base de cálculo - Tax basis
Sob a lei de imposto federal, a base fiscal de um ativo é geralmente a sua base de custos . Determinação deste custo pode exigir alocações onde vários ativos são adquiridos em conjunto. Base de cálculo podem ser reduzidos por provisões para depreciação. Tal base reduzida é referida como a base de cálculo ajustada . Base de cálculo ajustada é usada para determinar o ganho ou perda da alienação do ativo. Base de cálculo podem ser relevantes em outros cálculos de impostos.
base de cálculo do interesse de um membro em uma parceria e outra entidade flow-through é geralmente aumentou a quota de membros de renda e reduzida pela percentagem de perda. A base fiscal de bens adquiridos por doação é geralmente a base da pessoa que faz o dom. base de cálculo em imóveis recebidos de empresas ou parcerias podem ser a base da corporação ou parceria em alguns casos.
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Determinar a base fiscal
A base da propriedade é geralmente o custo da propriedade: o valor pago para a propriedade em dinheiro ou outros bens. período de detenção refere-se ao período de tempo de propriedade com base na data de compra.
Sempre que um activo é adquirido, base de cálculo geralmente inclui o valor pago acrescido de passivos assumidos. Por exemplo, se Joe adquire um prédio por US $ 10.000 em dinheiro e assume uma hipoteca por R $ 80.000 (que é o seu passivo assumido), base de Joe no prédio é de R $ 90.000. Se vários itens de propriedade são adquiridos em conjunto em uma única transação, a base de cálculo deve ser geralmente atribuído aos itens em proporção a seus valores no momento da aquisição.
Propriedade fungível ( por exemplo , sacas de trigo ou de ações da empresa) podem incluir itens de bens adquiridos em momentos diferentes com bases diferentes. Se tais propriedades é vendido, o contribuinte pode ser necessário usar um pressuposto (tais como custo médio ou FIFO ) para a determinação do custo da porção da propriedade vendido.
Ajustes de base
A base fiscal de um ativo sujeito a recuperação de custos deve ser reduzida em deduções permitidas para tal recuperação de custos. Por exemplo, se Joe alegou $ 25.000 de deduções de depreciação em seu prédio, sua base ajustada seria de US $ 90.000 como acima menos $ 25.000, ou US $ 65.000. Deduções de recuperação de custos podem incluir a depreciação, amortização e perdas deduzidos ou diminui em valor. Algumas jurisdições ( por exemplo , Alemanha) permitem uma dedução de declínio no valor de certos ativos, o que reduz a base fiscal.
base do parceiro em parceria
Base fiscal de um parceiro na parceria geral é igual à base ajustada de propriedade contribuiu ou dinheiro pago mais qualquer receita reconhecida pelo parceiro na formação da parceria, além de participação do parceiro dos passivos da parceria sob 26 USC § 752 . Esses rendimentos podem surgir a partir de serviços prestados em troca do interesse de parceria. A base do membro é ajustado a cada ano para a sua quota de lucro ou prejuízo da entidade. Geralmente, o ajuste não pode reduzir a base fiscal abaixo de zero. Base do membro também é reduzida para distribuições, e aumentou a participação do membro da renda parceria.
Segundo as regras dos Estados Unidos, a base fiscal de um parceiro é aumentado na medida participação do parceiro dos passivos da parceria aumenta. a base tributária do parceiro é diminuída, na medida participação do parceiro de passivos de parceria é considerada ter diminuído. Por exemplo, se Ann é um sócio geral da parceria ABC, base fiscal do Ann na parceria pode ser aumentada se a parceria toma dinheiro emprestado. regras de alocação Especial de Dívida variam, dependendo se a dívida é considerada como recurso ou sem recurso aos sócios de uma sociedade.
Base de doações e heranças
base fiscal de propriedade recebidos por uma pessoa EUA pela presente é a base tributária do doador do imóvel. Se o valor de mercado justo da propriedade excedeu esta base de cálculo e o imposto sobre doações de doadores pagos, a base fiscal é aumentado pelo imposto de presente. Este ajuste aplica-se apenas se o destinatário vende o imóvel a um ganho.
Base de cálculo dos bens adquiridos por herança ( ou seja , a partir de uma pessoa falecida) é o valor justo de mercado na data da morte. No entanto, certos montantes base alternativa pode ser usada na eleição do espólio do falecido. Propriedade para que adquiriu é tratado como se adquiridos por doação, mas a base é limitada ao valor de mercado justo.
O reporte base e substituído
Os bens adquiridos em uma troca não-tributáveis leva a base da propriedade trocados. Exemplos de trocas não-tributáveis incluir como trocas amáveis, liquidações de parceria e reorganizações societárias.
Os bens adquiridos pela distribuição de uma corporação ou parceria pode manter a mesma base de cálculo para o membro como base de cálculo da entidade em determinadas circunstâncias. Esta base é aumentado por qualquer ganho o membro deve reconhecer na distribuição.
Outros problemas
Base de cálculo pode ser ajustado para certos cálculos relativos a corporações estrangeiras controladas nos EUA