Crédito fiscal de adoção - Adoption tax credit
Um crédito de imposto de adoção é um crédito de imposto oferecido a pais adotivos para incentivar a adoção nos Estados Unidos. A seção 36C do código da Receita Federal dos Estados Unidos oferece um crédito para “ despesas de adoção qualificadas ” pagas ou incorridas por contribuintes individuais .
De acordo com o Internal Revenue Service (IRS), "os benefícios fiscais para adoção incluem um crédito fiscal para despesas de adoção qualificadas pagas para adotar uma criança elegível e uma exclusão para assistência de adoção fornecida pelo empregador". Para os anos fiscais de 1997 a 2009, o crédito não era reembolsável. Para 2010 e 2011, o crédito foi reembolsável. Para o ano fiscal de 2012, o crédito voltou a ser não reembolsável. O American Taxpayer Relief Act de 2012, promulgado em 2 de janeiro de 2012, estendeu permanentemente o crédito fiscal de adoção. Para 2014, o crédito fiscal máximo não reembolsável (limitação em dólares) por criança é de $ 13.190. O crédito começa a ser eliminado gradualmente quando a receita bruta ajustada modificada (MAGI) excede um valor definido a cada ano e é eliminado quando o MAGI excede um valor máximo. O crédito fiscal é reivindicado no formulário 8839 do IRS, Despesas de adoção qualificadas.
História de incentivos fiscais de adoção
O valor do limite de crédito tributário é baseado no ano em que a adoção é finalizada e reclamada no formulário 8839 do IRS.
| [Ano] | [Tipo de crédito fiscal] | [Quantia] |
|---|---|---|
| [2016] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 13.460] |
| [2015] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 13.400] |
| [2014] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 13.190] |
| [2013] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 12.970] |
| [2012] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 12.650] |
| [2011] | [crédito fiscal reembolsável] | [$ 13.360] |
| [2010] | [crédito fiscal reembolsável] | [$ 13.170] |
| [2009] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 12.150] |
| [2008] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 11.650] |
| [2007] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 11.390] |
| [2006] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.960] |
| [2005] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.630] |
| [2004] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.390] |
| [2003] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.160] |
| [2002] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.000] |
| [2001] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 5.000] |
| [2000] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 5.000] |
| [1999] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 5.000] |
| [1998] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 5.000] |
| [1997] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 5.000] |
| [1981-1996] | [dedução fiscal] | [$ 1.500] |
De 1997 a 2001, uma adoção de necessidades especiais qualificou-se para até $ 6.000 de crédito fiscal de adoção. De 1981 a 1996, uma dedução fiscal detalhada de $ 1.500 existia apenas para adoções com necessidades especiais.
O documento do Contrato com a América divulgado durante a campanha eleitoral de 1994 incluía uma proposta de Lei de Reforço da Família, que incluía linguagem sobre incentivos fiscais para adoção . O presidente democrata Bill Clinton endossou a ideia de um crédito fiscal de adoção em uma carta ao presidente da Câmara, Newt Gingrich, afirmando que o crédito fiscal diminuiria o custo de adoção para muitas famílias. O Small Business Job Protection Act de 1996 criou o crédito fiscal de adoção no Internal Revenue Code com um limite inicial de crédito fiscal de $ 5.000 ($ 6.000 para adoções com necessidades especiais).
Ano fiscal para reivindicar o crédito fiscal de adoção
As despesas com adoções domésticas são reclamadas para crédito fiscal no ano fiscal seguinte ao do seu pagamento. As despesas de adoção nacionais e estrangeiras são reclamadas no ano fiscal em que a adoção é final. Despesas de adoção doméstica são permitidas mesmo quando o processo de adoção é abandonado. As despesas de adoção por criança são acumuladas, portanto, quaisquer despesas tomadas para o crédito em um ano anterior são avaliadas para determinar se o crédito fiscal máximo foi obtido.
| [Se você pagar despesas de qualificação em ..] | [..Então receba o crédito ..] |
|---|---|
| [Qualquer ano antes de a adoção se tornar definitiva] | [O ano APÓS o ano do pagamento] |
| [O ano em que a adoção se torna definitiva] | [O ano em que a adoção se torna definitiva] |
| [O ano em que uma tentativa de adoção falhou] | [O ano APÓS o ano do pagamento] |
| [Qualquer ano após a adoção final] | [O ano do pagamento] |
As regras de crédito tributário são diferentes para uma adoção estrangeira.
| [Se você pagar despesas de qualificação em ..] | [..Então receba o crédito ..] |
|---|---|
| [Qualquer ano antes de a adoção se tornar definitiva] | [O ano em que a adoção se torna definitiva] |
| [O ano em que a adoção se torna definitiva] | [O ano em que a adoção se torna definitiva] |
| [O ano em que uma tentativa de adoção falhou] | [uma quantia de $ 0 - As despesas não são elegíveis para crédito] |
| [Qualquer ano após a adoção final] | [O ano do pagamento] |
Despesas de adoção qualificada
De acordo com a legislação tributária dos EUA, as despesas qualificadas incluem taxas de adoção, custas judiciais , honorários advocatícios , despesas de viagem (incluindo valores gastos com refeições e hospedagem fora de casa) e outras despesas diretamente relacionadas e para as quais o objetivo principal é a adoção legal de uma criança elegível. O crédito do imposto de adoção é por criança, portanto, o crédito dobra ao adotar duas crianças no mesmo ano. Também é importante observar que isso é um "crédito", não uma mera "dedução". Um crédito fiscal é um dólar pela redução em dólares do imposto federal, não uma redução da renda tributável, como no caso do pagamento de uma hipoteca.
Adoções com necessidades especiais
Os pais que adotam uma criança com necessidades especiais podem reivindicar o crédito total sem documentar as despesas. Existem vários fatores que determinam se uma criança tem "necessidades especiais" e esses fatores podem variar em cada estado.
Uma criança com necessidades especiais tem um fator ou condição (definida exclusivamente por cada estado) que pode envolver qualquer um dos seguintes:
Ethnic or racial background Age Membership in a sibling group Medical, physical, or emotional disabilities Risk of physical, mental, or emotional disability based on birth family history Any condition that makes it more difficult to find an adoptive family
Essas definições mais amplas de "necessidades especiais" podem ser usadas para determinar a elegibilidade para assistência financeira federal para adoção de crianças e jovens do sistema de assistência social dos Estados Unidos . Embora não haja uma definição federal única de necessidades especiais, de acordo com o título IV-E da Lei de Previdência Social, uma criança ou jovem com necessidades especiais também deve atender aos dois requisitos a seguir para ser elegível para assistência federal de adoção:
1. A criança ou jovem não pode ou não deve voltar para casa para seus pais.
2. Foi feita uma tentativa malsucedida de colocar a criança ou jovem sem assistência de adoção (financeira), exceto nos casos em que tal colocação não teria sido no melhor interesse da criança ou do jovem.
Os pais precisarão documentar que a criança tem necessidades especiais , e essa documentação pode incluir o acordo de assistência à adoção / subsídio de adoção, uma carta do estado / condado aprovando a criança para assistência à adoção / subsídio de adoção ou uma carta da criança do estado / condado agência de bem-estar informando que a criança tem necessidades especiais. Consulte a pergunta 13 nas FAQs para obter informações sobre a documentação.
A legislação de Crédito Tributário para Necessidades Especiais foi introduzida várias vezes no Congresso para expandir os benefícios de crédito tributário para adoção de necessidades especiais para adultos e pessoas com deficiência.
Documentação
Você deve manter todos os registros financeiros, acordos legais e papelada de adoção por escrito, incluindo a papelada de estudo em casa. Os registros financeiros incluem faturas, extratos bancários e cópias de cheques escritos. A maioria das auditorias em questões de crédito tributário de adoção é feita por correspondência, portanto, no caso de uma auditoria, você e seu contador irão se comunicar com o IRS da Receita Federal por correio e fax. As auditorias fiscais só podem ocorrer nos últimos 3 anos fiscais, portanto, você só precisa reter os registros relacionados às despesas de adoção por 4 anos.
Adoções internacionais exigem documentação e registros adicionais, uma vez que a criança tenha sido adotada no exterior e resida nos Estados Unidos (EUA). O número e o cartão da previdência social dos EUA , o passaporte , a certidão de nascimento dos EUA e a readopção nos EUA são documentos adicionais que podem ser necessários para uma criança que resida permanentemente nos Estados Unidos. Readoption é um meio de documentar o relacionamento entre pais e filhos de acordo com as leis dos Estados Unidos.
O IRS pode solicitar o decreto de adoção final, o acordo de colocação de uma agência autorizada, documentos judiciais e a determinação do estado de que a criança é uma criança com necessidades especiais.
Supervisão IRS
Para a temporada de arquivamento de impostos de 2012, 90% das reclamações de créditos fiscais de adoção foram sujeitas à revisão do IRS e 69% foram auditadas. O Gabinete do Advogado do Contribuinte cita isso como um problema sério dentro do IRS. O atraso médio dessas auditorias de correspondência foi de 126 dias. Mais de 55% dessas auditorias de correspondência foram encerradas sem alterações.
Benefícios fiscais de adoção estadual
Muitos estados têm benefícios fiscais de adoção que são adicionais ao crédito tributário federal. Esses benefícios fiscais são para residentes do estado e solicitados quando eles apresentam suas declarações de impostos estaduais:
| [Estado] | [Tipo de crédito fiscal] | [Quantia] |
|---|---|---|
| [Califórnia] | [crédito não reembolsável] | [$ 2.500] |
| [Geórgia] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 2.000] |
| [Kansas] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 1.500] |
| [Mississippi] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 2.500] |
| [Missouri] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.000] |
| [Montana] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 1.000] |
| [Ohio] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 10.000] |
| [C. Virgínia] | [crédito fiscal não reembolsável] | [$ 2.000] |
| [Utah] | [crédito fiscal reembolsável] | [$ 1.000] |
| [Iowa] | [crédito fiscal reembolsável] | [$ 5.000] |
| [N. Carolina] | [crédito fiscal não reembolsável] | [50% do crédito federal] |
| [Arizona] | [exclusão] | [$ 3.000] |
| [N. México] | [exclusão] | [$ 1.000] |
| [N. Dakota] | [exclusão] | [$ 1.750] |
| [Oklahoma] | [exclusão] | [$ 20.000] |
| [S. Carolina] | [exclusão] | [$ 2.000] |
| [Wisconsin] | [exclusão] | [$ 5.000] |
Muitos desses estados limitam os benefícios à adoção de crianças em lares de adoção temporária dentro do estado. Além disso, alguns estados, como a Flórida, concedem mensalidades universitárias gratuitas a instituições públicas dentro do estado de adoção. Na Flórida, isso também se aplica a adoções por um membro da família extensa de uma criança.