Imposto de renda na Holanda - Income tax in the Netherlands
| Parte de uma série sobre |
| Tributação |
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| Um aspecto da política fiscal |
O imposto de renda na Holanda (pessoal, em vez de corporativo) é regulamentado pela Wet inkomstenbelasting 2001 (Lei do Imposto de Renda, 2001).
O ano fiscal é igual ao ano civil. Antes de 1º de maio, os cidadãos devem relatar sua renda do ano anterior. O sistema integra o imposto sobre o rendimento com os honorários do regime geral de pensões de velhice ( AOW ), do regime de pensões de cônjuges de falecidos ( ANW ) e do regime nacional de seguros de cuidados médicos especiais ( WLZ ).
Existem três categorias de renda, cada uma com suas próprias taxas de imposto. Eles são chamados de "caixas".
Imposto progressivo sobre salários etc. (caixa 1)
Há um imposto progressivo sobre salários, benefícios da previdência social e pensões . Portanto, existem faixas de impostos , cada uma com sua própria taxa de imposto . Matematicamente, para além da discretização (euros inteiros tanto para rendimentos como para impostos), o imposto é uma função contínua, convexa e linear por partes do rendimento.
Para 2010, o imposto de renda para pessoas menores de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 18.218 €: 2,3%; o imposto sobre € 18.218 é € 419
- Para a parte do rendimento entre € 18.219 e € 32.738: 10,8%; o imposto em € 14.520 é € 1.568
- Para a parte do rendimento entre € 32.739 e € 54.367: 42%; o imposto em € 21.629 é € 9.084
- Em todas as receitas acima de € 54.367: 52%
Para 2010, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos constituindo uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até € 18.218: 33,45%; o imposto em € 18.218 é € 6.094
- Para a parte do rendimento entre € 18.219 e € 32.738: 41,95%; o imposto em € 14.520 é € 6.091
- Para a parte do rendimento entre € 32.739 e € 54.367: 42%; o imposto em € 21.629 é € 9.084
- Em todas as receitas acima de € 54.367: 52%
Para 2011, o imposto de renda para pessoas menores de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 18.628 €: 1,85%; o imposto em € 18.628 é € 345
- Para a parte do rendimento entre € 18.629 e € 33.436: 10,8%; o imposto sobre € 14.808 é € 1.599
- Para a parte do rendimento entre € 33.437 e € 55.694: 42%; o imposto em € 22.257 é € 9.348
- Em todas as receitas acima de € 55.694: 52%
Para 2011, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos constituindo uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 18.628 €: 33%; o imposto em € 18.628 é € 6.147
- Para a parte do rendimento entre € 18.629 e € 33.436: 41,95%; o imposto sobre € 14.808 é € 6.212
- Para a parte do rendimento entre € 33.437 e € 55.694: 42%; o imposto em € 22.257 é € 9.348
- Em todas as receitas acima de € 55.694: 52%
Para 2012, o imposto de renda para pessoas menores de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até € 18.945: 1,95%; o imposto em € 18.945 é € 369
- Para a parte do rendimento entre € 18.946 e € 33.863: 10,8%; o imposto sobre € 14.909 é € 1.610
- Para a parte dos rendimentos entre € 33.864 e € 56.491: 42%; o imposto em € 22.628 é € 9.503
- Em todas as receitas acima de € 56.491: 52%
Para 2012, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos constituindo uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas menores de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até € 18.945: 33,1%; o imposto em € 18.945 é € 6.271
- Para a parte do rendimento entre € 18.946 e € 33.863: 41,95%; imposto sobre € 14.909 é € 6.258
- Para a parte dos rendimentos entre € 33.864 e € 56.491: 42%; o imposto em € 22.628 é € 9.504
- Em todas as receitas acima de € 56.491: 52%
Para 2013, o imposto de renda para pessoas menores de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até € 19.645: 5,85% (mais Prémio obrigatório do Seguro Nacional 31,15%)
- Para a parte do rendimento entre € 19.646 e € 33.363: 10,85% (mais Prémios obrigatórios do Seguro Nacional de 31,15%)
- Para a parte do rendimento entre € 33.364 e € 55.991: 42%
- Em todas as receitas acima de € 55.991: 52%
Para 2013, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo Estado, todos constituindo uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 19.645 €: 37%; o imposto em € 19.645 é € 7.268
- Para a parte do rendimento entre € 19.646 e € 33.363: 42%; imposto sobre € 13.718 é € 5.761
- Para a parte do rendimento entre € 33.364 e € 55.991: 42%; o imposto em € 22.628 é € 9.504
- Em todas as receitas acima de € 55.991: 52%
Para 2014, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos os quais são uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 19.645 €: 36,25%; o imposto em € 19.645 é € 7.121
- Para a parte do rendimento entre € 19.646 e € 33.363: 42%; imposto sobre € 13.718 é € 5.761
- Para a parte do rendimento entre € 33.364 e € 56.531: 42%; o imposto em € 23.168 é € 9.731
- Em todas as receitas acima de € 56.531: 52%
Para 2015, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos os quais são uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até € 19.822: 36,50%; o imposto em € 19.822 é € 7.235
- Para a parte do rendimento entre € 19.823 e € 33.589: 42%; o imposto sobre € 13.767 é € 5.782
- Para a parte do rendimento entre € 33.590 e € 57.585: 42%; o imposto em € 23.996 é € 10.078
- Em todas as receitas acima de € 57.585: 52%
Para 2016, o imposto total sobre a renda (imposto de renda mais pensão obrigatória, previdência social e pagamentos de assistência médica financiados pelo estado, todos constituindo uma porcentagem da renda até um máximo) para pessoas com menos de 65 anos é o seguinte:
- Para a parte do rendimento até 19.922 €: 36,55%; o imposto em € 19.922 é € 7.281
- Para a parte do rendimento entre € 19.923 e € 33.715: 40,40%; o imposto sobre € 13.793 é € 5.572
- Para a parte do rendimento entre € 33.716 e € 66.421: 40,40%; o imposto em € 32.706 é € 13.213
- Em todas as receitas acima de € 66.421: 52%
Em 2018, os escalões fiscais para a renda na Caixa 1 para pessoas abaixo da idade oficial de aposentadoria eram:
| Renda na Caixa 1 | Taxa de imposto | Seguro Social | Taxa total |
|---|---|---|---|
| De € 0 até € 20.142 inclusive | 8,9% | 27,65% | 36,55% |
| De € 20.142 até e incluindo € 33.994 | 13,15% | 27,65% | 40,85% |
| De € 33.994 até e incluindo € 68.507 | 40,85% | 40,85% | |
| Todas as receitas acima de € 68.507 | 51,95% | 51,95% |
Em 2019, os escalões fiscais para a renda na Caixa 1 para pessoas abaixo da idade oficial de aposentadoria são:
| Renda na Caixa 1 | Taxa de imposto | Seguro Social | Taxa total | Imposto total em € (cumulativo) |
|---|---|---|---|---|
| De € 0 até e incluindo € 20.384 | 9% | 27,65% | 36,65% | 7.471 |
| De € 20.384 até e incluindo € 34.300 | 10,45% | 27,65% | 38,10% | 5.302 (12.773) |
| De € 34.300 até e incluindo € 68.507 | 38,10% | 38,10% | 13.033 (25.806) | |
| Todas as receitas acima de € 68.507 | 51,75% | 51,75% |
Em 2020, as taxas de impostos foram simplificadas para duas taxas:
| Renda na Caixa 1 | Taxa de imposto | Seguro Social | Taxa total | Imposto total em € (cumulativo) |
|---|---|---|---|---|
| De € 0 até e incluindo € 34.712 | 9,70% | 27,65% | 37,35% | 12.965 |
| De € 34.712 até e incluindo € 68.507 | 37,35% | 0% | 37,35% | 12.622 (25.587) |
| Todas as receitas acima de € 68.507 | 49,50% | 0% | 49,50% |
Para além dos escalões fiscais, existem deduções dependentes dos rendimentos para rendimentos até 90.710 €. O que diminui a taxa efetiva de imposto.
Em certas condições, uma renda vitalícia é tratada como pensão: os prêmios são deduzidos da renda, os benefícios são tributados e o regime não é contabilizado como ativo na casa 3. As condições dizem respeito ao tipo de renda vitalícia e à necessidade, com base em o princípio de que quanto mais alta é a renda, mais pensão mais anuidade vitalícia precisa ser acumulada para o futuro, até o máximo.
Para o valor de uma habitação ocupada pelo proprietário e para dívidas hipotecárias com ela relacionadas aplica-se esta casa e não a casa 3. Com base no valor da habitação, é contabilizado um “valor fixo rentável”, sendo dedutíveis os juros da hipoteca. Este é um fator importante, uma vez que os juros de uma hipoteca podem facilmente ultrapassar os milhares de euros por mês, que são subtraídos dos rendimentos antes de qualquer imposto sobre o rendimento ser aplicado. Se o valor de uma habitação ocupada pelo proprietário fosse positivo (o valor locável fixo é maior do que os juros), ele é alterado para zero.
Para contribuintes acima da idade oficial de aposentadoria, aplicam-se taxas reduzidas para os dois primeiros escalões. Em 2019, as taxas de imposto correspondentes são de 18,75% e 20,20%. O desconto de 17,9% dos proveitos nestes escalões corresponde às contribuições AOW , que não são devidas pelos beneficiários da AOW. Em 2018, a idade de aposentadoria na Holanda foi adiada de 65 anos e 9 meses para 66 anos.
Para trabalhadores assalariados e autônomos, há um desconto de emprego.
O imposto de renda retido na fonte é uma dedução dos salários, benefícios da previdência social e pensões, como um adiantamento do imposto de renda, pago através do empregador, etc.
Veja também a caixa 1 (em holandês) .
A partir de 2006, existe um novo esquema nacional de seguro saúde (zorgverzekering (swet) , Zvw ). O prêmio depende parcialmente da renda e é pago como suplemento de imposto. Aplica-se à "renda de contribuição" ( bijdrage-inkomen ), que faz parte do quadro 1, incluindo renda do trabalho, benefícios da previdência social, pensões e rendas vitalícias (não inclui a "renda de residência ocupada pelo proprietário"). É retido se o imposto de renda retido na fonte for aplicável. A taxa é de 7,1% para, por exemplo, salários e 5% para, por exemplo, rendas vitalícias, somando-se aos percentuais de impostos mencionados acima. A receita total para a qual essas taxas se aplicam é limitada a ca. 50.000 euros.
Imposto fixo sobre a renda de um interesse comercial substancial (caixa 2)
Há um imposto fixo de 25% sobre a receita de um interesse comercial substancial, geralmente significando uma participação (direta ou indireta) de pelo menos 5% em uma sociedade anônima privada ( BV ).
Se o sócio fiscal do contribuinte ou parente consangüíneo (primeiro parente vertical) detiver uma participação substancial em uma empresa, as ações do contribuinte constituem uma participação substancial, mesmo que não atinjam 5%.
A receita de juros substanciais inclui:
- dividendos
- ganhos de capital (exceto em caso de sucessão e divórcio)
Somente para 2007 houve uma redução da alíquota de 22 a 25%.
Veja também a caixa 2 (em holandês) .
Imposto fixo sobre poupança e investimentos (caixa 3)
Há um imposto fixo sobre o valor total das economias e investimentos de 1,2% ao ano. É nominalmente parte do imposto sobre o rendimento, como um imposto de 30% sobre um rendimento fixo presumido de 4% do valor dos ativos (independentemente do rendimento real dos ativos). 21.139 euros (2012; superior para 65+ com baixos rendimentos) do valor dos ativos está isento.
O montante de dinheiro investido em investimentos "verdes" aprovados (até EUR 56.420) está isento . Além disso, um crédito tributário ao ano de 0,7% do valor é aplicado para esses investimentos. O crédito conta apenas para a caixa 3.
Veja também a caixa 3 (em holandês) .
Renda limite
A soma das receitas nas três caixas é a "receita limite". Ele determina limites para deduções fiscais , por exemplo, para presentes (veja abaixo).
O valor dedutível é subtraído da receita na caixa 1; se isso não for suficiente, o restante é subtraído da receita da casa 3 e, finalmente, da casa 2.
Presentes
O serviço de impostos holandês pode declarar uma instituição como uma "instituição de benefício geral" ( algemeen nut beogende instelling , ANBI). Freqüentemente, isso é uma base ( stichting ). Também pode ser uma associação voluntária ( vereniging ), mas não, por exemplo, um clube desportivo ou associação de pessoal. Também não pode ser uma instituição comercial.
Se a soma dos presentes de alguém para ANBIs exceder 1% da renda limite, o excesso, com um máximo de 10% dessa renda, é uma renda dedutível.
Taxa total
O imposto total é a soma das três caixas, menos EUR 2.001 (2013; menos para 65+), um crédito fiscal que não deve ser confundido com uma dedução fiscal . O valor do imposto resultante pode ser inferior a zero, caso em que o valor é parcialmente pago, desde que se tenha um cônjuge e o imposto de ambos juntos não seja inferior a zero.
A regra dos 30 por cento
A regra dos 30 por cento é uma redução do imposto de renda pessoal para funcionários selecionados na Holanda. Ele se aplica a funcionários estrangeiros especializados que são trazidos para a Holanda porque suas habilidades são escassas no mercado holandês. A escassez de força de trabalho com habilidades específicas é revisada anualmente. A regra dos 30 por cento permite que um empregador isente de imposto de renda até 30% da remuneração anual do funcionário (a "Base") e costumava ser aplicável durante os primeiros 10 anos de sua estada na Holanda, mas atualmente é para o primeiro 5 anos Inkomstenbelasting Wet 2001 .
O objetivo da Regra dos 30% é compensar os funcionários pelos custos extras de sua estada temporária na Holanda. O efeito é tornar a Holanda competitiva no mercado internacional de mão-de-obra qualificada, uma vez que as taxas normais de imposto de renda holandês são altas (em comparação com outros países) e podem desencorajar alguns funcionários de aceitar trabalhos na Holanda.
No entanto, existem consequências para um possível auxílio-desemprego futuro, dedução de impostos para hipotecas, contribuições para pensões e outros benefícios.
A autoridade fiscal holandesa permite duas opções:
- 30% isentos de impostos são reembolsados com base nos recibos registrados para custos extraterritoriais (por exemplo, manutenção de uma casa própria no país de origem, despesas de viagem, custos de relocação, cursos de idiomas, chamadas telefônicas de longa distância)
- a administração fiscal holandesa pode, mediante pedido aprovado de um funcionário, conceder uma isenção de impostos de 30% sobre a remuneração dos funcionários.
Além disso, o empregador pode fornecer um reembolso sem impostos para taxas de matrícula quando os filhos do funcionário freqüentam uma escola internacional.
A lei do imposto de renda holandesa não especifica, no entanto, como o benefício da regra dos 30% deve ser dividido entre o empregado e o empregador. Alguns empregadores (por exemplo, a Shell) estipularam em suas condições gerais de trabalho que o benefício do imposto de renda da regra dos 30% é exclusivamente para o benefício da empresa, argumentando que os salários de seus trabalhadores locais não seriam equivalentes aos de sua força de trabalho estrangeira. O benefício do imposto de renda da regra dos 30% é então dividido entre um empregado e o empregador até o nível como se o empregador estrangeiro pagasse fictivamente o imposto de renda sobre todo o salário e o excedente deixado para a empresa.
Uma regra semelhante também se aplica para compensar os funcionários holandeses que são designados para trabalhar em países em desenvolvimento designados ou para os cidadãos holandeses que retornam à Holanda após um período substancial de residência no exterior (10 anos ou mais).
Observe que o requerimento formal normalmente leva de dois a três meses. O imposto excedente pago entretanto será devolvido ao requerente uma vez concedida a isenção de 30% do imposto.
A elegibilidade para a regra dos 30 por cento está sujeita a um conjunto de condições, incluindo:
- O trabalhador estrangeiro foi recrutado fora da Holanda ou transferido de outro país pelo empregador.
- O funcionário estrangeiro possui experiência ausente ou escassa no mercado de trabalho holandês. O cumprimento desta condição é baseado no salário bruto, que deve ultrapassar um determinado valor mínimo. Em 2019, o salário bruto limite era de € 37.743 (€ 53.919 incluindo o subsídio de 30% isento de impostos). Um requisito mais baixo se aplica a funcionários com menos de 30 anos que obtiveram um título de mestre ou equivalente em uma universidade holandesa ou estrangeira; em 2019, o respetivo vencimento mínimo bruto ascendia a € 28.690 (€ 40.986 incluindo o subsídio de 30% isento de impostos). Nenhum limite mínimo de salário existe para pesquisadores de acordo com as diretivas da UE.
- Nos 24 meses anteriores ao primeiro dia de trabalho na Holanda, o funcionário estrangeiro morou fora da Holanda por mais de 16 meses, a mais de 150 quilômetros de distância da fronteira holandesa. Existe uma exceção para todos os doutores. alunos recém-formados (nos últimos 12 meses), onde a regra de 150 km de distância só precisa ter sido cumprida por 16 dos 24 meses anteriores ao início do doutorado. estude.
O período aplicável era originalmente de 10 anos. A nova legislação entrou em vigor a 1 de janeiro de 2012, limitando o período de aplicação da regra de 10 para 8 anos, com um período de transição de 5 anos. Além disso, os estudantes estrangeiros que adquirem um doutorado na Holanda são elegíveis para a regra dos 30%, mesmo que não tenham sido contratados no exterior "Mudanças na regra dos 30%" . Em 2017, a nova coalizão governamental planejou reduzir a redução de impostos de 8 para 5 anos. No entanto, no discurso do orçamento de 2018, o ministro das finanças reduziu retroativamente a regra do imposto de 30% para terminar em janeiro de 2019 para todos os beneficiários se mais de 5 anos, independentemente de uma aprovação anterior para uma data de término posterior (muitos casos até 2022).
Tratados fiscais
A Holanda estabeleceu cerca de 100 tratados fiscais bilaterais com outros países para evitar a questão da dupla tributação. Sua visão geral está disponível no site da Belastingdienst (Administração Tributária e Aduaneira Holandesa).
Veja também
Notas e referências
- ^ http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/werk_en_inkomen/bijzondere_situaties/middeling_sterk_wisselende_inkomens/belastingteruggaaf_berekenen/u_bent_het_hele_middelingstijdvak_jonger_dan_de_aow_leeftijd/tarieven_voor_personen_die_de_aow_leeftijd_nog_niet_hebben_bereikt
- ^ "Tabela 1: Impostos sobre a folha de pagamento do sistema tributário graduado 2018" . Belastingdienst . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ a b "Tarieven voor personen die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt" . Belastingdienst . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ "Fazendo negócios na Holanda 2018" (PDF) . PwC Netherlands . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ a b "Fazendo negócios na Holanda 2019" (PDF) . PwC Netherlands . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/prive/inkomstenbelasting/heffingskortingen_boxen_tarieven/heffingskortingen/totaaloverzicht/overzicht-heffingskortdienst = 4 de maio
- ^ "Tarieven voor personen die de AOW-leeftijd hebben bereikt" . Belastingdienst . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ "Esquemas de pensões" . Belastingdienst . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ "Encontre ANBIs" . Arquivado do original em 09/05/2008 . Página visitada em 2008-08-06 .
- ^ "A regra dos 30%"
- ^ "Condições 30% de facilidade" . Belastingdienst . Obtido em 10 de abril de 2019 .
- ^ [1]