Banho grande - Big bath
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Big Bath em contabilidade é uma técnica de gerenciamento de resultados em que uma cobrança única é cobrada contra a receita a fim de reduzir os ativos , o que resulta em despesas menores no futuro. A baixa remove ou reduz o ativo dos livros financeiros e resulta em um lucro líquido inferior naquele ano. O objetivo é 'dar um grande banho' em um único ano para que os anos futuros apresentem um aumento no lucro líquido.
Essa técnica é frequentemente empregada em um ano em que as vendas caem devido a outros fatores externos e a empresa reportaria um prejuízo em qualquer caso. Por exemplo, o estoque avaliado nos livros em $ 100 por item é reduzido para $ 50 por item, resultando em uma perda líquida de $ 50 por item no ano corrente. Observe que não há impacto de caixa para essa redução. Quando esse mesmo estoque é vendido em anos posteriores por $ 75 por item, a empresa relata uma receita de $ 25 por item no período futuro. Este processo pega uma perda de estoque e a transforma em um 'lucro'. As corporações muitas vezes esperam até um ano ruim para empregar essa técnica do 'grande banho' para 'limpar' o balanço patrimonial. Embora o processo seja desencorajado pelos auditores , ele ainda é usado. Nos últimos tempos, a General Motors e outras corporações norte-americanas fizeram grandes reduções nos ativos do balanço, resultando em perdas massivas. O mesmo resultado pode ser alcançado registrando em um ano os custos de caixa futuros de fechamento de fábrica esperado ou demissões de funcionários. O objetivo é assumir todas essas perdas de uma vez, para que períodos futuros possam apresentar um lucro líquido positivo.
Incentivos
Os incentivos por trás dessa técnica de gerenciamento de resultados variam. Uma crença generalizada de por que as empresas utilizam essa técnica é melhorar a reputação externa e atrair investidores e credores. Na maioria das grandes empresas, os gerentes são responsáveis pelos relatórios financeiros. Isso dá aos gerentes o incentivo de relatórios tendenciosos para aumentar a reputação de sua empresa e atribuir esses ganhos à sua própria capacidade. Outras possíveis razões pelas quais alguns gerentes têm o incentivo de adulterar os relatórios financeiros de sua empresa são os salários mais altos e o reconhecimento de suas habilidades para aumentar o lucro. Muitas vezes, acredita-se que as atividades de gerenciamento de ganhos são comuns antes e depois das mudanças de gerenciamento. Assim, outros incentivos podem possivelmente ser liderados por rotatividade de gestão.
Gerenciamento de resultados
Freqüentemente, os gerentes usam estratégias de relatório, independentemente se os usuários externos são ingênuos e ignoram a capacidade da administração de manipular ganhos ou se os usuários são sofisticados e podem deduzir com precisão a estratégia de divulgação da administração. Quando os tempos são difíceis para as empresas financeiramente, como estratégia de relatório financeiro, os gerentes subestimarão os lucros pelo máximo que podem no período atual, a fim de relatar lucros futuros mais elevados. Por outro lado, tanto na imprensa acadêmica quanto na de negócios, o gerenciamento de resultados tem conotações negativas porque sugere a manipulação dos resultados pela administração em prejuízo dos investidores e outros usuários externos. Além disso, relatórios financeiros tendenciosos vão contra os regulamentos GAAP.
Normas de Contabilidade
Uma fonte descobriu que, além dos incentivos do gerente e do auditor, os padrões contábeis têm um grande impacto no comportamento do gerenciamento de resultados. Além disso, alguns argumentaram que o mercado recompensa o gerenciamento por ganhos mais regulares. As Normas Internacionais de Relatório de Contabilidade (IFRS) restringem os relatórios de ganhos revisados de empresas que contam com provisões para grandes banhos para manter seu aumento na receita, mesmo que estejam ganhando apenas uma quantidade mínima de lucros. IFRS é um conjunto global de padrões contábeis que exige que as empresas relatem lucros anuais precisos. Os padrões são uma medida precisa dos ganhos porque há apenas um único padrão, em vez de vários padrões, que podem representar uma oportunidade para as estratégias de Big Bath.
Formulários
Em 2016, a Samsung relatou ter problemas de bateria no lançamento do Note 7 mais recente. As baterias defeituosas acumularam custos financeiros substanciais de aproximadamente três bilhões de dólares com os quatro bilhões de dólares de lucro líquido reportados pela Samsung. Alguns preveem que a Samsung implementará a técnica do Big Bath para ter um lucro líquido menor em 2016, que aumentará nos próximos anos. A técnica do Big Bath permitirá que a Samsung remova dívidas inadimplentes.
Em um artigo do Wall Street Journal de 2014, os CEOs bancários emergentes provavelmente tomarão grandes banhos para aumentar o desempenho bancário e os lucros líquidos nos anos seguintes. Os novos CEOs atribuem redução na receita no primeiro ano aos ex-CEOs. A redução artificial inicial da receita líquida dá a ilusão de uma receita maior no próximo ano.