casa e o trabalho, subsídio para doações a organizações voluntárias, subsídio para taxas sindicais pagas, subsídio para esquema de poupança para investimento doméstico para menores de 34 anos, subsídio parental para despesas documentadas de guarda e cuidados infantis, etc.
O modelo do acionista ( aksjonærmodellen ) implica que os dividendos que excedam um retorno sem risco do investimento (a base de custo das ações) são tributados como renda ordinária quando distribuídos aos acionistas pessoais. Quando adicionado à tributação das empresas de 28%, isso dá uma taxa de imposto marginal máxima total sobre os dividendos de 48,16% (0,28 + 0,72 * 0,28). A taxa de imposto sobre as sociedades de 2014 é de 27%, dando uma taxa marginal de imposto sobre os dividendos de 46,71%.
A parte do dividendo que não exceda a rentabilidade do investimento sem risco, não é tributada pelo acionista, estando, portanto, sujeita à tributação das sociedades de 28%. Se o dividendo de um ano for menor do que os juros livres de risco calculados, o valor livre de impostos excedente pode ser transportado para ser compensado com os dividendos distribuídos em um ano posterior ou com qualquer ganho de capital com a alienação da mesma ação.
O método de blindagem para parcerias
O método de blindagem para sociedades ( skjermingsmetoden para deltakerlignede selskaper ou deltakermodellen ) implica que os sócios estão sujeitos a tributação de 28% sobre todos os rendimentos, independentemente da distribuição, complementada por tributação adicional de 28% sobre os lucros distribuídos. Para compensar a tributação inicial de 28%, apenas 72% do lucro distribuído será tributável. Além disso, apenas o lucro distribuído que exceda os juros livres de risco sobre o capital investido na parceria será tributável. A taxa marginal máxima de imposto da renda distribuída será de 48,16% (0,28 + 0,72 * 0,28).
O método de blindagem para indivíduos autônomos
O método de proteção para indivíduos autônomos ( skjermingsmetoden para enkeltpersonforetak ou foretaksmodellen ) implica que os lucros das empresas que excedam os juros livres de risco sobre o capital investido são tributados como renda pessoal (a base tributária para contribuições para a segurança social e sobretaxa).
Imposto de suporte
O imposto sobre o rendimento pessoal ( trinnskatt ) é, tal como as contribuições para a segurança social do trabalhador e do trabalhador independente, cobrado sobre o rendimento pessoal. Em 2018, é cobrado em quatro faixas de renda diferentes:
| Suporte | Limiar (NOK) | Avaliar |
|---|---|---|
| 0 - 174.500 | 0 | |
| Passo 1 | 174.500 - 245.650 | 1,9% |
| Passo 2 | 245.650 - 617.500 | 4,2% |
| etapa 3 | 617.500 - 964.800 | 13,2% |
| Passo 4 | 964.800+ | 16,2% |
Contribuição patronal para a segurança social
Os empregadores, tanto do setor privado como do setor público, são obrigados a pagar a contribuição previdenciária do empregador sobre os custos trabalhistas. As contribuições previdenciárias dos empregadores são diferenciadas regionalmente, de forma que a alíquota do imposto depende da localização do negócio. Em 2018, as taxas variam de 0% a 14,1%.
Quando a contribuição previdenciária dos empregadores é incluída, a alíquota marginal máxima sobre os custos do trabalho é de 53,2%.
Tributação corporativa
Os lucros tributáveis das sociedades (rendimento ordinário) são tributados a uma taxa fixa de 23%. A base tributária é a soma do lucro / prejuízo operacional, das receitas financeiras e das mais-valias líquidas menos a depreciação fiscal. Além disso, o lucro é tributado nas mãos do proprietário por meio de impostos sobre dividendos e ganhos de capital.
O método de isenção
O método de isenção ( norueguês : fritaksmetoden ) implica que as sociedades por quotas estão isentas de impostos sobre dividendos e ganhos de capital provenientes da alienação de ações, correspondentemente, o direito de deduzir perdas em ações foi abolido. Combinados com a proposta de um modelo de tributação dos acionistas pessoas físicas (o modelo dos acionistas), os dividendos e ganhos com ações serão tributados sobre a extração do setor empresarial, e apenas na medida em que tais rendimentos ultrapassem uma taxa de retorno livre de risco.
Tributação das atividades petrolíferas
A tributação das atividades petrolíferas baseia-se nas regras que regem a tributação normal das empresas. Existe um considerável excesso de retorno (aluguel de recursos) associado à extração de petróleo e gás. Portanto, foi introduzido um imposto especial de 51% sobre os rendimentos da extração de petróleo, além do imposto de renda normal de 23%. Consequentemente, a taxa marginal de imposto sobre o excesso de retorno no setor de petróleo é de 78%.
Tributação de usinas de energia
A tributação das centrais elétricas baseia-se nas regras que regem a tributação normal das empresas. Há um retorno excessivo considerável (aluguel de recursos) associado à produção de energia hidrelétrica. Portanto, foi introduzido um imposto especial de 30% sobre as receitas das usinas hidrelétricas, além do imposto de renda normal de 23%. Conseqüentemente, a taxa marginal de imposto sobre o excesso de retorno no setor de energia é de 58%.
Tributação da receita de transporte
As receitas de transporte marítimo das empresas de navegação estão isentas de imposto sobre o rendimento, mas pagam um imposto sobre a tonelagem das embarcações que possuem e, em alguns casos, da embarcação que alugam. O imposto é baseado na tonelagem líquida dos navios (toneladas). Este imposto sobre a tonelagem deve ser pago independentemente de a embarcação estar em operação ou não.
Imposto sobre a riqueza líquida
O imposto sobre a riqueza é cobrado tanto ao nível do governo municipal quanto do governo central. A base tributária é a riqueza líquida menos uma dedução básica. Em 2018, a dedução básica é de NOK 1.480.000 (o dobro para casais). O valor de uma residência pessoal é avaliado em cerca de 25% do seu valor de mercado para efeitos fiscais. Outras residências são avaliadas em 90% do valor de mercado. Como consequência da dedução básica em combinação com regras suaves de avaliação, especialmente de habitação, o imposto sobre a fortuna é de pouca importância para a maioria das famílias que pagam impostos. A taxa de imposto municipal é de 0,7%, enquanto a taxa de imposto nacional é de 0,15% para 2018.
Imposto sobre heranças e doações
O imposto sobre herança na Noruega foi abolido em 2014.
Antes da abolição, o imposto sobre herança e doações tinha uma alíquota zero para valores tributáveis de até NOK 470.000. A partir desse nível, as taxas variaram de 6% a 15%, dependendo da situação do beneficiário e do tamanho do valor tributável.
| Limiar | |
| Nível 1 | NOK 470.000 |
| Nível 2 | NOK 800.000 |
| Cotações | |
| Filhos e pais | |
| Nível 1 | 6,0% |
| Nível 2 | 10,0% |
| Outros beneficiários | |
| Nível 1 | 8,0% |
| Nível 2 | 15,0% |
Contribuição predial
As câmaras municipais podem optar por cobrar impostos sobre a propriedade de acordo com a Lei do Imposto sobre a Propriedade. Todos os proprietários podem ser obrigados a pagar este imposto. O imposto é calculado entre 0,2 ‰ e 0,7 ‰ do valor de uma propriedade. Em 2009, 299 municípios optaram por tributar a propriedade e 131 municípios optaram por não cobrar o imposto predial.
Impostos indiretos
Imposto sobre o Valor Acrescentado
O imposto sobre o valor acrescentado ( norueguês : merverdiavgift ) é um imposto sobre o consumo que deve ser pago nas vendas internas de bens e serviços sujeitos a impostos em todos os elos da cadeia de distribuição e nas importações. As taxas de IVA para 2013 são as seguintes:
- Taxa geral de 25%
- 15% em alimentos
- 12% sobre a prestação de serviços de transporte de passageiros e a aquisição desses serviços, sobre o arrendamento de quartos de hotel e casa de férias e sobre os serviços de transporte relativos ao transporte marítimo de veículos na rede rodoviária nacional. A mesma taxa se aplica a eventos culturais, museus, ingressos de cinema e à licença de televisão.
Em princípio, todas as vendas de bens e serviços estão sujeitas a IVA. No entanto, alguns fornecimentos estão isentos (sem um crédito para imposto pago a montante), o que significa que tais fornecimentos estão totalmente fora do âmbito da Lei do IVA. As empresas que possuem apenas esses suprimentos não podem se registrar para efeitos de IVA e não têm direito à dedução do IVA. Os serviços financeiros, de saúde, sociais e educacionais estão todos fora do âmbito da Lei do IVA.
Alguns suprimentos são classificados como zero (isentos com um crédito para imposto a montante). Quando uma oferta é avaliada em zero, significa que a oferta se enquadra no âmbito da Lei do IVA, mas o IVA a jusante não deve ser calculado porque a taxa é zero. Jornais, livros e periódicos não recebem avaliação zero.
Impostos especiais
Os impostos especiais de consumo ( norueguês : særavgifter ) são impostos cobrados sobre bens e serviços específicos, de origem estrangeira ou nacional. Além disso, existem impostos especiais de consumo relacionados com a propriedade ou mudança de propriedade de certos bens e imóveis. As receitas derivam principalmente da primeira categoria.
Os impostos especiais de consumo podem ter uma base puramente fiscal, ou seja, pretendem apenas aumentar a receita do Estado, mas os impostos especiais de consumo também podem ser usados como um instrumento para corrigir os efeitos externos, como os relacionados com a utilização de produtos prejudiciais à saúde e ao ambiente.
Os impostos especiais de consumo mais importantes na Noruega, em termos de receita, são o imposto sobre as bebidas alcoólicas, o imposto sobre produtos do tabaco, o imposto de registro de veículos motorizados, o imposto anual sobre os veículos motorizados, o imposto sobre o uso das estradas sobre a gasolina, o imposto sobre o uso das estradas sobre o diesel, o imposto sobre o consumo de eletricidade , Imposto CO 2 e imposto de selo.
Tarifas alfandegárias
Os direitos alfandegários ( norueguês : pedágio ) devem ser pagos na importação de mercadorias. A taxa normal das tarifas aduaneiras aplica-se a bens importados de países com os quais a Noruega não tenha celebrado um acordo de comércio livre (FTA) e a bens importados de uma parte do ALC, mas não satisfazem as condições para tratamento tarifário preferencial conforme estabelecido nesses acordos. Todos os produtos originários dos países menos desenvolvidos têm isenção de direitos
Os direitos aduaneiros sobre produtos agrícolas são uma parte importante do apoio geral à agricultura norueguesa. De bens manufaturados, apenas algumas roupas e têxteis estão atualmente sujeitos a direitos alfandegários.
História
Meia idade
A tributação na Noruega pode ser rastreada até os pequenos reinos antes da unificação da Noruega . Os reis dos pequenos reinos não eram residentes permanentes de uma única propriedade real, mas se moviam em seu reino, permanecendo por um tempo em propriedades reais em cada parte dele. Os camponeses da área onde o rei se hospedava eram obrigados a pagar em espécie ao rei e sua comitiva. Essa obrigação é chamada de veitsle . Este desempenho dos camponeses para com seu rei, provavelmente tem sido uma fonte importante e necessária de renda para os reinos insignificantes e tornou possível para o rei e sua comitiva viver dos lucros da sociedade agrícola. Veitsle continuou quando o reino norueguês unificado surgiu. O reino nacional inicial tinha, além disso, outras receitas fiscais ocasionais como finnskatt (e possivelmente receitas fiscais de Shetland , Orkney , das Ilhas Faroé e Hébridas ) e taxas de comércio e viagens ( landaurar ).
O segundo imposto importante que surgiu durante a unificação foi o leidang . Este era originalmente um esquema defensivo onde todos os homens armados se encontrariam e lutariam por seu rei quando a paz fosse ameaçada, mas na Noruega o leidang evoluiu para ser principalmente uma defesa naval. O acordo entre o rei e seu povo deve, desde o início, ter incluído um arranjo da tripulação e um sistema de equipamento e abastecimento. A carga regular mais importante, muitas vezes anual para a população, deve ter sido o desempenho alimentar da tripulação da frota leidang . O sistema de provisionamento logo se desenvolveu em um imposto regular, o imposto leidang . O Leidang foi codificada nas leis provinciais ( Gulating lei e Frostating direito) e depois em Magnus Lagabøte 's Landslov .
Não era apenas o rei que exigia impostos. A igreja tinha receitas fiscais significativas na forma de dízimo, que se tornou lei na maior parte do país nos dias de Magnus Erlingson (1163-1184).
A União Kalmar e a união com a Dinamarca
Nos anos 1500, o imposto leidang era complementado por impostos adicionais impostos quando o governo precisava de receita extra, como em tempos de guerra. A partir de 1600, os impostos adicionais foram impostos com mais frequência e por volta de 1620 o imposto tornou-se anual. O imposto de aluguel (fazendeiro inquilino) era um imposto sobre a propriedade em que as fazendas eram divididas em três grupos, dependendo do tamanho das fazendas (fazendas inteiras, meias fazendas e fazendas desertas ). O imposto era desde 1640 dependente do aluguel da terra. Em 1665, a Noruega obteve seu primeiro registro de terras ( norueguês : matrikkel ) com uma renda de terra que refletia o valor da produção da fazenda. O imposto de empréstimo era, portanto, um imposto sobre os retornos esperados da agricultura.
No século 17, os costumes aumentaram de importância como fonte de receita e se tornaram a principal fonte de receita do governo na Noruega. Tanto as taxas como o número de commodities sobre as quais as tarifas foram impostas aumentaram. Até cerca de 1670, o objetivo principal dos direitos alfandegários era fornecer receitas para o governo, mas as alfândegas tornaram-se gradualmente um instrumento de política comercial usado para proteger a produção doméstica contra a concorrência de bens importados.
No século 17, foram introduzidos impostos especiais de consumo. O imposto especial de consumo mais antigo ainda em vigor na Noruega é o imposto do selo que decorre do regulamento relativo à det stemplede papiir de 16 de Dezembro de 1676.
Em 1762, um novo imposto pessoal foi introduzido, o imposto adicional ( ekstraskatten ) , um imposto de montante fixo de um riksdaler para cada pessoa acima de 12 anos. O imposto desencadeou uma tempestade de indignação e, após uma série de reclamações ao rei e distúrbios regulares, a Guerra de Stril, o imposto foi reduzido e finalmente abolido em 1772.
século 19
Em 1816, vários impostos antigos para o estado foram fundidos e substituídos por um imposto direto sobre a terra e município ( norueguês : repartisjonsskatt ). O valor do imposto foi dividido em 4/5 nas aldeias e 1/5 nas cidades. O imposto incidia sobre o registo predial das aldeias e principalmente sobre os rendimentos e a actividade económica das cidades. O imposto era muito impopular entre os fazendeiros e foi abolido quando os representantes dos fazendeiros ganharam a maioria nas eleições de 1836. De 1836 a 1892, não existiram impostos diretos ao estado.
Antes de 1882, as despesas municipais eram cobertas por vários tipos de impostos. Os impostos eram pagos diretamente aos diversos fundos responsáveis pelo financiamento e exploração dos diversos tipos de serviços municipais. Nas cidades, havia dois impostos principais: o imposto municipal e o imposto para pobres. O imposto municipal foi originalmente cobrado sobre imóveis e empresas, mas durante o século 19, ele evoluiu para um imposto sobre a propriedade. No campo havia mais fundos do que nas cidades. O mais importante era o fundo de auxílio aos pobres e o fundo escolar. Os impostos para esses fundos foram determinados, respectivamente, pela comissão de pobres e pela comissão escolar e foram avaliados sobre a renda, a riqueza e o valor da propriedade. Depois que o governo autônomo municipal foi introduzido em 1837, a influência dos representantes eleitos nas comissões e nas comissões aumentou, e os impostos logo ficaram sob o controle do conselho municipal.
Na reforma tributária de 1882, o sistema de destinação da receita para determinados fins ou fundos foi abolido. O imposto de renda e a fortuna tornaram-se bases tributárias obrigatórias, além do imposto sobre a propriedade. A receita e o patrimônio foram estimados de forma discricionária pelas autoridades fiscais. A receita bruta era menos os custos de aquisição da receita era chamada de receita esperada. Em seguida, foi concedido um subsídio em função das responsabilidades familiares para obter o rendimento tributável.
Não houve impostos estaduais no período de 1836-1892. O estado obtinha sua receita de impostos alfandegários e impostos especiais de consumo. Essas bases tributárias, no entanto, eram muito estreitas para cobrir o crescimento dos gastos do governo no final do século XIX. Portanto, um imposto progressivo de renda e propriedade para o estado foi introduzido em 1892.
século 20
A reforma tributária de 1911 não levou a mudanças significativas no sistema tributário. A principal mudança foi a introdução da declaração de impostos . Antes da reforma tributária de 1911, as autoridades fiscais estimavam a renda tributável e a propriedade. Esse sistema foi agora substituído pelos próprios contribuintes, informando dados sobre renda e riqueza.
Ao longo do século 19 e até a Primeira Guerra Mundial, os costumes eram a principal fonte de renda do governo. Na maior parte desse período, os direitos aduaneiros contribuíram com mais de 80% das receitas do governo. Ao longo do século 20, as tarifas tiveram cada vez menos importância financeira. Os impostos especiais de consumo também eram uma importante fonte de receita para o governo. No século 19, o imposto sobre o álcool e o imposto de selo eram fontes importantes de receita. Os impostos especiais de consumo tornaram-se ainda mais importantes durante a Primeira Guerra Mundial, quando os impostos sobre o tabaco e veículos motorizados foram introduzidos. Um imposto sobre vendas foi introduzido em 1935. Este era um imposto cumulativo, pois constituía originalmente 1% do valor de mercado de cada nível comercial. A taxa foi posteriormente aumentada várias vezes. Em 1970, o GST foi substituído pelo imposto sobre o valor agregado (IVA).
Reforma tributária de 1992
Recentemente, ocorreram duas grandes reformas tributárias na Noruega. A primeira, a reforma tributária de 1992, foi uma reforma abrangente e baseada em princípios, em linha com a tendência internacional de base tributária mais ampla e alíquotas mais baixas. A tributação das sociedades foi concebida de forma a que o lucro tributável corresponda ao excedente orçamental real. Isso significava, entre outras coisas, que diferentes setores, formas de propriedade, métodos de financiamento e investimento eram tratados da mesma forma (neutralidade) e que as receitas e despesas relacionadas estavam sujeitas à mesma alíquota de imposto. No imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, foi introduzida uma distinção mais clara entre rendimentos do trabalho e rendimentos do investimento (repartição - um sistema duplo de imposto sobre o rendimento). A receita ordinária, a receita menos as deduções padrão e as despesas dedutíveis, era composta de impostos a uma taxa fixa de 28%. Sobre os rendimentos pessoais, rendimentos do trabalho e pensões, incidiam ainda contribuições previdenciárias e adicional. Para evitar que os rendimentos tributados ao nível das sociedades também fossem tributados ao nível individual (dupla tributação), foi introduzido o crédito fiscal de imputação de dividendos e ganhos do sistema de tesouraria.
Reforma tributária de 2006
Após a reforma tributária de 1992, a taxa marginal de imposto sobre a renda do trabalho era muito mais alta do que a taxa marginal de imposto sobre a renda do capital. Para os autônomos, era lucrativo converter a renda do trabalho em renda do capital (transferência de renda). Na reforma tributária de 2006, o problema da transferência de renda foi resolvido com a redução da taxa marginal máxima sobre a renda do trabalho e a introdução de um imposto sobre dividendos e ganhos de capital sobre o retorno acima do retorno normal do capital investido (modelo do acionista). Os acionistas da empresa estavam isentos de imposto sobre dividendos e mais-valias (método de isenção), enquanto as propriedades e sociedades eram tributadas de acordo com princípios semelhantes ao modelo acionista.
Veja também
Referências
Bibliografia
- Gabrielsen, Inger (1992). Det norske skattesystemet 1992 (PDF) . Samfunnsøkonomiske Studier (em norueguês). 79 . Estatísticas da Noruega. ISBN 82-537-3728-9. ISSN 0801-3845 .
- Gerdrup, Karsten R. (1998). Skattesystem e skattestatistikk i historisk perspektiv (PDF) . SSB Rapporter (em norueguês). 98 . Estatísticas da Noruega. pp. 41–86. ISBN 82-537-4531-1. ISSN 0806-2056 .
Leitura adicional
"O sistema tributário norueguês - principais características e desenvolvimentos" (PDF) . Ministério das Finanças. 2012
"Tax Facts Norway 2012 - Uma pesquisa sobre o sistema tributário norueguês" (PDF) . KPMG Law Advokatfirma DA. 2012
"Imposto Internacional - Destaques da Noruega 2013" (PDF) . Deloitte Global Services Ltd. 2013.
"Tributação e Investimento na Noruega 2011" (PDF) . Deloitte Global Services Ltd. 2011.
links externos
- Ministério das Finanças da Noruega
- Administração Tributária Norueguesa
- Autoridades alfandegárias e fiscais norueguesas
- Ministério das Finanças: Principais características do programa tributário do Governo para 2011
- Ministério das Finanças: Principais características do programa tributário do Governo para 2010