Plano 529 - 529 plan

Um plano 529 é um veículo de investimento com vantagens fiscais nos Estados Unidos, projetado para incentivar a economia para as despesas futuras de educação superior de um beneficiário designado. Em 2017, as mensalidades de escolas públicas, privadas e religiosas de ensino fundamental e médio foram incluídas como despesas qualificadas para planos 529, juntamente com os custos de educação pós-secundária após a aprovação da Lei de redução de impostos e empregos .

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529 planos são nomeados de acordo com a seção 529 do Internal Revenue Code 26 USC  § 529 . Embora a maioria dos planos permita investidores de fora do estado, pode haver vantagens fiscais estaduais significativas e outros benefícios, como oportunidades de concessão e bolsa de estudos, proteção contra credores e isenção de cálculos de ajuda financeira estadual para investidores que investem em planos 529 em seu estado de residência. Contribuições para 529 planos de poupança universitários são feitas com dólares após os impostos. Depois que o dinheiro é investido na conta, ele fica livre de impostos e os saques dos planos não são tributados quando o dinheiro é usado para despesas educacionais qualificadas. Apenas 2,5% de todas as famílias tinham 529 contas de poupança para faculdades em 2013. Em agosto de 2020, mais de $ 360 bilhões foram investidos em 529 planos de poupança para faculdades.

Existem dois tipos de planos 529: planos pré-pagos e planos de poupança.

  • Planos pré-pagos
    • Os planos pré-pagos permitem que se compre créditos de ensino às taxas de hoje para serem usados ​​no futuro. Portanto, o desempenho é baseado na inflação das mensalidades.
    • Os planos pré-pagos podem ser administrados por estados ou instituições de ensino superior.
    • Atualmente, 10 estados oferecem um plano de aulas pré-pago que está aceitando novos candidatos. Esses estados incluem Flórida, Illinois, Maryland, Massachusetts, Michigan, Nevada, Pensilvânia, Texas, Virgínia e Washington.
  • Planos de poupança
    • Os planos de poupança são diferentes porque todo o crescimento é baseado no desempenho de mercado dos investimentos subjacentes, que normalmente consistem em fundos mútuos . Os investidores podem selecionar ações e títulos por meio de menus de investimento predefinidos.
    • A maioria dos planos de poupança 529 oferece uma variedade de opções de alocação de ativos com base na idade, em que os investimentos subjacentes se tornam mais conservadores à medida que o beneficiário se aproxima da idade universitária.
    • Os planos de poupança podem ser administrados apenas por estados.
      • Embora os estados administrem planos de poupança, a manutenção de registros e os serviços administrativos de muitos planos de poupança são geralmente delegados a uma empresa de fundos mútuos ou outra empresa de serviços financeiros.

Com o Crescimento Econômico e a Lei de Reconciliação de Alívio Fiscal de 2001 (EGTRRA), 529 planos ganharam sua atual proeminência e vantagens fiscais. Distribuições qualificadas de 529 planos para despesas de ensino superior qualificadas estão isentas de imposto de renda federal.

História

529 planos de poupança universitários originaram-se de estados, e não do governo federal. Com o aumento do custo das mensalidades a cada ano, o programa estadual de mensalidades pré-pagas de Michigan abordou a crescente ansiedade de muitos milhares de famílias de Michigan com a proposta do Michigan Education Trust (MET). Isso criou um fundo para o qual os residentes do estado poderiam pagar uma quantia fixa em troca da promessa de que esse Trust estadual pagaria mensalidades futuras para um determinado beneficiário em qualquer faculdade ou universidade pública de Michigan.

Isso proporcionou uma oportunidade de pagar antecipadamente a mensalidade futura, que não seria afetada por futuros aumentos de mensalidade. A iniciativa despertou interesse em outros estados, que lançaram seu primeiro programa de mensalidades pré-pagas.

Michigan atrasou seu próprio lançamento para que uma decisão pudesse ser solicitada do Internal Revenue Service (IRS) sobre o aspecto tributário do acordo. O IRS permitiu que os compradores do "contrato de mensalidade pré-paga" não fossem tributados sobre o valor acumulado do contrato até o ano em que os fundos foram distribuídos ou reembolsados. Além disso, o fundo fiduciário estabelecido pelo estado de Michigan deveria receber pagamentos antecipados e estar sujeito ao imposto de renda sobre os ganhos dos fundos investidos.

O Michigan Education Trust (MET) celebrou contratos pré-pagos com os residentes de Michigan. Estima-se que 55.000 pessoas se inscreveram no programa. A MET pagou imposto de renda federal sobre seus ganhos de investimento e, em 1990, entrou com uma ação para restituição do IRS. O caso foi primeiro decidido em favor do IRS, mas em um recurso em 1994, o Tribunal de Apelações do Sexto Circuito reverteu a decisão do juiz distrital e decidiu em favor de Michigan.

A certa altura, a MET vendeu contratos de mensalidades pré-pagas que estavam abaixo do valor de mercado e o programa teve de ser ajustado com o preço adequado. Hoje ele permanece como um dos maiores e mais bem-sucedidos programas pré-pagos.

Posteriormente, o Congresso aprovou uma nova legislação autorizando programas estaduais qualificados de mensalidades. Isso agora faz parte do Small Business Job Protection Act de 1996 . A seção 529 foi adicionada ao Código da Receita Federal , conferindo isenção de impostos aos programas estaduais qualificados e diferindo impostos sobre os rendimentos não distribuídos dos participantes.

A seção 529 avançou para a agenda do governo Clinton e tornou-se parte do Taxpayer Relief Act de 1997 (TRA). O TRA fez alterações como deduções em empréstimos estudantis, retiradas do IRA sem penalidades para o ensino superior e adição de hospedagem e alimentação à lista de despesas qualificadas.

Outra cláusula foi adicionada ao projeto de lei para tornar as distribuições da Seção 529 isentas de impostos, não apenas impostos diferidos quando usados ​​para fins universitários. Bill Clinton vetou esta disposição.

Em 2001, quando George W. Bush era presidente, novos projetos de lei tributária foram elaborados no Senado e na Câmara dos Representantes contendo as alterações anteriormente vetadas.

Com apoio democrático limitado, a Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e da Redução de Impostos (EGTRRA) de 2001 foi sancionada em 7 de junho de 2001.

Devido a restrições orçamentárias federais, a EGTRRA declarou que todas as provisões fiscais dentro da nova lei expirariam em 31 de dezembro de 2010. Os líderes do Congresso decidiram inserir uma provisão na Lei de Proteção à Pensão de 2006 (PPA) que tornaria todas as cobranças da EGTRRA na Seção 529 permanente, incluindo tratamento isento de impostos para distribuições qualificadas.

Mudanças na estrutura e no marketing de 529 planos ao longo dos anos contribuíram para seu crescimento. Os estados fizeram parceria com a comunidade de investidores profissionais, o que lhes permitiu oferecer 529 planos com o clima de fundos mútuos. Além disso, corretores registrados e consultores de investimento podem ajudar diretamente as famílias a compreender 529 planos e selecionar um investimento apropriado.

Outras mudanças que resultaram em um crescimento na adoção incluem: legislação federal sobre impostos, ajuda financeira, proteção patrimonial; melhoria contínua do programa; redução de despesas; incentivos estatais generosos; cobertura positiva da mídia; e registros de poupança para faculdade que permitem que as pessoas se inscrevam no programa. Alguns empregadores oferecem planos 529 a seus empregados como benefício, semelhante aos planos de aposentadoria, ou mesmo com contrapartida.

Em 2014, o Congresso aprovou a Lei Alcançando uma Experiência de Vida Melhor (ABLE), estabelecendo as bases para as contas ABLE . As contas ABLE, ou 529A, são semelhantes aos planos 529, exceto para fins de poupança para necessidades especiais de beneficiários com deficiência.

Em seu discurso sobre o Estado da União de 2015, o presidente Obama propôs a remoção do status de isenção de impostos das distribuições de 529 planos. Ele abandonou a proposta depois que encontrou forte oposição.

A Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 expandiu fortemente os planos 529 para incluir mensalidades em escolas públicas, privadas e religiosas de ensino fundamental e médio. O plano original, chamado de emenda Cruz, previa que as despesas com educação em casa também se qualificassem para planos 529, mas devido à regra de Byrd no Senado, a provisão para despesas com educação em casa foi prejudicada pelo parlamentar do Senado, enquanto a provisão para ensino fundamental e médio foi permitida. De acordo com a nova lei, os planos 529 podem ser usados ​​para financiar todos os custos das mensalidades da escola K-12 até $ 10.000 por ano por criança. O SECURE Act expandiu ainda mais o uso de planos 529 para cobrir pagamentos de empréstimos estudantis. A Lei de Reduções de Impostos e Empregos também permitiu a transferência de planos 529 para contas ABLE , desde que o beneficiário da conta ABLE seja o beneficiário original 529 ou um membro da família qualificado. A quantia de rollover anual permitida é definida na isenção de imposto sobre doações padrão do IRS, menos quaisquer outras contribuições feitas no ano fiscal corrente.

Use para despesas de educação qualificadas

O dinheiro de um plano 529 pode ser usado para propinas, taxas, livros, materiais e equipamentos necessários para estudar em qualquer faculdade, universidade ou escola profissionalizante nos Estados Unidos da América e em algumas universidades estrangeiras.

O dinheiro também pode ser usado para hospedagem e alimentação, desde que o beneficiário do fundo seja estudante em regime de meio período. Os custos de hospedagem fora do campus são cobertos até o valor do alojamento e alimentação que a faculdade incluir em seu custo de frequência para fins de auxílio financeiro federal.

Despesas de educação qualificada não incluem empréstimos estudantis e juros de empréstimos estudantis.

Uma distribuição de um plano 529 que não é usado para as despesas educacionais qualificadas acima está sujeita ao imposto de renda e a uma penalidade de distribuição antecipada adicional de 10% sobre a parcela dos rendimentos da distribuição. A multa fiscal é dispensada se qualquer uma das seguintes condições for satisfeita:

  • O beneficiário designado morre e a distribuição vai para outro beneficiário ou para o espólio do beneficiário designado.
  • O beneficiário designado torna-se inválido. Uma pessoa é considerada deficiente se houver prova de que ela não pode realizar nenhuma atividade lucrativa substancial devido a uma condição física ou mental. Um médico deve determinar se a condição do indivíduo pode resultar em morte ou continuar indefinidamente.
  • O beneficiário designado recebe qualquer um dos seguintes:
    • uma bolsa qualificada excludente da renda bruta
    • assistência educacional de veteranos
    • assistência educacional fornecida pelo empregador
    • quaisquer outros pagamentos não tributáveis ​​(exceto presentes, legados ou heranças) recebidos para despesas de educação
  • A distribuição é transferida para uma conta ABLE cujo beneficiário é o beneficiário original do fundo ou um membro da família qualificado.

Vantagens

Existem muitas vantagens no plano 529:

Em primeiro lugar, embora as contribuições não sejam dedutíveis do passivo de imposto de renda federal do doador, muitos estados fornecem benefícios de imposto de renda estadual para todas ou parte das contribuições do doador. Além das possibilidades potenciais de dedução do imposto de renda estadual, um benefício principal do plano 529 é que o principal cresce com impostos diferidos e as distribuições para os custos da faculdade do beneficiário são isentas de impostos.

Muitos estados oferecem ao proprietário da conta uma dedução total ou parcial do imposto de renda estadual ou crédito fiscal por suas contribuições para os planos da seção 529 do estado. Até agora, um total de 35 estados e o Distrito de Columbia oferecem essa dedução. Califórnia, Delaware, Havaí, Kentucky, Maine, Nova Jersey e Carolina do Norte atualmente têm imposto de renda estadual, mas não oferecem dedução de imposto de renda estadual ou crédito fiscal para contribuições ao plano de poupança de 529 faculdades do estado. Alasca, Flórida, Nevada, Dakota do Sul, Tennessee, Texas, New Hampshire, Washington e Wyoming não têm imposto de renda estadual. As contribuições para os planos da seção 529 de outros estados geralmente não são dedutíveis no estado de origem do titular da conta. Apenas Arizona, Arkansas, Kansas, Minnesota, Missouri, Montana e Pensilvânia fornecem paridade tributária estadual, onde as contribuições para qualquer plano estadual são elegíveis para a dedução do imposto de renda do estado.

Em segundo lugar, o doador mantém o controle da conta. Com poucas exceções, o beneficiário nomeado não tem direitos sobre os fundos. A maioria dos planos permite que os doadores recuperem os fundos a qualquer momento para seu próprio uso. No entanto, se uma retirada "não qualificada" for feita, a parte dos ganhos estará sujeita ao imposto de renda e uma multa adicional de 10%.

Terceiro, um plano 529 pode fornecer uma maneira conveniente e direta de economizar para a faculdade. Tendo selecionado qual plano 529 usar, o doador preenche um formulário de inscrição simples e faz uma contribuição (ou se inscreve para depósitos automáticos). O investimento contínuo da conta é administrado pelo plano, não pelo doador. Os ativos do plano são gerenciados profissionalmente pelo tesoureiro do estado ou por uma empresa de investimento externa contratada como gerente do programa. O doador não receberá um formulário 1099 para relatar rendimentos tributáveis ​​ou não tributáveis ​​até o ano das retiradas. Se uma troca de investimento for desejada, os doadores podem mudar para uma opção diferente em um programa de poupança 529 a cada ano (se o programa permitir) ou a conta pode ser transferida para um programa de um estado diferente, desde que tal transferência para o beneficiário não tenha ocorrido nos 12 anteriores meses. Os planos 529 geralmente têm requisitos mínimos de inicialização e contribuição muito baixos. As taxas, em comparação com outros veículos de investimento, são baixas, embora isso dependa do estado que administra o plano. Finalmente, todos são elegíveis para aproveitar as vantagens de um plano 529 e os valores que podem ser aplicados são substanciais (mais de $ 300.000 por beneficiário em muitos planos estaduais). Geralmente, não há limitações de renda ou restrições de idade.

Uma vantagem final dos ativos em um plano 529 é que, embora possam ser reclamados pelo doador (sujeito ao imposto de renda e à penalidade adicional de 10% sobre quaisquer ganhos), os ativos não são contados como parte do patrimônio bruto do doador para para fins de imposto imobiliário . Assim, os planos 529 podem ser usados ​​como uma ferramenta de planejamento imobiliário para mover ativos para fora da propriedade, enquanto ainda mantém alguma medida de controle se o dinheiro for necessário no futuro. Um beneficiário deve ser designado e a economia do imposto de renda ainda só é obtida se o dinheiro for gasto em educação, embora em alguns casos os impostos sobre a propriedade possam ser reduzidos sem gastar o dinheiro em educação.

Além disso, de acordo com a Lei de Acesso e Redução de Custos da Faculdade de 2007, 529 planos de poupança para faculdades e planos de mensalidades pré-pagas são agora tratados como um ativo do proprietário da conta (normalmente os pais), o que significa que têm pouco impacto na elegibilidade de um aluno para auxílio financeiro .

De acordo com o SECURE Act de 2019 , até $ 10.000 de fundos de um plano 529 podem ser usados ​​para despesas de empréstimos estudantis.

Transferível

Outro benefício associado aos Planos 529 é a capacidade de transferir valores não utilizados a outros membros qualificados da família do beneficiário sem incorrer em qualquer penalidade fiscal. De acordo com o site do IRS (publicação 970), esse tipo de transferência é conhecido como rollover e é explicado detalhadamente na seção Programa de matrícula qualificada (QTP). Qualquer valor pago a outro QTP dentro de 60 dias da distribuição é considerado acumulado e não requer relatório em qualquer lugar no formulário 1040 ou 1040NR.

Os membros qualificados da família do beneficiário incluem o beneficiário:

  • Cônjuge
  • Filho, filha, enteado, filho adotivo, filho adotivo ou descendente de qualquer um deles.
  • Irmão, irmã, meio-irmão ou meia-irmã.
  • Pai ou mãe ou ancestral de qualquer um.
  • Padrasto ou madrasta.
  • Filho ou filha de um irmão ou irmã.
  • Irmão ou irmã de pai ou mãe.
  • Genro, nora, sogro, sogra, cunhado ou cunhada.
  • O cônjuge de qualquer pessoa listada acima.
  • Primo em primeiro grau.

Desvantagens

Embora o número e os tipos de planos 529 estejam crescendo, nem todos os veículos de investimento estão disponíveis no formulário 529.

Ao contrário de quase todos os outros tipos de planos de imposto diferido, como planos 401 (k) , as regras do IRS permitem apenas duas trocas ou realocação de ativos por ano em um plano 529. Essa limitação também se aplica a contas ABLE .

A parte dos ganhos do dinheiro retirado de um plano 529 que não é gasto em despesas elegíveis da faculdade (ou acumulado em uma conta ABLE para qualquer membro da família elegível) estará sujeito ao imposto de renda , uma penalidade de imposto federal adicional de 10% e a possibilidade de uma recuperação de quaisquer deduções fiscais estaduais ou créditos tomados. Por exemplo, se $ 50.000 são contribuídos para um plano 529, onde cresce para $ 60.000 ao longo do tempo, e uma retirada não qualificada é feita para o valor total, o ganho de $ 10.000 é tributável e uma multa de 10% sobre os $ 10.000 é aplicável (ou seja, $ 1.000) .

Pagar despesas qualificadas diretamente de uma conta 529 que pertence a alguém que não seja o aluno ou os pais pode reduzir a elegibilidade do aluno para auxílio financeiro baseado na necessidade .

Pagar as despesas da faculdade diretamente de uma conta 529 pode reduzir a elegibilidade para o crédito tributário de oportunidade americana , devido às restrições de coordenação do IRS. Para reivindicar o crédito total (além de atender a outros critérios, como limites de renda), $ 4.000 de mensalidades da faculdade e despesas com livros didáticos por ano devem ser pagos com fundos não pertencentes ao plano 529.

Como os planos 529 são oferecidos estado a estado, o plano 529 estadual de uma pessoa pode ter taxas muito mais altas (taxas de despesas) do que as alternativas disponíveis. E 529 planos não são obrigados a divulgar seus índices de despesas em materiais de marketing. Isso pode ser importante porque as taxas de investimento em opções de fundos de 529 podem variar de menos de 0,4% a mais de 1,1%. A diferença pode ser significativa: uma família economiza $ 2.000 por ano durante 18 anos para pagar as mensalidades dos filhos na faculdade. Um plano de taxa de 0,4% custaria cerca de US $ 1.400 em taxas totais, enquanto um plano de taxa de 1,1% custaria mais de US $ 4.000 em taxas totais. Isso representa um adicional de $ 2.600 em custos desnecessários. Geralmente, os planos 529 vendidos diretamente têm taxas mais baixas do que os planos 529 vendidos por consultor.

Dedutibilidade de perdas

Em certas circunstâncias em que uma conta 529 sofreu perdas de investimento durante o prazo de sua existência, o contribuinte da conta pode retirar os fundos e ter as perdas deduzidas do lucro tributável (mas não contado como tal para fins de imposto mínimo alternativo ).

Considerações sobre impostos sobre presentes

Contribuições para planos 529 são consideradas presentes segundo os regulamentos fiscais federais sobre doações e, portanto, quaisquer contribuições superiores a US $ 15.000 se for solteiro (ou US $ 75.000 em cinco anos) ou US $ 30.000 se for casado em conjunto (ou US $ 150.000 em um período de cinco anos) contam contra o isenção única de imposto sobre doações / bens imobiliários. O período de cinco anos é conhecido como a opção de transporte de cinco anos: uma vez que o doador solteiro coloca $ 75.000 ou o doador casado em conjunto coloca $ 150.000, eles não podem fazer outra contribuição (presente) para aquele indivíduo (sem usar parte de sua exclusão ao longo da vida) por cinco anos.

Uma vez que os pagamentos de mensalidades a uma instituição educacional não estão sujeitos à limitação anual de doações, os pais que estão tentando minimizar os impostos sobre o patrimônio podem se beneficiar em fazer suas doações anuais para outro veículo, como uma conta do Ato de Transferência Uniforme para Menores (UTMA) e, em seguida, pagar a mensalidade diretamente. No entanto, isso pode reduzir significativamente a elegibilidade do aluno para auxílio financeiro com base na necessidade.

Veja também

Referências

links externos