Imposto sobre o Valor Acrescentado - Value-added tax

Mapa de países e territórios por status de IVA
  Sem IVA
  CUBA

Um imposto sobre valor agregado ( IVA ), conhecido em alguns países como imposto sobre bens e serviços ( GST ), é um tipo de imposto calculado de forma incremental. Incide sobre o preço de um produto ou serviço em cada etapa de produção, distribuição ou venda ao consumidor final. Se o consumidor final for uma empresa que cobra e paga ao governo o IVA sobre seus produtos ou serviços, ela pode recuperar o imposto pago. É semelhante a um imposto sobre vendas e muitas vezes é comparado a ele .

O IVA compensa essencialmente o serviço partilhado e as infraestruturas prestadas em determinada localidade por um Estado e financiadas pelos seus contribuintes que foram utilizadas na prestação desse produto ou serviço. Nem todas as localidades exigem a cobrança do IVA e as exportações costumam ser isentas. O IVA é geralmente implementado como um imposto com base no destino, onde a taxa de imposto é baseada na localização do consumidor e aplicada ao preço de venda. Os termos VAT, GST e o imposto de consumo mais geral são às vezes usados ​​indistintamente. O IVA aumenta cerca de um quinto do total das receitas fiscais, tanto em todo o mundo quanto entre os membros da Organização para a Cooperação e Desenvolvimento Econômico (OCDE). Em 2018, 166 dos 193 países com filiação plena à ONU empregavam um IVA, incluindo todos os membros da OCDE, exceto os Estados Unidos, onde muitos estados usam um sistema de imposto sobre vendas.

Existem dois métodos principais de cálculo do IVA: o método de fatura de crédito ou baseado em fatura e o método de subtração ou baseado em contas. No método de fatura de crédito, as transações de vendas são tributadas, o cliente é informado do IVA sobre a transação e as empresas podem receber um crédito pelo IVA pago sobre os insumos e serviços. O método de fatura de crédito é de longe o mais comum e é usado por todos os IVAs nacionais, exceto para o Japão. No método de subtração, uma empresa no final de um período de relatório, calcula o valor de todas as vendas tributáveis, subtrai a soma de todas as compras tributáveis ​​e aplica a taxa de IVA à diferença. O método de subtração do IVA é usado atualmente apenas pelo Japão, embora seja, frequentemente usando o nome de "imposto fixo", parte de muitas propostas recentes de reforma tributária por políticos norte-americanos. Em ambos os métodos, há exceções no método de cálculo para certos bens e transações que são criados para ajudar na cobrança ou para combater a fraude e evasão fiscais.

História

A Alemanha e a França foram os primeiros países a implementar o IVA, na forma de um imposto geral de consumo durante a Primeira Guerra Mundial. A variação moderna do IVA foi implementada pela primeira vez pela França em 1954 na colônia da Costa do Marfim (Costa do Marfim). Reconhecendo a experiência como bem-sucedida, os franceses a introduziram em 1958. Maurice Lauré , diretor adjunto da Autoridade Tributária da França, a Direction Générale des Impôts implementou o IVA em 10 de abril de 1954, embora o industrial alemão Wilhelm von Siemens tenha proposto o conceito em 1918. Inicialmente dirigido a grandes empresas, foi estendido ao longo do tempo para incluir todos os setores de negócios. Na França, é a fonte mais importante de financiamento do Estado, respondendo por quase 50% das receitas do Estado.

Um estudo de 2017 constatou que a adoção do IVA está fortemente ligada a países com instituições corporativas .

Visão geral

Um recibo de IVA belga

O valor do IVA é decidido pelo estado como uma porcentagem do preço dos bens ou serviços fornecidos. Como o próprio nome sugere, o imposto sobre valor agregado se destina a tributar apenas o valor agregado por uma empresa, além dos serviços e bens que ela pode comprar no mercado.

Para entender o que isso significa, considere um processo de produção (por exemplo, café para viagem a partir de grãos de café) em que os produtos se tornam cada vez mais valiosos em cada estágio do processo. Cada empresa com registro de IVA na rede cobrará o IVA como uma porcentagem do preço de venda e recuperará o IVA pago para comprar produtos e serviços relevantes; o efeito é que o IVA líquido é pago sobre o valor adicionado. Quando um consumidor final faz uma compra sujeita a IVA - que neste caso não é reembolsável - ele está pagando IVA por todo o processo de produção (por exemplo, a compra dos grãos de café, seu transporte, processamento, cultivo, etc.), uma vez que o IVA está sempre incluído nos preços.

O IVA cobrado pelo estado de cada empresa é a diferença entre o IVA sobre as vendas e o IVA sobre a compra de bens e serviços dos quais depende o produto, ou seja, o valor adicionado líquido pela empresa.

Implementação

A forma padrão de implementar um imposto sobre valor agregado envolve assumir que uma empresa deve uma fração sobre o preço do produto menos todos os impostos pagos anteriormente sobre o produto.

Pelo método de cobrança , o IVA pode ser baseado em contas ou em faturas . De acordo com o método de cobrança da fatura , cada vendedor cobra a taxa de IVA sobre sua produção e passa ao comprador uma fatura especial que indica o valor do imposto cobrado. Os compradores que estão sujeitos ao IVA sobre as suas próprias vendas (imposto a jusante) consideram o imposto sobre as faturas de compra como imposto pago a montante e podem deduzir o montante de sua própria obrigação de IVA. A diferença entre o imposto liquidado e o imposto pago a montante é paga ao governo (ou é reclamado um reembolso, no caso de responsabilidade negativa). No método baseado em contas , nenhuma fatura específica é usada. Em vez disso, o imposto é calculado sobre o valor adicionado, medido como a diferença entre as receitas e as compras permitidas. A maioria dos países hoje usa o método de fatura, a única exceção sendo o Japão, que usa o método de contas.

No momento da cobrança , o IVA (bem como a contabilidade em geral) pode ser em regime de competência ou em dinheiro . A contabilidade de caixa é uma forma muito simples de contabilidade. Quando um pagamento é recebido pela venda de bens ou serviços, é feito um depósito e a receita é registrada na data do recebimento dos fundos - independentemente de quando a venda foi realizada. Os cheques são emitidos quando há fundos disponíveis para pagar as contas e a despesa é registrada na data do cheque - independentemente de quando a despesa foi incorrida. O foco principal é a quantidade de dinheiro no banco e o foco secundário é garantir que todas as contas sejam pagas. Pouco esforço é feito para casar as receitas com o período de tempo em que são ganhas ou para casar as despesas com o período em que são incorridas. A contabilidade pelo regime de competência combina as receitas com o período de tempo em que são ganhas e as despesas com o período de tempo em que são incorridas. Embora seja mais complexo do que a contabilidade de caixa, ele fornece muito mais informações sobre o seu negócio. O regime de competência permite rastrear as contas a receber (valores devidos de clientes nas vendas a prazo) e a pagar (valores devidos a fornecedores nas compras a prazo). O regime de competência permite que você combine as receitas com as despesas incorridas para obtê-las, fornecendo relatórios financeiros mais significativos.

Incentivos

A principal razão pela qual o IVA foi adotado com sucesso em 116 países a partir de 2020 é porque ele fornece um incentivo para que as empresas registrem e mantenham faturas, e o faz na forma de mercadorias com avaliação zero e isenção de IVA sobre mercadorias não revendidas. Uma empresa, essencialmente por meio de registro, tem isenção do IVA sobre bens adquiridos para uso próprio.

Cadastro

Em geral, os países que possuem um sistema de IVA exigem que a maioria das empresas seja registrada para fins de IVA. As empresas com registro de IVA podem ser pessoas físicas ou jurídicas, mas os países podem ter limites ou regulamentos diferentes que especificam em quais níveis de faturamento o registro se torna obrigatório. As empresas com registro de IVA são obrigadas a adicionar o IVA sobre bens e serviços que fornecem a terceiros (com algumas exceções, que variam por país) e contabilizar o IVA para a autoridade fiscal, após a dedução do IVA que pagaram sobre os bens e serviços eles adquiriram de outras empresas com registro de IVA.

Comparação com imposto de renda

Como um imposto de renda, o IVA é baseado no aumento do valor de um produto ou serviço em cada fase de produção ou distribuição. No entanto, existem algumas diferenças importantes:

  • O IVA é geralmente cobrado pelo varejista final. Portanto, embora o IVA seja realmente incorrido por todas as fases de produção e distribuição, é frequentemente comparado a um imposto sobre vendas.
  • O IVA é geralmente um imposto fixo .
  • Para efeitos de IVA, presume-se que um importador contribuiu com 100% do valor de um produto importado de fora da zona de IVA. O importador incorre em IVA sobre a totalidade do valor do produto, não podendo este ser reembolsado, mesmo que o fabricante estrangeiro pague outras formas de imposto de renda. Isso contrasta com o sistema de imposto de renda dos Estados Unidos, que permite que as empresas gastem os custos pagos a fabricantes estrangeiros. Por esse motivo, o IVA é frequentemente considerado pelos fabricantes norte-americanos como uma barreira comercial, conforme discutido a seguir.

Comparação com imposto sobre vendas

O imposto sobre valor agregado evita o efeito em cascata do imposto sobre vendas, tributando apenas o valor agregado em cada estágio da produção. Por esta razão, em todo o mundo, o IVA tem ganhado preferência sobre os impostos tradicionais sobre vendas. Em princípio, o IVA se aplica a todas as provisões de bens e serviços. O IVA é calculado e cobrado sobre o valor dos bens ou serviços fornecidos sempre que ocorre uma transação (venda / compra). O vendedor cobra o IVA do comprador, e o vendedor paga esse IVA ao governo. Se, no entanto, os compradores não são os usuários finais, mas os bens ou serviços adquiridos são custos para seus negócios, o imposto que pagaram por essas compras pode ser deduzido do imposto que cobram de seus clientes. O governo recebe apenas a diferença; ou seja, é pago imposto sobre a margem bruta de cada transação, por cada participante da cadeia de vendas.

O imposto sobre vendas incentiva a integração vertical e, portanto, desestimula a especialização e o comércio pelo fato de tributar o valor total do produto em cada etapa da produção, ao invés de apenas o valor que foi adicionado ao produto.

Em muitos países em desenvolvimento, como a Índia, os impostos sobre vendas / IVA são as principais fontes de receita, pois o alto desemprego e a baixa renda per capita tornam outras fontes de renda inadequadas. No entanto, há forte oposição a isso por parte de muitos governos subnacionais, uma vez que leva a uma redução geral na receita que eles arrecadam, bem como a uma certa autonomia.

Em teoria, o imposto sobre vendas é normalmente cobrado dos usuários finais (consumidores). O mecanismo de IVA significa que o imposto do usuário final é o mesmo que seria com um imposto sobre vendas. A principal desvantagem do IVA é a contabilidade extra exigida por quem está no meio da cadeia de abastecimento; isso é equilibrado pela simplicidade de não exigir um conjunto de regras para determinar quem é e quem não é considerado um usuário final. Quando o sistema de IVA tem poucas, se houver, isenções, como com o GST na Nova Zelândia, o pagamento do IVA é ainda mais simples.

Uma ideia econômica geral é que, se os impostos sobre vendas forem altos o suficiente, as pessoas começarão a se envolver em atividades de sonegação de impostos generalizadas (como comprar pela Internet, fingir ser um negócio, comprar no atacado, comprar produtos por meio de um empregador, etc.). Por outro lado, as taxas totais de IVA podem subir acima de 10% sem evasão generalizada devido ao novo mecanismo de cobrança. No entanto, devido ao seu mecanismo específico de cobrança, o IVA torna-se facilmente alvo de fraudes específicas, como a fraude carrossel , que pode ser muito cara em termos de perda de receitas fiscais para os estados.

Exemplos

Considere a fabricação e venda de qualquer item, que neste caso é um widget . A seguir, o termo "margem bruta" é usado em vez de "lucro". O lucro é o restante do que sobra após o pagamento de outros custos, como aluguel e custos de pessoal.

Sem nenhum imposto

Sem nenhum imposto
  • Um fabricante de widgets, por exemplo, gasta US $ 1,00 em matérias-primas e as usa para fazer um widget.
  • O widget é vendido no atacado para um varejista de widgets por $ 1,20, deixando uma margem bruta de $ 0,20.
  • O varejista de widgets então vende o widget para um consumidor de widget por $ 1,50, deixando uma margem bruta de $ 0,30.

Com um imposto sobre vendas

Com um imposto sobre vendas de 10%:

Com um imposto sobre vendas de 10%
  • A fabricante gasta R $ 1,00 com a matéria-prima, certificando que não é consumidor final.
  • O fabricante cobra do varejista $ 1,20, verificando se o varejista não é um consumidor, deixando a mesma margem bruta de $ 0,20.
  • O varejista cobra do consumidor ($ 1,50 × 1,10) = $ 1,65 e paga ao governo $ 0,15, deixando a margem bruta de $ 0,30.

Portanto, o consumidor pagou 10% ($ 0,15) a mais, em comparação com o esquema sem tributação, e o governo arrecadou esse valor na tributação. Os varejistas não pagaram nenhum imposto diretamente (é o consumidor que pagou o imposto), mas o varejista tem que fazer a papelada para repassar corretamente ao governo o imposto sobre vendas que arrecadou. Fornecedores e fabricantes têm a carga administrativa de fornecer certificações de isenção estaduais corretas e verificar se seus clientes (varejistas) não são consumidores. O varejista deve verificar e manter esses certificados de isenção. Além disso, o varejista deve acompanhar o que é tributável e o que não é, juntamente com as várias taxas de impostos em cada uma das cidades, condados e estados para as mais de 35.000 jurisdições tributárias globais.

Uma grande exceção a este estado de coisas são as vendas online. Normalmente, se a empresa de varejo online não tem nenhum vínculo (também conhecido como presença física substancial) no estado onde a mercadoria será entregue, nenhuma obrigação é imposta ao varejista de coletar impostos sobre vendas de compradores "de fora do estado". Geralmente, a lei estadual exige que o comprador informe essas compras à autoridade tributária estadual e pague o imposto sobre o uso , que compensa o imposto sobre vendas que não é pago pelo varejista.

Com um imposto sobre valor agregado

Com um IVA de 10% :

Com um IVA de 10%
  • O fabricante gasta ($ 1 × 1,10) = $ 1,10 com as matérias-primas, e o vendedor das matérias-primas paga ao governo $ 0,10.
  • O fabricante cobra do varejista ($ 1,20 × 1,10) = $ 1,32 e paga ao governo ($ 0,12 menos $ 0,10) = $ 0,02 , deixando a mesma margem bruta de ($ 1,32 - $ 1,10 - $ 0,02) = $ 0,20 .
  • O varejista cobra do consumidor ($ 1,50 × 1,10) = $ 1,65 e paga ao governo ($ 0,15 menos $ 0,12) = $ 0,03 , deixando a mesma margem bruta de ($ 1,65 - $ 1,32 - $ 0,03) = $ 0,30 .
  • O fabricante e o varejista obtêm menos margem bruta de uma perspectiva percentual. Se o custo de produção da matéria-prima fosse mostrado, isso também seria verdadeiro para a margem bruta do fornecedor da matéria-prima em uma base percentual.
  • Observe que os impostos pagos pelo fabricante e pelo varejista ao governo são 10% dos valores adicionados por suas respectivas práticas comerciais (por exemplo, o valor adicionado pelo fabricante é $ 1,20 menos $ 1,00, portanto, o imposto a pagar pelo fabricante é ($ 1,20 - $ 1,00) × 10% = $ 0,02).

No exemplo de IVA acima, o consumidor pagou, e o governo recebeu, a mesma quantia em dólares do imposto sobre vendas. Em cada estágio da produção, o vendedor cobra um imposto em nome do governo e o comprador paga pelo imposto pagando um preço mais alto. O comprador pode então ser reembolsado pelo pagamento do imposto, mas apenas com a venda bem-sucedida do produto de valor agregado ao comprador ou consumidor no estágio seguinte. Nos exemplos mostrados anteriormente, se o varejista não consegue vender parte de seu estoque, então ele sofre uma perda financeira maior no regime de IVA em comparação com o sistema regulatório de imposto sobre vendas por ter pago um preço mais alto no produto que deseja vender. Cada empresa é responsável por tratar da papelada necessária para repassar ao governo o IVA que cobrou sobre sua margem bruta. As empresas estão isentas de qualquer obrigação de solicitar certificações de compradores que não sejam usuários finais e de fornecer tais certificações a seus fornecedores, mas incorrem em maiores custos contábeis para a cobrança do imposto, que não são reembolsados ​​pela autoridade tributária. Por exemplo, as empresas de atacado agora precisam contratar funcionários e contadores para lidar com a papelada do IVA, o que não seria necessário se elas estivessem cobrando impostos sobre vendas.

Limitações aos exemplos

Nos exemplos acima, presumimos que o mesmo número de widgets foi fabricado e vendido antes e depois da introdução do imposto. Isso não é verdade na vida real.

O modelo econômico de oferta e demanda sugere que qualquer imposto aumenta o custo da transação para alguém , seja o vendedor ou o comprador. Ao aumentar o custo, ou a curva de demanda se desloca para a direita ou a curva de oferta se desloca para cima. Os dois são funcionalmente equivalentes. Conseqüentemente, a quantidade de um bem comprado diminui e / ou o preço pelo qual é vendido aumenta.

Essa mudança na oferta e na demanda não é incorporada ao exemplo acima, por simplicidade e porque esses efeitos são diferentes para cada tipo de bem. O exemplo acima assume que o imposto não é distorcido .

Limitações de IVA

Uma análise de oferta e demanda de um mercado tributado

Um IVA, como a maioria dos impostos, distorce o que teria acontecido sem ele. Como o preço de alguém aumenta, a quantidade de bens comercializados diminui. Do mesmo modo, algumas pessoas estão em situação pior com mais do que o governo fica em melhor situação com a receita de impostos. Ou seja, mais se perde devido às mudanças de oferta e demanda do que se ganha em impostos. Isso é conhecido como perda de peso morto . Se a receita perdida pela economia for maior que a receita do governo, o imposto é ineficiente. O IVA e um não IVA têm as mesmas implicações no modelo microeconômico.

O valor total da receita do governo (a receita tributária) pode não ser um peso morto, se a receita tributária for usada para gastos produtivos ou tiver externalidades positivas - em outras palavras, os governos podem fazer mais do que simplesmente consumir a receita tributária. Embora ocorram distorções, os impostos sobre o consumo como o IVA são frequentemente considerados superiores porque distorcem os incentivos para investir, poupar e trabalhar menos do que a maioria dos outros tipos de tributação - em outras palavras, um IVA desestimula o consumo em vez da produção.

No diagrama à direita:

  • Perda de peso morto: a área do triângulo formada pela caixa de receita de impostos, a curva de oferta original e a curva de demanda
  • Receita tributária do governo: o retângulo cinza que diz "receita tributária"
  • Excedente total do consumidor após o turno: a área verde
  • Excedente total do produtor após o turno: a área amarela

Importação e exportação

Por ser um imposto sobre o consumo, o IVA é geralmente usado como substituto do imposto sobre vendas. Em última análise, ele tributa as mesmas pessoas e empresas as mesmas quantias de dinheiro, apesar de seu mecanismo interno ser diferente. Há uma diferença significativa entre o IVA e o imposto sobre vendas para mercadorias importadas e exportadas:

  1. O IVA é cobrado por uma mercadoria que é exportada, enquanto o imposto sobre vendas não.
  2. O imposto sobre vendas é pago pelo preço total da mercadoria importada, enquanto o IVA deve ser cobrado apenas pelo valor adicionado a essa mercadoria pelo importador e pelo revendedor.

Isso significa que, sem medidas especiais, os bens serão tributados duas vezes se forem exportados de um país que tem IVA para outro país que tem imposto sobre vendas. Por outro lado, bens que são importados de um país sem IVA para outro país com IVA resultarão em nenhum imposto sobre vendas e apenas uma fração do IVA normal. Existem também diferenças significativas na tributação de bens que são importados / exportados entre países com diferentes sistemas ou taxas de IVA. O imposto sobre vendas não tem esses problemas - é cobrado da mesma forma para bens importados e nacionais e nunca é cobrado duas vezes.

Para corrigir esse problema, quase todos os países que usam o IVA usam regras especiais para mercadorias importadas e exportadas:

  1. Todos os produtos importados são cobrados com IVA pelo preço total quando são vendidos pela primeira vez.
  2. Todas as mercadorias exportadas estão isentas de quaisquer pagamentos de IVA.

Por estas razões, o IVA na importação e os descontos do IVA nas exportações constituem uma prática comum aprovada pela Organização Mundial do Comércio (OMC).

Exemplo

→ Na Alemanha, um produto é vendido a um revendedor alemão por $ 2500 + IVA ($ 3000). O revendedor alemão reivindicará o IVA de volta do estado (a mudança no tempo de reembolso com base nas leis e estados locais) e, então, cobrará o IVA do cliente.

→ Nos EUA, um produto é vendido para outro revendedor dos EUA por $ 2500 (sem o imposto sobre vendas) com um certificado de isenção. O revendedor dos EUA cobrará o imposto sobre vendas do cliente.

Nota: O sistema de IVA adotado na Europa afeta o fluxo de caixa da empresa devido aos custos de conformidade e risco de fraude para governos devido a impostos reclamados em excesso.

É diferente para vendas B2B entre países, onde será aplicada a autoliquidação (sem cobrança de IVA) ou isenção do imposto sobre vendas, no caso de vendas B2C o vendedor deve pagar o IVA ou imposto sobre vendas ao estado consumidor (criando uma situação controversa ao solicitar a uma empresa estrangeira para pagar impostos de seus residentes / cidadãos tributáveis ​​sem jurisdição sobre o vendedor).

Ao redor do mundo

Austrália

O imposto sobre bens e serviços (GST) é um imposto sobre valor agregado introduzido na Austrália em 2000, que é cobrado pelo Australian Tax Office . A receita é então redistribuída aos estados e territórios por meio do processo da Commonwealth Grants Commission. Em essência, este é o programa de equalização fiscal horizontal da Austrália . Embora a taxa seja atualmente fixada em 10%, existem muitos itens consumidos domesticamente que são efetivamente avaliados em zero (sem GST), como alimentos frescos, educação e serviços de saúde, certos produtos médicos, bem como isenções para despesas governamentais e taxas que têm, elas próprias, a natureza de impostos.

Bangladesh

O Imposto sobre Valor Agregado (IVA) em Bangladesh foi introduzido em 1991, substituindo o imposto sobre vendas e a maioria dos impostos especiais de consumo. A Lei do Imposto sobre Valor Agregado de 1991 foi promulgada naquele ano e o IVA começou a ser aprovado em 10 de julho de 1991. Em Bangladesh, o dia 10 de julho é comemorado como o Dia Nacional do IVA. Em 25 anos, o IVA se tornou a maior fonte de receita do governo. Cerca de 56% da receita tributária total é a receita do IVA em Bangladesh. A taxa de IVA padrão é de 15%. A exportação tem avaliação zero. Além dessas taxas, existem várias taxas reduzidas, chamadas localmente de Taxas Truncadas, para setores de serviços que variam de 1,5% a 10%. Para aumentar a produtividade do IVA, o Governo promulgou a Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado e Direitos Suplementares de 2012. Esta lei foi inicialmente agendada para funcionar online com uma administração automatizada a partir de 1 de julho de 2017, no entanto, este projeto piloto foi prorrogado por mais dois anos.

O Conselho Nacional de Receitas (NBR) do Ministério das Finanças do Governo de Bangladesh é a organização de ponta que administra o Imposto sobre Valor Agregado. As regras e atos relevantes incluem: Value Added Tax Act, 1991; Lei do Imposto sobre Valor Agregado e Direitos Suplementares de 2012; Lei de sobretaxa e cobrança de desenvolvimento (imposição e cobrança) de 2015; e Imposto sobre Valor Agregado e Regras de Imposto Suplementar, 2016. Qualquer pessoa que esteja vendendo um produto e receba o IVA dos compradores se torna um Administrador do IVA se: registrar sua empresa e coletar um Número de Identificação da Empresa (BIN) do NBR; enviar declarações de IVA dentro do prazo; oferecer receitas de IVA aos consumidores; armazenar todos os memorandos de dinheiro; e usar o sistema de desconto do IVA de forma responsável. Qualquer pessoa que trabalhe no departamento de IVA ou alfandegário na NBR e lide com administradores de IVA é um mentor de IVA. A taxa fixa de IVA é de 15%

Canadá

O Imposto sobre Mercadorias e Serviços (GST) é um imposto sobre valor agregado introduzido pelo Governo Federal em 1991 à alíquota de 7%, posteriormente reduzido para a alíquota atual de 5%. Um imposto harmonizado sobre vendas (HST) que combina o GST e o imposto provincial sobre vendas é cobrado em New Brunswick (15%), Newfoundland (15%), Nova Scotia (15%), Ontário (13%) e Prince Edward Island ( 15%), enquanto a Colúmbia Britânica teve um HST de 12% de 2010 até 2013. Quebec tem um HST de fato de 14,975%: seu imposto sobre vendas provincial segue as mesmas regras do GST, e ambos são cobrados juntos pela Revenu Québec. Os preços anunciados e afixados geralmente excluem os impostos, que são calculados no momento do pagamento; as exceções comuns são os combustíveis para motores, cujos preços publicados incluem vendas e impostos especiais de consumo e itens em máquinas de venda automática, bem como álcool em lojas de monopólio. Mantimentos básicos, medicamentos prescritos, transporte de ida e volta e dispositivos médicos estão isentos.

China

O IVA foi implementado na China em 1984 e é administrado pela Administração Tributária do Estado. Em 2007, a receita do IVA foi de 15,47 bilhões de yuans (US $ 2,2 bilhões), que representou 33,9% da receita tributária total da China no ano. A taxa padrão de IVA na China é de 13%. Há uma taxa reduzida de 9% que se aplica a produtos como livros e tipos de óleos, e 6% para serviços exceto aluguel de imobilizado.

União Européia

O imposto sobre valor agregado da União Europeia (IVA da UE) cobre o consumo de bens e serviços e é obrigatório para os estados membros da União Europeia . A questão-chave do IVA da UE pergunta onde ocorre o fornecimento e o consumo, determinando, assim, qual estado membro irá cobrar o IVA e qual taxa de IVA será cobrada.

A legislação nacional do IVA de cada estado membro deve cumprir as disposições da lei do IVA da UE, que exige uma taxa padrão mínima de 15% e uma ou duas taxas reduzidas não abaixo de 5%. Alguns membros da UE têm uma taxa de IVA de 0% sobre certos suprimentos; esses estados teriam concordado com isso como parte de seu Tratado de Adesão à UE (por exemplo, jornais e algumas revistas na Bélgica). Certos bens e serviços devem ser isentos de IVA (por exemplo, serviços postais, assistência médica, empréstimos, seguros, apostas) e alguns outros bens e serviços devem ser isentos de IVA, mas sujeitos à capacidade de um estado membro da UE de optar por cobrar IVA sobre esses fornecimentos (como terrenos e alguns serviços financeiros). A taxa mais alta atualmente em operação na UE é de 27% (Hungria), embora os estados membros sejam livres para estabelecer taxas mais altas. Na verdade, existe apenas um país da UE (Dinamarca) que não aplica uma taxa reduzida de IVA.

Existem algumas áreas de estados membros (tanto no exterior como no continente europeu) que estão fora da área de IVA da UE e alguns estados não pertencentes à UE que estão dentro da área de IVA da UE. As áreas externas podem não ter IVA ou podem ter uma taxa inferior a 15%. Bens e serviços fornecidos de áreas externas para áreas internas são considerados importados. (Consulte a área de IVA da UE § área de IVA da UE para obter uma lista completa.)

O IVA cobrado por uma empresa e pago por seus clientes é conhecido como "IVA a jusante" (ou seja, o IVA sobre os fornecimentos a jusante). O IVA pago por uma empresa a outras empresas sobre os suprimentos que ela recebe é conhecido como "IVA a montante" (ou seja, o IVA sobre os suprimentos a montante). Uma empresa geralmente é capaz de recuperar o IVA pago na medida em que o IVA pago é atribuível (ou seja, usado para fazer) seus resultados tributáveis. O IVA pago é recuperado comparando-o ao IVA pago que a empresa deve prestar contas ao governo ou, se houver excesso, ao exigir um reembolso do governo. Os particulares geralmente podem comprar bens em qualquer país membro e trazê-los para casa e pagar apenas o IVA ao vendedor. O IVA pago atribuível a fornecimentos isentos de IVA não é recuperável, embora uma empresa possa aumentar seus preços para que o cliente arraste efetivamente o custo do IVA "persistente" (a taxa efetiva será menor do que a taxa nominal e dependerá do saldo entre insumos anteriormente tributados e mão-de-obra na fase de isenção).

Conselho de Cooperação do Golfo

Aumento do crescimento e pressão sobre os governos do GCC para fornecer infraestrutura para apoiar centros urbanos em crescimento, os Estados Membros do Conselho de Cooperação do Golfo (GCC), que juntos formam o Conselho de Cooperação do Golfo (GCC), sentiram a necessidade de introduzir um sistema tributário na região.

Em particular, os Emirados Árabes Unidos (EAU) em 1 de janeiro de 2018 implementaram o IVA. Para empresas cujas receitas anuais excedam US $ 102.000 (Dhs 375.000), o registro é obrigatório. O Ministro de Assuntos Financeiros de Omã indicou que os países do GCC concordaram que a taxa introdutória de IVA é de 5%. O sistema de IVA do Reino da Arábia Saudita foi implementado em 1 de janeiro de 2018 à taxa de 5%. No entanto, em 11 de maio de 2020, o Reino da Arábia Saudita anunciou um aumento do IVA de 5% para 15% a partir de 1 de julho de 2020, devido aos efeitos da pandemia Corona e à queda nos preços do petróleo.

Índia

O IVA foi introduzido no sistema de tributação indiano a partir de 1 de abril de 2005. Dos então 28 estados indianos, oito não introduziram o IVA na primeira instância. Existe uma taxa de IVA uniforme de 5% e 14,5% em toda a Índia. O governo de Tamil Nadu introduziu uma lei com o nome Tamil Nadu Value Added Tax Act 2006, que entrou em vigor em 1 de janeiro de 2007. Também era conhecido como TN-VAT. Sob o governo do BJP , um novo Imposto sobre Bens e Serviços nacional foi introduzido sob a Cento e Primeira Emenda da Constituição da Índia .

Indonésia

O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) foi introduzido no sistema de tributação da Indonésia a partir de 1 de abril de 1985. A taxa geral do IVA é de dez por cento. Atualmente, há planos para aumentar a taxa padrão do IVA para 12%. Usando o método de subtração indireta com fatura para calcular o imposto sobre valor agregado a pagar. O IVA foi recolhido pela Direcção-Geral dos Impostos, Ministério das Finanças. Alguns bens e serviços estão isentos de IVA, como produtos básicos vitais para o público em geral, serviços médicos ou de saúde, serviços religiosos, serviços educacionais e serviços prestados pelo governo no que diz respeito à execução da administração governamental geral.

Israel

O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) foi cobrado pela primeira vez em Israel em 1 de julho de 1976, em virtude da Lei do imposto sobre o valor acrescentado, seguindo as recomendações do Comité Asher, que tratou deste assunto durante o primeiro governo Rabin. A taxa inicial de IVA era de 8%. Ele foi elevado e a turbulência econômica de outubro de 1977 para 12% e logo o valor foi aumentado novamente há quase 6 anos e dobrou seu valor e subiu para 15%. De junho de 2013 a setembro de 2015, a taxa de IVA foi de 18 por cento. Desde então, a alíquota do IVA em Israel é de 17%.

Japão

O imposto sobre o consumo (消費 税, shōhizei ) no Japão é de 8%, que consiste em uma taxa nacional de 6,3% e um imposto local de 1,7%. Geralmente (mas nem sempre) é incluído nos preços publicados. A partir de 1º de outubro de 2019, a alíquota do imposto é proposta para aumentar para 10% para a maioria das mercadorias, enquanto mantimentos e outras necessidades básicas permanecerão em 8%.

Malásia

O imposto sobre bens e serviços (GST) é um imposto sobre valor agregado introduzido na Malásia em 2015, que é cobrado pelo Departamento de Alfândega Real da Malásia. A taxa padrão é atualmente definida em 6%. Muitos itens consumidos domesticamente, como alimentos frescos, água, eletricidade e transporte público terrestre são taxados a zero, enquanto alguns suprimentos, como educação e serviços de saúde são isentos de ICMS. Depois de ser revisado pelo governo recém-eleito após as Eleições Gerais 14, o GST será removido de toda a Malásia a partir de 1º de junho de 2018.

A partir de 8 de agosto de 2018, o imposto sobre bens e serviços (GST) foi abolido e substituído pelo imposto sobre vendas e serviços (SST) sob o novo governo que prometeu fazê-lo em seu manifesto. O novo SST ou SST 2.0 está a caminho de ser lançado em 1 de setembro de 2018. O Ministro das Finanças Lim Guan Eng disse que não fazê-lo resultaria em um déficit operacional de RM4 bilhões (aproximadamente 969 milhões em dólares americanos) para o governo da Malásia . De acordo com o novo sistema tributário, os itens selecionados estarão sujeitos a um imposto de 5% ou 10%, enquanto os serviços estarão sujeitos a um imposto de 6%.

México

O imposto sobre valor agregado (espanhol: Impuesto al Valor Agregado , IVA) é um imposto aplicado no México e em outros países da América Latina. No Chile, também é chamado de Impuesto al Valor Agregado e, no Peru, é chamado de Impuesto General a las Ventas ou IGV .

Antes do IVA, um imposto sobre vendas (espanhol: impuesto a las ventas ) era aplicado no México. Em setembro de 1966, a primeira tentativa de aplicação do IVA ocorreu quando os especialistas em receita declararam que o IVA deveria ser um equivalente moderno do imposto sobre vendas, como ocorria na França. Na convenção do Centro Interamericano de Administradores de Receitas em abril e maio de 1967, a representação mexicana declarou que a aplicação de um imposto sobre o valor agregado não seria possível no México na época. Em novembro de 1967, outros peritos declararam que, embora se trate de um dos impostos indiretos mais equitativos, sua aplicação no México não poderia ocorrer.

Em resposta a essas declarações, foi realizada uma amostragem direta de membros do setor privado, bem como viagens de campo a países europeus onde esse imposto foi aplicado ou a ser aplicado em breve. Em 1969, ocorreu a primeira tentativa de substituir o imposto sobre o valor agregado pelo imposto sobre a renda mercantil. Em 29 de dezembro de 1978, o governo federal publicou o pedido oficial do imposto com início em 1 de janeiro de 1980 no Diário Oficial da Federação .

Em 2010, a taxa geral de IVA era de 16%. Essa taxa foi aplicada em todo o México, exceto nas regiões limítrofes (ou seja, na fronteira dos Estados Unidos ou Belize e Guatemala), onde a taxa foi de 11%. As principais isenções são para livros, alimentos e medicamentos na base de 0%. Além disso, alguns serviços estão isentos, como a atenção médica de um médico. Em 2014, as Reformas Fiscais do México eliminaram a alíquota tributária favorável para as regiões fronteiriças e aumentaram o IVA para 16% em todo o país.

Nepal

O IVA foi implementado em 1998 e é a principal fonte de receita do governo. É administrado pelo Departamento de Receita Federal do Nepal. O Nepal vem cobrando duas taxas de IVA: normal de 13% e taxa zero. Além disso, alguns bens e serviços estão isentos de IVA.

Nova Zelândia

O imposto sobre bens e serviços (GST) é um imposto sobre valor agregado que foi introduzido na Nova Zelândia em 1986, atualmente cobrado a 15%. Destaca-se por isentar poucos itens do imposto. De julho de 1989 a setembro de 2010, o GST era cobrado a 12,5% e, antes disso, a 10%.

Os países nórdicos

MOMS ( dinamarqueses : mervaerdiafgift , anteriormente meromsætningsafgift ), norueguês : merverdiavgift ( bokmål ) ou meirverdiavgift ( nynorsk ) (abreviado MVA ), suecos : Mervärdes- och OMSättningsskatt (até o início dos anos 1970 rotulados como OMS OMSättningsskatt apenas), islandês : virðisaukaskattur (abreviado VSK ), Feroês : meirvirðisgjald (abreviado MVG ) ou finlandês: arvonlisävero (abreviado ALV ) são os termos nórdicos para o IVA . Como as vendas e o IVA de outros países, é um imposto indireto .

Ano Nível tributário (Dinamarca) Nome
1962 9% OMS
1967 10% MAMÃS
1968 12.5658
1970 15% MAMÃS
1977 18% MAMÃS
1978 20,25% MAMÃS
1980 22% MAMÃS
1992 25% MAMÃS

Na Dinamarca, o IVA é geralmente aplicado a uma taxa e, com poucas exceções, não é dividido em duas ou mais taxas como em outros países (por exemplo, Alemanha), onde taxas reduzidas se aplicam a bens essenciais, como alimentos. A atual taxa padrão de IVA na Dinamarca é de 25%. Isso torna a Dinamarca um dos países com o maior imposto sobre valor agregado, ao lado da Noruega, Suécia e Croácia. Vários serviços reduziram o IVA, por exemplo, transporte público de particulares, serviços de saúde, publicação de jornais, aluguel de instalações (o locador pode, no entanto, registrar-se voluntariamente como pagador de IVA, exceto para instalações residenciais) e operações de agências de viagens.

Na Finlândia, a taxa normal de IVA é de 24% a partir de 1 de janeiro de 2013 (aumentada em relação aos 23% anteriores), juntamente com todas as outras taxas de IVA, excluindo a taxa zero. Além disso, duas taxas reduzidas estão em uso: 14% (acima dos 13% anteriores a partir de 1 de janeiro de 2013), que é aplicada em alimentos e rações para animais, e 10%, (aumentada de 9% em 1 de janeiro de 2013) que é aplicada em serviços de transporte de passageiros, espetáculos de cinema, serviços de exercícios físicos, livros, produtos farmacêuticos, taxas de entrada para eventos e instalações culturais e de entretenimento comerciais. O fornecimento de alguns bens e serviços está isento de acordo com as condições definidas na Lei do IVA da Finlândia: cuidados médicos e hospitalares; serviços de assistência social; serviços educacionais, financeiros e de seguros; loterias e jogos de dinheiro; transações relativas a notas e moedas de banco com curso legal; bens imóveis, incluindo terrenos para construção; certas operações realizadas por cegos e serviços de interpretação para surdos. O vendedor desses serviços ou mercadorias isentos de impostos não está sujeito ao IVA e não paga imposto sobre as vendas. Esses vendedores, portanto, não podem deduzir o IVA incluído nos preços de compra de seus insumos. Åland , uma região autônoma, é considerada fora da área de IVA da UE, mesmo que sua taxa de IVA seja a mesma que a da Finlândia. As mercadorias trazidas de Åland para a Finlândia ou outros países da UE são consideradas exportação / importação. Isso permite vendas isentas de impostos a bordo de navios de passageiros.

Na Islândia, o IVA é dividido em dois níveis: 24% para a maioria dos bens e serviços, mas 11% para certos bens e serviços. O nível de 11% aplica-se a estadias em hotéis e pensões, licenças de rádios (nomeadamente RÚV ), jornais e revistas, livros; água quente, eletricidade e óleo para aquecimento de casas, alimentos para consumo humano (mas não bebidas alcoólicas), acesso a pedágios e música.

Na Noruega, o IVA é dividido em três níveis: taxa geral de 25%, 15% sobre produtos alimentares e 12% sobre a prestação de serviços de transporte de passageiros e aquisição desses serviços, sobre arrendamento de quartos de hotel e casas de férias e sobre serviços de transporte em relação ao transporte de veículos como parte da rede rodoviária nacional. A mesma taxa se aplica aos ingressos de cinema e à licença de televisão anterior (extinta em janeiro de 2020). Os serviços financeiros, de saúde, sociais e educacionais estão todos fora do âmbito da Lei do IVA. Jornais, livros e periódicos não recebem avaliação zero. Svalbard não tem IVA devido a uma cláusula do Tratado de Svalbard .

Na Suécia, o IVA é dividido em três níveis: 25% para a maioria dos bens e serviços, 12% para alimentos, incluindo contas de restaurantes e estadias em hotéis e 6% para impressos, serviços culturais e transporte de particulares. Alguns serviços não são tributáveis, por exemplo, educação de crianças e adultos, se de utilidade pública, e saúde e atendimento odontológico, mas a educação é tributável em 25% no caso de cursos para adultos em escolas privadas. Os eventos de dança (para os convidados) têm 25%, os concertos e espetáculos de palco têm 6% e alguns tipos de eventos culturais têm 0%.

O MOMS substituiu o OMS (dinamarquês " omsætningsafgift ", sueco " omsättningsskatt ") em 1967, que era um imposto aplicado exclusivamente aos varejistas.

Filipinas

A atual taxa de IVA nas Filipinas é de 12%. Como na maioria dos outros países, o valor dos impostos está incluído no preço final de venda.

No entanto, os idosos estão isentos do pagamento de IVA para a maioria dos bens e alguns serviços que se destinam ao consumo pessoal. Eles precisarão apresentar um documento de identidade emitido pelo governo que estabeleça sua idade no caixa para aproveitar a isenção.

Rússia

De acordo com o código tributário russo, o imposto sobre o valor agregado é cobrado à alíquota de 20% para todos os bens, com várias isenções para vários tipos de produtos e serviços (como medicamentos, etc.). Os contribuintes do imposto sobre o valor agregado são reconhecidos: Organizações (industriais e financeiras, empresas estaduais e municipais, instituições, sociedades comerciais, seguradoras e bancos), empresas com investimentos estrangeiros, empresários individuais, associações internacionais e pessoas jurídicas estrangeiras que desenvolvem atividades empresariais em o território da Federação Russa, organizações não comerciais no caso das suas atividades comerciais, pessoas reconhecidas como contribuintes do imposto sobre o valor acrescentado em conexão com a passagem de mercadorias pela fronteira aduaneira da união aduaneira.

África do Sul

O imposto sobre o valor agregado (IVA) na África do Sul foi estabelecido a uma taxa de 14% e permaneceu inalterado desde 1993. O ministro das Finanças, Malusi Gigaba, anunciou em 21 de fevereiro de 2018 que a taxa do IVA será aumentada em um ponto percentual para 15%. Alguns alimentos básicos, assim como a parafina, permanecerão com classificação zero. A nova taxa entrará em vigor a partir de 1º de abril de 2018.

Suíça e Liechtenstein

A Suíça tem uma união aduaneira com o Liechtenstein que também inclui o enclave alemão de Büsingen am Hochrhein e ( de facto ) o enclave italiano de Campione d'Italia . A área do IVA Suíça-Liechtenstein tem uma taxa geral de 7,7% e uma taxa reduzida de 2,5%. Uma taxa especial de 3,7% está em uso na indústria hoteleira.

Trinidad e Tobago

O imposto sobre valor agregado (IVA) em T&T é atualmente de 12,5% em 1 de fevereiro de 2016. Antes dessa data, o IVA era de 15%.

Ucrânia

Na Ucrânia , a receita do orçamento do Estado proveniente do IVA é a mais significativa. De acordo com o código tributário da Ucrânia, existem 3 taxas de IVA na Ucrânia: 20% (taxa de imposto geral; aplicada à maioria dos bens e serviços), 7% (taxa de imposto especial; aplicada principalmente a operações de importação e comércio de medicamentos e produtos médicos) e 0% (alíquota especial; aplicada principalmente à exportação de bens e serviços, transporte internacional de passageiros, bagagem e carga).

Reino Unido

A taxa de IVA padrão é a taxa padrão, 20% desde 4 de janeiro de 2011. Alguns bens e serviços estão sujeitos a IVA a uma taxa reduzida de 5% ou 0%. Outros estão isentos de IVA ou totalmente fora do sistema.

Devido ao COVID-19, o Reino Unido reduziu temporariamente o IVA sobre turismo e hospitalidade. Até 30 de setembro de 2021, a taxa reduzida de IVA será de 5%. Entre 1 de outubro de 2021 e 31 de março de 2022, a taxa de IVA será de 12,5%. A partir de 1 de abril de 2022, a taxa de IVA será novamente de 20%

Estados Unidos

Nos Estados Unidos, atualmente, não há imposto federal sobre valor agregado (IVA) sobre mercadorias ou serviços. Em vez disso, um imposto sobre vendas e uso é usado na maioria dos estados dos EUA . Os IVAs têm sido objeto de muita bolsa de estudos nos Estados Unidos e são um dos tópicos de política tributária mais controversos.

Em 2015, Porto Rico aprovou uma legislação para substituir seu imposto de vendas e uso de 6% por um IVA de 10,5% a partir de 1º de abril de 2016, embora o imposto municipal de vendas e uso de 1% permaneça e, notavelmente, os materiais importados para manufatura serão isentos. Ao fazer isso, Porto Rico se tornará a primeira jurisdição dos Estados Unidos a adotar um imposto sobre valor agregado. No entanto, dois estados promulgaram anteriormente uma forma de IVA como uma forma de imposto comercial em vez de imposto de renda comercial, em vez de substituir um imposto sobre vendas e uso.

O estado de Michigan utilizou uma forma de IVA conhecida como "Single Business Tax" (SBT) como forma de tributação geral das empresas. É o único estado dos Estados Unidos que usou o IVA. Quando foi adotado em 1975, ele substituiu sete impostos comerciais, incluindo um imposto de renda corporativo . Em 9 de agosto de 2006, a Legislatura de Michigan aprovou uma legislação iniciada por eleitores para revogar o Imposto Único sobre Empresas, que foi substituído pelo Imposto sobre Empresas de Michigan em 1º de janeiro de 2008.

O estado do Havaí tem um imposto geral de consumo (GET) de 4% que é cobrado sobre a receita bruta de qualquer entidade comercial que gere receita dentro do estado do Havaí. O Estado permite que as empresas transfiram opcionalmente sua carga tributária cobrando de seus clientes uma alíquota de quase-imposto sobre vendas de 4,166%. A carga tributária total sobre cada item vendido é superior aos 4,166% cobrados no caixa, uma vez que o GET foi cobrado mais cedo na cadeia de vendas (como fabricantes e atacadistas), tornando o GET menos transparente do que um imposto sobre vendas no varejo.

Discussões sobre um IVA nacional dos EUA

Logo depois que o presidente Richard Nixon assumiu o cargo em 1969, foi amplamente divulgado que seu governo estava considerando um IVA federal com a receita a ser compartilhada com os governos estaduais e locais para reduzir sua dependência de impostos sobre a propriedade e para financiar os gastos com educação. O ex-candidato presidencial democrata de 2020, Andrew Yang, defendeu um IVA nacional para pagar a renda básica universal . Um IVA com método de subtração nacional, muitas vezes referido como "imposto fixo", tem feito parte das propostas de muitos políticos como uma substituição do imposto de renda corporativo.

Um imposto de ajuste de fronteira (BAT) foi proposto pelo Partido Republicano em seu documento político de 2016 " Uma maneira melhor - Nossa visão para uma América confiante ", que promoveu uma mudança para um " imposto de fluxo de caixa baseado no destino " (DBCFT), em parte para compensar a falta de IVA dos EUA. Em março de 2017, a administração Trump estava considerando incluir o BAT como parte de sua proposta de reforma tributária.

Vietnã

O imposto sobre valor agregado (IVA) no Vietnã é um imposto de consumo de base ampla, calculado sobre o valor agregado a bens e serviços que surgem por meio do processo de produção, circulação e consumo. É um imposto indireto no Vietnã sobre o consumo doméstico aplicado em todo o país, e não em diferentes níveis, como impostos estaduais, provinciais ou locais. É um imposto multifásico, cobrado em todas as fases da cadeia de produção e distribuição e repassado ao cliente final. É aplicável à maioria dos bens e serviços comprados e vendidos para uso no país. Os bens vendidos para exportação e os serviços vendidos a clientes no exterior normalmente não estão sujeitos ao IVA.

Todas as organizações e indivíduos que produzem e comercializam bens e serviços tributáveis ​​com IVA no Vietname têm de pagar IVA, independentemente de terem ou não estabelecimentos residentes no Vietname.

O Vietnã tem três taxas de IVA: 0%, 5% e 10%. 10 por cento é a taxa padrão aplicada à maioria dos bens e serviços, a menos que estipulado de outra forma.

Uma variedade de transações de bens e serviços podem se qualificar para isenção de IVA.

Taxas de impostos

IVA padrão ou taxa de imposto sobre vendas
Receita do governo geral , em% do PIB , proveniente do IVA. Para esses dados, a variação do PIB per capita com a paridade do poder de compra (PPC) é explicada em 3% pela receita tributária.

Países da União Européia

País Taxa padrão (atual) Taxa reduzida (atual) Abreviação Nome local
 Áustria 20 % 10 % para aluguel para fins de habitação, alimentação, coleta de lixo, maior parte do transporte, etc.

13% para plantas, animais vivos e ração animal, arte, vinho (se comprado diretamente do enólogo), etc.

MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Bélgica 21 % 12 % ou 6% (para alimentos ou consumíveis vivos necessários) ou 0% em alguns casos BTW
TVA
MWSt
Belasting over de toegevoegde waarde
Taxe sur la Valeur Ajoutée
Mehrwertsteuer
 Bulgária 20 % 9 % (hotéis) ou 0% ДДС Данък добавена стойност
 Croácia 25 % 13 % (desde 1 de janeiro de 2014) ou 5% (desde 1 de janeiro de 2013) PDV Porez na dodanu vrijednost
 Chipre 19 % 5 % (8% para táxi e transporte de ônibus) ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 República Checa 21 % 15 % (alimentação, transporte público) ou 10 % (medicamentos, produtos farmacêuticos, livros e alimentos para bebês) DPH Daň z přidané hodnoty
 Dinamarca 25 % 0% mães Meromsætningsafgift
 Estônia 20 % 9 % km käibemaks
 Finlândia 24 % 14 % (alimentos, restaurantes) ou 10% (medicamentos, serviços e eventos culturais, transporte de passageiros, hotéis, livros e revistas) ALV
Moms
Arvonlisävero (finlandês)
Mervärdesskatt (sueco)
 França 20 % 10 % ou 5,5% ou 2,1% TVA taxe sur la valeur ajoutée
 Alemanha 19 % ( Heligoland 0%) 7 % para alimentos (exceto luxo), livros, flores etc., 0% para selos postais. (Heligoland sempre 0%) MwSt./USt. Mehrwertsteuer / Umsatzsteuer
 Grécia 24 %
(16% nas ilhas do Egeu)
13 % (6,5% para hotéis, livros e produtos farmacêuticos)
(8% e 4% nas ilhas do Egeu)
ΦΠΑ Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
 Hungria 27 % 18 % (leite e laticínios, produtos de cereais, hotéis, ingressos para eventos musicais ao ar livre) ou 5% (produtos farmacêuticos, equipamentos médicos, livros e periódicos, alguns produtos à base de carne, aquecimento urbano, aquecimento baseado em fontes renováveis, apresentação de música ao vivo sob certas circunstâncias) ou 0% (serviços postais, serviços médicos, leite materno, etc.) áfa általános foralmi adó
 Irlanda 23 % 13,5 % ou 9,0% ou 4,8% ou 0% CBL
VAT
Cáin Bhreisluacha (irlandês)
Imposto sobre valor agregado (inglês)
 Itália 22 % ( Livigno 0%) 10 % (hotéis, bares, restaurantes e outros produtos turísticos, certos alimentos, produtos fitofarmacêuticos e obras especiais de restauração de edifícios, utilidades domésticas: eletricidade, gás usado para cozinhar e água) ou 4% (por exemplo, alimentos básicos, diariamente ou imprensa e livros periódicos, trabalhos para a eliminação de barreiras arquitetônicas, alguns tipos de sementes, fertilizantes) IVA Imposta sul Valore Aggiunto
 Letônia 21 % 12 % ou 0% PVN Pievienotās vērtības nodoklis
 Lituânia 21 % 9 % ou 5% PVM Pridėtinės vertės mokestis
 Luxemburgo 17 % 14 % em certos vinhos, 8% em serviços públicos ou 3% em livros e imprensa, comida (incluindo refeições em restaurantes), roupas infantis, estadias em hotéis e transporte público TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée
 Malta 18 % 7 % ou 5% ou 0% CUBA Taxxa tal-Valur Miżjud
 Holanda 21 % 9 % para categorias especiais de produtos e serviços como alimentos, remédios e arte.

0% para produtos e serviços que já são tributados em outros países ou sistemas, para produtos com impostos especiais de consumo e para peixes.

por falar nisso Belasting over de toegevoegde waarde / Omzetbelasting
 Polônia 23 % 8 % ou 5% ou 0% PTU / IVA Podatek od towarów i usług
 Portugal 23 %
22% na Madeira e 18% nos Açores
13 % para alimentos processados, prestação de serviços e outros, como óleo e diesel, bens voltados para a ação climática e instrumentos musicais e 6% para produtos alimentícios, serviços agrícolas e outros produtos considerados essenciais, como produtos farmacêuticos e transporte público
12% ou 5% na Madeira e 9% ou 4% nos Açores
IVA Imposto sobre o Valor Acrescentado
 Romênia 19 % 9 % (alimentos e bebidas não alcoólicas) ou 5% (compradores de novas casas em condições especiais) TVA Taxa pe valoarea adăugată
 Eslováquia 20 % 10 % DPH Daň z pridanej Hodnoty
 Eslovênia 22 % 9,5 % DDV Davek na dodano vrednost
 Espanha 21 %
7% nas Ilhas Canárias (não faz parte da área de IVA da UE )
10 % (10% a partir de 1 de setembro de 2012) ou 4%
3% ou 0% nas Ilhas Canárias
IVA
IGIC
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto General Indirecto Canario
 Suécia 25 % 12 % (por exemplo, alimentação, hotéis e restaurantes), 6% (por exemplo, livros, transporte de passageiros, eventos e atividades culturais), 0% (por exemplo, seguros, serviços financeiros, cuidados de saúde, cuidados dentários, medicamentos prescritos, bens imóveis) MAMÃS Mervärdes- och OMSättningsskatt

Países fora da União Europeia

País Taxa padrão (atual) Taxa reduzida (atual) Nome local
 Albânia 20% 6% (serviços de acomodação) ou 0% (serviços postais, médicos, odontológicos e previdenciários) TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 Argélia 19%
 Andorra 4,5% 1% IGI = Imposto Indireto Geral
 Antigua e Barbuda 15%
 Argentina 21% 10,5% ou 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Armênia 20% 0% AAH = Avelacvats Arzheqi Hark
ԱԱՀ = Ավելացված արժեքի հարկ
 Austrália 10% 0 % de alimentos frescos, serviços médicos, remédios e dispositivos médicos, serviços de educação, creches, água e esgoto, impostos e autorizações governamentais e muitos encargos governamentais, metais preciosos, bens de segunda mão e muitos outros tipos de bens. Descontos para mercadorias exportadas e insumos comerciais tributados com GST também estão disponíveis GST = Imposto sobre bens e serviços
 Azerbaijão 18% 10,5% ou 0% ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
 Bahamas 12% 12% ou 0% (incluindo, mas não se limitando a exportações de bens ou serviços, serviços para um navio estrangeiro que fornece serviços comerciais internacionais, bens consumíveis para navios / aeronaves estrangeiros comercialmente programados, direitos autorais, etc.) IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Bahrain 5% 0% (farmácias e serviços médicos, transporte rodoviário, serviço educacional, derivados de petróleo e gás, vegetais e frutas, exportações nacionais) (IVA) ضريبة القيمة المضافة
 Bangladesh 15% 4% para Fornecedor, 4,5% para ITES, 5% para eletricidade, 5,5% para empresa de construção, etc. Musok = Mullo songzojon kor
মূসক = "মূল্য সংযোজন কর"
 Barbados 17,5% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Bielo-Rússia 20% 10% ou 0,5% ПДВ = Падатак на дададзеную вартасьць
 Belize 12,5%
 Benin 18%
 Bolívia 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Bósnia e Herzegovina 17% PDV = Porez na dodanu vrijednost
 Botswana 12%
 Brasil 20% (IPI) + 19% (ICMS) média + 3% (ISS) média 0% * IPI - 20% = Imposto sobre produtos industrializados - Imposto Federal
ICMS - 17 a 25% = Imposto sobre circulação e serviços - Imposto Estadual
ISS - 2 a 5% = Imposto sobre serviço de qualquer natureza (taxa sobre qualquer serviço) - imposto municipal
 Burkina Faso 18%
 Burundi 18%
 Camboja 10%
 Camarões 19,25%
 Canadá 5% + 0–10% HST (GST + PVAT) 5% / 0% GST = Imposto sobre bens e serviços , TPS = Taxe sur les produits et services ; HST = Imposto sobre Vendas Harmonizado , TVH = Taxe de vente harmonisée
 cabo Verde 15%
 República Centro-Africana 19%
 Chade 18%
 Chile 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 China 13% 9% para alimentos, impressos e combustíveis domésticos; 6% para serviço; ou 3% para imposto sem valor agregado 增值税 (zēng zhí shuì)
 Colômbia 19% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Costa Rica 13%
 República Democrática do Congo 16%
 Dominica 15%
 República Dominicana 18% 12% ou 0% ITBIS = Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios
 Equador 12% 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Egito 14% (15% em Serviços de Comunicação) IVA = Imposto sobre Valor Agregado (الضريبة على القيمة المضافة)
 El Salvador 13% IVA = Impuesto al Valor Agregado o "Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles ya la Prestación de Servicios"
 Guiné Equatorial 15%
 Etiópia 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 ilhas Faroe 25% MVG = Meirvirðisgjald
 Fiji 15% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Gabão 18%
 Gâmbia 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Georgia 18% 0% DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
 Gana 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado mais Imposto sobre o Seguro Saúde Nacional (NHIL; 2,5%)
 Grenada 15%
 Guatemala 12% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Guiné 18%
 Guiné-bissau 15%
 Guiana 16% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Haiti 10%
 Honduras 15% (4% adicional sobre a taxa de turismo) IVA = Impuesto Sobre Ventas
 Islândia 24% 11% VSK , VASK = Virðisaukaskattur
 Índia 5,5% 5,5% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Indonésia 10% 10%, 0% para mantimentos primários, serviços médicos, serviços financeiros, educação e também seguros PPN = Pajak Pertambahan Nilai
 Irã 9% IVA = Imposto sobre Valor Agregado (مالیات بر ارزش افزوده)
 Ilha de Man 20%
 Israel 17% (0% em Eilat ) 0% (frutas e vegetais, serviços de turismo para cidadãos estrangeiros, propriedade intelectual, diamantes, voos e aluguel de apartamentos) Senhora = מס ערך מוסף, מע"מ
 Costa do Marfim 18%
 Jamaica 12,5%
 Japão 10% 8% (mantimentos) shōhizei (消費 税) ("imposto sobre o consumo")
 Jersey 5% 0% GST = Imposto sobre bens e serviços
 Jordânia 16% GST = Imposto sobre Mercadorias e Vendas
 Cazaquistão 12% ҚCҚ = Қосылған құнға салынатын салық (Cazaque)
VAT = Imposto sobre Valor Agregado
 Quênia 16%
 Quirguistão 20%
 Laos 10%
 Líbano 11% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 Lesoto 14%
 Liechtenstein 7,7% 3,8% (serviços de hospedagem) ou 2,5% MWST = Mehrwertsteuer
 Madagáscar 20%
 Malawi 16,5%
 Malásia 6% 0% para alimentos frescos, educação, saúde, transporte público terrestre e medicamentos SST = Imposto sobre Vendas e Serviços
CJP = Cukai Jualan dan Perkhidmatan
 Maldivas 6% 0% GST = Imposto sobre bens e serviços ( imposto do governo)
 Mali 18%
 Mauritânia 14%
 Maurício 15% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 México 16% 0% em livros, alimentos e medicamentos. IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Moldova 20% 8%, 5% ou 0% TVA = Taxa pe Valoarea Adăugată
 Mônaco 19,6% 5,6% TVA = Taxe sur la valeur ajoutée
 Mongólia 10% 0% VAT = Нэмэгдсэн өртгийн албан татвар
 Montenegro 21% PDV = Porez na dodatu vrijednost
 Marrocos 20% TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة المضافة)
 Moçambique 17%
 Namibia 15% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
   Nepal 13% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Nova Zelândia 15% 0% (bens e serviços doados vendidos por organizações sem fins lucrativos, serviços financeiros, pagamentos de aluguel de propriedades residenciais, fornecimento de metais finos e juros de multa). GST = Imposto sobre bens e serviços
 Nicarágua 15%
 Níger 19%
 Nigéria 7,5%
 Niue 5%
 Macedônia do Norte 18% 5% ou 0% ДДВ = Данок на додадена вредност , DDV = Danok na dodadena vrednost
 Noruega 25% 15% (alimentação), 12% (transporte público, hotel, cinema) e 0% para carros elétricos (até 2018) MVA = Merverdiavgift (bokmål) ou meirverdiavgift (nynorsk) (informalmente mães )
 Paquistão 17% 1% ou 0% GST = Imposto Geral sobre Vendas
 Palestina 16% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 Panamá 7% 0% ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
 Papua Nova Guiné 10%
 Paraguai 10% 5% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Peru 18% IGV - 16% = Impuesto Geral a la Ventas IPM - 2% Impuesto de Promocion Municipal
 Filipinas 12% 6% sobre produtos petrolíferos e serviços de eletricidade e água
0% para idosos (todos com 60 anos ou mais) sobre medicamentos, honorários profissionais para médicos, serviços médicos e odontológicos, tarifas de transporte, taxas de admissão cobradas em teatros e centros de diversão, e serviços funerários e funerários após a morte do idoso
RVAT = Imposto sobre Valor Agregado Reformado , conhecido localmente como Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
 República do Congo 16%
 Rússia 20% 10% (alimentos essenciais, produtos para crianças e produtos médicos) ou 0% НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost '
 Ruanda 18% 0% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 São Cristóvão e Neves 17% IVA = Imposto sobre Valor Agregado
 São Vicente e Granadinas 15%
 Samoa 15%
 Arábia Saudita 15% ضريبة القيمة المضافة (IVA)
 Senegal 18%
 Sérvia 20% 10% ou 0% ПДВ = Порез на додату вредност , PDV = Porez na dodatu vrednost
 Seychelles 15%
 Serra Leoa 15%
 Cingapura 7% Aumentou de 5% para 7% em 2007. Aumentou de 7% para 9% em 2019. GST = Imposto sobre bens e serviços
 África do Sul 15% 0% sobre alimentos básicos como pão, adicionalmente sobre bens doados sem fins lucrativos; bens ou serviços usados ​​para fins educacionais, como computadores escolares; contribuições de membros para uma organização de empregados (como taxas sindicais); e aluguel pago em uma casa por um locatário a um senhorio. IVA = imposto com valor agregado ; BTW = Belasting op toegevoegde waarde
 Coreia do Sul 10% 0% (alimentos essenciais) VAT = bugagachise ( coreano부가가치세 ; Hanja附加 價 値 稅)
 Sri Lanka 12% 0% IVA = imposto com valor agregado está em vigor no Sri Lanka desde 2001. No orçamento de 2001, as taxas foram revisadas para 12% e 0% dos 20% anteriores, 12% e 0%
 Sudão 17%
  Suíça 7,7% 3,7% (hotelaria) e 2,5% (alimentos essenciais, livros, jornais, material médico) MWST = Mehrwertsteuer , TVA = Taxe sur la valeur ajoutée , IVA = Imposta sul valore aggiunto , TPV = Taglia sin la Plivalur
 Taiwan 5% 營業 稅 (imposto comercial) / 加值 型 營業 稅 (imposto comercial sobre valor agregado)
 Tajiquistão 20%
 Tanzânia 18%
 Tailândia 10% 7% IVA = Imposto sobre Valor Agregado , ภาษีมูลค่าเพิ่ม
 Ir 18%
 Tonga 15%
 Trinidad e Tobago 12,5% 0%
 Tunísia 18% TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة المضافة
 Turquia 18% 8% ou 1% KDV = Katma değer vergisi
 Turcomenistão 15%
 Uganda 18%
 Ucrânia 20% 7% ou 0% ПДВ = Податок на додану вартість , PDV = Podatok na dodanu vartist ' .
 Emirados Árabes Unidos 5% ضريبة القيمة المضافة
 Reino Unido 20 %
0% em Guernsey e Gibraltar (não faz parte da área de IVA da UE )
5 % energia residencial / isolamento / reformas, produtos de higiene feminina , cadeirinhas infantis e auxiliares de locomoção e 0% para necessidades vitais - alimentos básicos, água, medicamentos prescritos , equipamentos médicos e suprimentos médicos , transporte público, roupas infantis, livros e periódicos. Também 0% para construção de novos edifícios (mas taxa normal para demolição de edifícios, modificações, renovação, etc.) 5% para hospitalidade , alojamento de férias e atrações até 12 de janeiro de 2021. CUBA

TAW = Imposto sobre Valor Agregado Treth Ar Werth (Galês)

 Uruguai 22% 18% ou 0% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Uzbequistão 20% QQS = Qoʻshilgan qiymat soligʻi
 Vanuatu 13%
 Vietnã 10% 5% ou 0% GTGT = Giá Trị Gia Tăng
 Venezuela 12% 11% IVA = Impuesto al Valor Agregado
 Zâmbia 16%
 Zimbábue 15%

Países e territórios sem IVA

Em março de 2016, os países e territórios listados permaneciam livres de IVA.

País Notas
 Akrotiri e Dhekelia Território Britânico Ultramarino
 Angola IVA a ser implementado em 2019
 Anguilla Território Britânico Ultramarino
 Bermudas Território Britânico Ultramarino
 Butão N / D
 Território Antártico Britânico Território Britânico Ultramarino
 Território Britânico do Oceano Índico Território Britânico Ultramarino
 Ilhas Virgens Britânicas Território Britânico Ultramarino
 Brunei N / D
 Ilhas Cayman Território Britânico Ultramarino
 Comores 10% de IVA
 Cuba N / D
 Djibouti 10% de IVA
 Eritreia 5% de IVA
 Ilhas Malvinas Território Britânico Ultramarino
 Gibraltar Território Britânico Ultramarino
 Guernsey Dependência da Coroa Britânica
 Hong Kong Região administrativa especial da China
 Iraque N / D
 Kiribati CUBA
 Kosovo CUBA
 Kuwait Conselho de Cooperação do Golfo (5% de IVA planejado para 2021)
 Libéria CUBA
 Líbia N / D
 Macau Região administrativa especial da China
 Maldivas N / D
 Ilhas Marshall N / D
 Micronésia N / D
 Montserrat Território Britânico Ultramarino
 Myanmar N / D
 Nauru N / D
 Coréia do Norte N / D
 Omã Conselho de Cooperação do Golfo (5% de IVA planejado para 2019)
 Palau N / D
 Ilhas Pitcairn Território Britânico Ultramarino
 Catar Conselho de Cooperação do Golfo / tem um IVA agora
 Santa Helena, Ascensão e Tristão da Cunha Território Britânico Ultramarino
 San Marino N / D
 São Tomé e Príncipe N / D
 Ilhas Salomão N / D
 Somália N / D
 Geórgia do Sul e Ilhas Sandwich do Sul Território Britânico Ultramarino
 Sudão do Sul 18% de IVA
 Suriname CUBA
 Svalbard N / D
 Suazilândia N / D
 Síria Imposto recente de 14,85% (hotéis) e 10% (restaurantes)
 Timor Leste N / D
 Ilhas Turcas e Caicos Território Britânico Ultramarino
 Tuvalu N / D
 Estados Unidos Os impostos sobre vendas são cobrados pela maioria dos estados e algumas cidades, condados e reservas de nativos americanos. O governo federal cobra imposto de consumo sobre algumas mercadorias, mas não cobra imposto de vendas em todo o país.
  Cidade do Vaticano N / D
 Iémen N / D

Críticas

4 de maio de 2010 "Campaña no más IVA" na Espanha

O "imposto sobre o valor agregado" tem sido criticado porque o ônus recai sobre os consumidores finais pessoais dos produtos. Alguns críticos consideram que se trata de um imposto regressivo , o que significa que os pobres pagam mais, como uma porcentagem de sua renda, do que os ricos. Os defensores argumentam que relacionar os níveis de tributação com a renda é um padrão arbitrário e que o imposto sobre o valor agregado é, na verdade, um imposto proporcional em que as pessoas com maior renda pagam mais na medida em que consomem mais. A regressividade efetiva de um sistema de IVA também pode ser afetada quando diferentes classes de bens são tributadas a taxas diferentes. Alguns países que implementam um IVA reduziram o imposto de renda sobre os que ganham menos, bem como instituíram pagamentos de transferência direta para grupos de baixa renda, resultando na redução da carga tributária sobre os pobres.

As receitas de um imposto sobre valor agregado são freqüentemente menores do que o esperado porque são difíceis e caras de administrar e cobrar. Em muitos países, no entanto, onde a cobrança de imposto de renda pessoal e impostos sobre lucros corporativos tem sido historicamente fraca, a cobrança do IVA tem sido mais bem-sucedida do que outros tipos de impostos. O IVA tornou-se mais importante em muitas jurisdições à medida que os níveis das tarifas caíram em todo o mundo devido à liberalização do comércio, pois o IVA substituiu essencialmente as receitas tarifárias perdidas. Discute-se se os custos e distorções dos impostos sobre valor agregado são menores do que as ineficiências econômicas e questões de fiscalização (por exemplo, contrabando) de altas tarifas de importação, mas a teoria sugere que os impostos sobre valor agregado são muito mais eficientes.

Certas indústrias (serviços de pequena escala, por exemplo) tendem a evitar mais o IVA , especialmente onde predominam as transações em dinheiro, e o IVA pode ser criticado por encorajar isso. Do ponto de vista do governo, entretanto, o IVA pode ser preferível porque captura pelo menos parte do valor agregado. Por exemplo, um empreiteiro de construção pode oferecer serviços em dinheiro (ou seja, sem recibo e sem IVA) a um proprietário, que geralmente não pode reclamar o IVA pago de volta. Assim, o proprietário arcará com custos mais baixos e o empreiteiro poderá evitar outros impostos (impostos sobre o lucro ou sobre a folha de pagamento).

Outra via de crítica à implementação de um IVA é que o aumento do imposto repassado ao consumidor aumentará o preço final pago pelo consumidor. No entanto, um estudo no Canadá revela que, de fato, ao substituir um imposto tradicional sobre vendas por um IVA, os preços ao consumidor incluindo impostos na verdade caíram, em –0,3% ± 0,49%.

Perda de peso morto

A incidência do IVA não pode recair inteiramente sobre os consumidores, uma vez que os comerciantes tendem a absorver o IVA para manter os volumes de vendas. Por outro lado, nem todos os cortes no IVA são repassados ​​em preços mais baixos. Consequentemente, o IVA leva a uma perda de peso morto se o corte de preços empurra uma empresa para abaixo da margem de lucratividade. O efeito pode ser visto quando o IVA é reduzido ou abolido. Quando o IVA sobre refeições em restaurantes na Suécia foi reduzido de 25% para 12,5%, 11.000 empregos adicionais foram criados. http://nationalekonomi.se/sites/default/files/NEFfiler/44-5-bfjmst.pdf (em sueco)

Risco de crítica de fraude

O IVA oferece oportunidades distintas de evasão e fraude, especialmente por meio do abuso do mecanismo de crédito e reembolso. ( Mirrless Review Crawford, Keen and Smith ) A reclamação excessiva de IVA é um risco para o estado devido a reclamações fraudulentas de reembolso de entrada por comerciantes registrados e fraude carrossel . Isto conduz a uma diferença de IVA que pode ir até 34% (no caso da Roménia). https://ec.europa.eu/taxation_customs/vat-gap_en

Agitação

Como o IVA está incluído no índice de preços ao qual os benefícios do estado, como pensões e pagamentos de bem-estar, estão ligados, bem como o pagamento do setor público, parte da receita aparente é revolvida, ou seja, os contribuintes devem receber o dinheiro para pagar o imposto, resultando em receita líquida zero. https://www.landvaluetax.org/taxation/the-dead-loss-of-vat

Impactos do fluxo de caixa

Múltiplos encargos de IVA ao longo da cadeia de abastecimento dão origem a problemas de fluxo de caixa devido a atrasos no reembolso por parte da administração fiscal.

Custos de conformidade

Os custos de conformidade para o IVA são um fardo pesado para as empresas . No Reino Unido, os custos de conformidade para o IVA foram estimados pelo Professor Cedric Sandford em cerca de 4% do rendimento , embora o valor seja maior para empresas menores. Em muitas jurisdições europeias, o cliente, o vendedor e também o mercado (conforme a Diretiva da UE) são responsável pela verificação do número de contribuinte das partes envolvidas nas transações. Em caso de falha: → o cliente nacional B2B deve devolver o reembolso do IVA → no caso do vendedor deve pagar uma multa e pagar o IVA à autoridade fiscal correta e solicitar um reembolso ao errado e identificar a taxa correta para cada UE estado (IVA OSS de 2021) → o mercado é responsável por todos os vendedores na plataforma pelo IVA não pago e deve pagá-lo a todos os estados da UE a partir de 2021

Crítica comercial

O IVA nacional atua como uma tarifa sobre as importações e suas exportações estão isentas de IVA ( taxa zero ).

Como as exportações geralmente são avaliadas em zero (e o IVA é reembolsado ou compensado com outros impostos), é frequentemente aí que ocorre a fraude de IVA. Na Europa, a principal fonte de problemas é chamada de fraude carrossel .

Este tipo de fraude teve origem na década de 1970 nos países do Benelux . Hoje, a fraude ao IVA é um grande problema no Reino Unido. Existem também possibilidades de fraude semelhantes dentro de um país. Para evitar isso, em alguns países como a Suécia, o principal proprietário de uma sociedade anônima é pessoalmente responsável pelos impostos.

Em um sistema de imposto sobre vendas, apenas as empresas que vendem para o usuário final são obrigadas a recolher o imposto e arcar com o custo contábil da cobrança do imposto. Ao abrigo do IVA, os fabricantes e as empresas grossistas também incorrem em despesas contabilísticas para lidar com a papelada adicional necessária para a cobrança do IVA, aumentando os custos gerais e os preços.

Muitos políticos e economistas nos Estados Unidos consideram a tributação do valor agregado sobre mercadorias americanas e os descontos do IVA para mercadorias de outros países uma prática injusta. Por exemplo, a American Manufacturing Trade Action Coalition afirma que quaisquer descontos ou impostos especiais sobre produtos importados não devem ser permitidos pelas regras da Organização Mundial do Comércio. A AMTAC afirma que a chamada "desvantagem fiscal de fronteira" é o maior fator que contribui para o déficit em conta corrente dos EUA de US $ 5,8 trilhões na década de 2000, e estimou essa desvantagem para os produtores e prestadores de serviços dos EUA em US $ 518 bilhões apenas em 2008. Alguns políticos norte-americanos, como o congressista Bill Pascrell , estão defendendo a mudança das regras da OMC relativas ao IVA ou a redução do IVA cobrado dos exportadores norte-americanos com a aprovação da Border Tax Equity Act . Uma redução do imposto comercial para as exportações também é proposta no documento de política do GOP de 2016 para a reforma tributária. A afirmação de que esse "ajuste de fronteira" seria compatível com as regras da OMC é polêmica; alegou-se que o imposto proposto favoreceria os bens produzidos internamente, uma vez que seriam tributados menos do que as importações, em um grau que varia entre os setores. Por exemplo, o componente salarial do custo dos bens produzidos internamente não seria tributado.

Veja também

Em geral:

Referências

Citações

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Fontes

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